Учет денежных средств в кассе, денежных документов и переводов в пути

Д-т 86 «Целевое финансирование»

К-т 83 «Добавочный капитал»

     В настоящее время в России активно  распространяется новая для юридических  и физических лиц форма расчетов — расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще  называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта — персонифицированное  платежное средство, предназначенное  для оплаты товаров, работ или  услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях  и банкоматах.

     Корпоративные банковские карты бывают двух видов  — расчетные и кредитные.

     Расчетная карта — это банковская карта, использование которой позволяет  держателю (уполномоченному организацией) распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита (установленного договором  банка и клиента). Кредитная карта  позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной  банком кредитной линии, т.е. заемных  средств (в пределах расходного лимита).

     Чтобы стать держателем корпоративной  банковской карты, организация должна представить в банк заявление  на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В  заявлении обычно указывают тип  карты, тип валюты, вносимой на специальный  карточный счет, желаемый порядок  получения выписок со счета, имя  и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования  картой оговариваются затем в  договоре между банком и держателем карты.

     Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту — суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

     Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность  приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через  карту. При проведении операций с  банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе — слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или  иные документы, предусмотренные банковскими  правилами и договорами между  участниками расчетов). Слип или  квитанции должны содержать следующие  обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись  держателя карты.

     При отражении выдачи под отчет работнику  пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты»

После представления и утверждения  авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет результатов  по кассовому исполнению  бюджета. Расчет  результатов кассового  исполнения бюджета  при завершении  отчетного финансового  года. Порядок заполнения  сводного реестра  поступлений и  выбытий. Основные бухгалтерские записи.

     Счет 040201000 "Результат по кассовому  исполнению бюджета" используется органом, организующим исполнение бюджета для  формирования результата кассового  исполнения бюджета отчетного финансового  года. Конечный результат года по кассовому  исполнению бюджета определяется сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по данному счету. Он должен равняться  остатку на едином счете бюджета.

     Документы по поступлениям в бюджет и выбытиям из бюджета отражаются ежедневно  в сводном реестре поступлений и выбытий средств бюджета. Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета формируется за операционный день на основании выписок со счетов средств поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней, единого счета бюджета и платежных документов, полученных органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов от учреждений Центрального банка Российской Федерации и кредитных организаций.

     В реестре регистрируется каждая операция, отраженная в выписке учреждений Центрального банка Российской Федерации, кредитной организации. Показатель "Остаток на конец дня" предыдущего  операционного дня должен соответствовать  показателю "Остаток на начало дня" следующего операционного дня; показатели "Остаток на начало дня" и "Остаток  на конец дня" должны соответствовать  входящему и исходящему остаткам выписки.

     Поступление денежных средств в бюджет отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" и дебету счетов 020201510 "Поступления средств на единый счет бюджета" (в органах, организующих исполнение бюджетов) и 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами разных уровней" (в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов).

     Списание  по окончании финансового года поступлений  в бюджет оформляется бухгалтерской  записью по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому  исполнению бюджета" (040201100, 040201400, 040201600, 040201700) и кредиту счета 040203000 "Результат  прошлых отчетных периодов по кассовому  исполнению бюджета".

     При возврате ошибочно зачисленных и  излишне перечисленных поступлений  в бюджет дебетуют соответствующие  счета аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому  исполнению бюджета" и кредитуют  счет 020201610 "Выбытия средств с  единого счета бюджета".

     Операции  по перечислению денежных средств по платежным документам получателей  для последующей выдачи наличных средств отражаются по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому  исполнению бюджета" и кредиту  счета 020201610 "Выбытия средств с  единого счета бюджета".

     Платежи из бюджета учитываются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" и  кредиту счетов 020201610 "Выбытия  средств с единого счета бюджета" (в органах, организующих исполнение бюджетов) и 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами  разных уровней" (в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов).

