Учет денежных средств в бюджетных учреждениях

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2011 в 07:09, реферат

Описание работы

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Содержание

Введение……………………………………………………………...…….2 стр
Учет денежных средств в бюджетных учреждениях…………………....3 стр
Учет денежных средств на банковских счетах…………………..………3 стр
Учет денежных средств, находящихся во временном распоряжении….6 стр
Касса………………………………………………………………………...7 стр
Учет денежных документов……………………………………………...11 стр
Учет аккредитивов…………………………………………………..……12 стр
Учет аккредитивов…………………………………………………..……13 стр

Заключение………………………………….…………………………….17 стр
Список использованной литературы……………………………………19 стр

Работа содержит 1 файл

Курсовая учет денежных средств актуальная.doc

— 1.48 Мб (Скачать)
  Корреспонденция счетов   Содержание  операции
  Дебет   Кредит
  0 201 07 510   0 201 03 610   Поступили денежные средства в иностранной  валюте получателю, для осуществления  платежей в соответствии с бюджетной росписью
  0 201 01 510, 0 201 07 510   0 201 03 610   Поступление средств по конвертации
  0 201 01 510   0 201 03 610   Поступление средств, перечисленных в прошлом  отчетном периоде

  Касса

  Счет 0 201 04 000 «Касса» предназначен для  учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе бюджетного учреждения.

  При оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются  порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным  Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40.

  Прием в кассу наличных денежных средств  от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности:

  - Квитанциям (форма 0504510),

  - Приходным кассовым ордерам (форма 0310001).

  Если  наличные денежные средств принимаются  уполномоченными лицами, то последние  обязаны ежедневно сдают в  кассу бюджетного учреждения полученные денежные средства по Реестру сдачи  документов, с приложением квитанций (копий).

  В бюджетных учреждениях широко практикуется выдача денежных средств раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

  Учет  денежных средств, выдаваемых раздатчиками, ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

  При выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет на хозяйственные  расходы или на командировочные  расходы нескольким лицам одновременно, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) Инструкцией №25н рекомендовано использовать Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).

  Учет  кассовых операций в бюджетных учреждениях  ведется в Кассовой книге (форма 0504514).

  Поступление и расходование наличных денежных средств  в иностранной валюте ведутся  на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) по видам иностранных  валют.

  Учет  операций по движению наличных денежных средств на счете 00 201 04 000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов, которые составляются кассиром ежедневно. 

  Отражение кассовых операций бюджетными учреждениями осуществляется следующими записями на счетах:

  Корреспонденция счетов   Содержание  операции
  Дебет   Кредит
  0 201 04 510   0 201 01 610

  0 210 03 660

  Отражено  поступление наличных денежных средств  в кассу учреждения с банковского  счета
  0 201 04 510   0 304 05 000

  0 210 03 660

  Отражено  поступление наличных денежных средств  в кассу учреждения с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов
  0 201 04 510   0 201 02 610

  0 210 03 660

  Отражено  поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном  распоряжении
  0 201 04 510   0 304 01 730   Приняты наличные денежные средства во временное  распоряжение
  0 201 04 510   0 209 00 660   Возвращен в кассу остаток подотчетной  суммы
  0 304 01 830   0 201 04 610   Выданы  наличные денежные средства, находящихся  во временном распоряжении учреждения
  0 208 00 560   0 201 04 610   Выданы  из кассы денежные средства подотчет
  0 302 01 830

  0 302 02 830

  0 302 03 830

  0 201 04 610   Выдана  заработная плата, денежное довольствие  и прочие выплаты работникам бюджетного учреждения
  0 302 18 730   0 201 04 610   Выдана  стипендия
  0 206 01 560   0 201 04 610   Выплачен  аванс по заработной плате
  0 302 03 830   0 201 04 610   Осуществлены  выплаты по больничному листу  за счет средств Фонда социального  страхования
  0 302 08 830   0 201 04 610   Произведена оплата труда работникам, не состоящим в штате, выполняющим работу, связанную с содержанием имущества
  0 304 02 830   0 201 04 610   Выдана  депонированная заработная плата
  0 210 03 560

  0 304 05 000

  0 201 04 610   Отражены  наличные денежные средства, внесенные  из кассы бюджетного учреждения на лицевой счет, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов
  0 201 01 510