     При возврате средств получателями бюджетных  средств, поступлении средств на восстановление кассового расхода  кредитуют соответствующие счета  аналитического учета счета 040201000 "Результат  по кассовому исполнению бюджета" и дебетуют счет 020201510 "Поступления  средств на единый счет бюджета".

     Операция  по списанию по окончании финансового  года сумм выбытий из бюджета отражается по дебету счета 040203000 "Результат  прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040201200, 040201300, 040201500, 040201800).

     Операции  по счету 040202000 "Результат по резервным  фондам" производятся органами, организующими  исполнение бюджета, со средствами резервных  фондов в порядке, аналогичном счету 040201000 "Результат по кассовому  исполнению бюджета".

     Счет 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" предназначен для учета результата прошлых отчетных периодов по кассовому  исполнению бюджета органом, организующим исполнение бюджета.

     Операции  по заключению счетов текущего финансового  года отражаются: по дебету счета 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" и кредиту счетов 021100660 "Уменьшение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет", 021200660 "Уменьшение дебиторской задолженности  по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета", соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат  по кассовому исполнению бюджета" (040201200, 040201300, 040201500, 040201800), соответствующих счетов аналитического учета счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; по кредиту счета 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" и дебету счетов 030800830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет", 030900830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета", соответствующих счетов аналитического учета счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040201100, 040201400, 040201600, 040201700).

     Основным  принципом бухгалтерского учета, обеспечивающим основное  балансовое равенство  и позволяющим  избегать  как  арифметических,  так  и смысловых  ошибок, является принцип двойной  записи. Он состоит в том, что каждая хозяйственная операция, совершаемая  предприятием, подлежит  отражению  в одной и той же сумме одновременно на двух счетах  бухгалтерского учета: по дебету одного из них и по кредиту  другого из них. Таким образом, каждая хозяйственная операция может  быть  записана  в бухгалтерском учете  следующим образом:

     Дата  совершения операции

     Дебет некоего счета

     Кредит  некоего счета

     Сумма операции

     Номер документа, на основании которого совершена  операция

Эти пять позиций - дата, сумма, номер документа и пара счетов - вместе называются бухгалтерской проводкой. Пара счетов, участвующих  в  проводке, называется корреспонденцией счетов, счета называются корреспондирующими друг с другом. Каждую финансово-хозяйственную операцию можно записать бухгалтерской проводкой  или  несколькими  проводками.  Грамотный бухгалтер по виду операции всегда может сказать, какими  проводками  она описывается, то есть какая корреспонденция счетов (или несколько корреспонденций счетов) соответствует этой операции. И  наоборот,  по  бухгалтерской проводке (т. е. по корреспонденции счетов) можно установить, какую хозяйственную операцию она описывает.

     В бухгалтерской практике все пять позиций бухгалтерской проводки  являются обязательными для полноценного отражения операций. Ссылка на  номер  оправдательного документа также  является  обязательной.  В  качестве оправдательной документации выступают  юридические документы -  договоры, акты приема-сдачи, дополнительные соглашения, поручения и пр.,  а  также  платежные документы - чеки, счета, приходные и расходные ордера, платежные поручения и пр. Бухгалтерские операции, совершенные без оправдательных документов, не имеют законной силы, а бухгалтерский баланс, составленный на основе  таких необоснованных операций, не может быть признан реальным и  не  подтверждается аудитором.

     Все бухгалтерские проводки можно условно  разделить на четыре группы.

      1-я группа: проводки, описывающие  операции,  связанные  с  изменением структуры имущества предприятия (активов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет  стоять  активный  счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), и  по  кредиту  также будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с  дебетовым  остатком):

        Дебет (Д-т) активного счета

        Кредит (К-т) активного счета 

     Таким образом, остаток одного из активных счетов по результатам такой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что  означает замену одного вида имущества другим - реструктуризацию имущества.

      2-я группа: проводки, описывающие  операции, связанные с изменением  пассивов предприятия.   Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять  пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), и по  кредиту также будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):