  0 210 03 560

  0 201 04 610   Внесены наличные денежные средства из кассы  учреждения на банковский счет
  0 201 02 510

  0 210 03 560

  0 201 04 610   Внесены наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, на счет учреждения в банке
  0 209 05 560   0 401 01 130   Выявлена  недостача денежных средств в  кассе учреждения
  0 401 01 130   0 201 04 610   Произведено списание денежных средств
  0 201 04 510   0 209 05 660   Кассир  внес в кассу денежные средства в  погашение недостачи
  0 210 03 560   0 201 04 610   Денежные  средства, полученные в счет возмещения недостачи, внесены на лицевой счет учреждения (в казначейство)
  0 304 05 212   0 210 03 660   Отражено  поступление денежных средств на лицевой счет учреждения в соответствии с выпиской
  0 210 02 130   0 304 05 290   Денежные  средства, полученные в счет погашения  недостачи, зачислены в доход  бюджета
 

  Для расчетов с наличными средствами для бюджетополучателей введен счет 0 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

  В связи с этим, не применяется с 1 января 2006 года в части отражения  бюджетополучателями операций с  наличными денежными средствами, счет 00 306 00 000 «Расчеты по выплате наличных денег», рекомендованный ранее Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 марта 2005 года №02-14-10а/462 совместно с Казначейством Российской Федерации №42-7.1-01/5.1-58 не применяется с 1 января 2006 года.

  При использовании счета 0 210 03 000 выдача наличных денежных средств бюджетным  учреждениям оформляется в два  этапа:

  - бюджетное учреждение отражает  задолженность перед получателем  денежных средств на основании  представленной заявки;

  - образовавшаяся задолженность погашается на основании чека, и одновременно, полученные денежные средства принимаются к учету в кассе учреждения.

  Лимит остатка кассы - это та сумма наличных денежных средств, которую бюджетное  учреждение может оставлять в  кассе на конец рабочего дня.

  Лимит остатка кассы устанавливается  ежегодно.

  Бюджетным учреждениям, обслуживающимся в  ОФК лимит остатка кассы устанавливается казначейством.

  Орган Федерального казначейства устанавливает  единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам  и представляет в учреждение Банка  России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

  Указанный расчет лимита составляется ОФК методом  обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.

  Получатели  средств федерального бюджета обязаны  обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка  кассы.

  Если  бюджетное учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня - сверхлимитной.

  Учет  денежных документов

  К денежным документам относятся:

  - оплаченные талоны и пластиковые карты на бензин и масла,

  - талоны на питание,

  - оплаченные путевки в дома  отдыха, санатории, турбазы,

  - полученные извещения на почтовые  переводы,

  - почтовые марки,

  - марки государственной пошлины,

  - прочие денежные документы.

  Все денежные документы должны храниться  в кассе учреждения.

  Поступление в кассу денежных документов оформляются  приходным кассовым ордером (форма 0310001), выбытие - расходным кассовым ордером (форма 0310002).

  Обратите  внимание! Приходные и расходные  кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам.

  Учет  операций с денежными документами  ведется в Журнале по прочим операциям.

  Для отражения операций с денежными  документами предназначен счет 00 201 05 000 «Денежные документы».

  Счета по учету денежных документов не корреспондируют  со счетом 00 201 04 000 «Касса». Но они хранятся в кассе, и кассир несет полную материальную ответственность за них.

  В целях контроля по обеспечению сохранности  денежных документов в кассе учреждения комиссией, назначенной приказом руководителя, не реже одного раза в месяц должна проводиться внезапная инвентаризация. Ее результаты оформляются в «Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов» по форме 0504086.

  Поступление денежных документов в кассу оформляется  бухгалтерской записью:

  Дебет 0 201 05 510 «Поступления денежных документов»

  Кредит 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  Выдача  из кассы денежных документов отражается записью:

  Дебет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»

  Кредит 0 201 05 610 «Выбытия денежных документов».

  Учет  аккредитивов

  Счет 0 201 06 000 «Аккредитивы» предназначен для учета движения денежных средств по аккредитивным расчетам как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

  Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

  Учет  операций по движению аккредитивов ведется  в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании  документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

  1. Перечисление денежных средств  на аккредитивный счет отражается  следующей записью:

  Дебет 0 201 06 510 «Поступления денежных средств на аккредитивный счет»

  Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», Кредит 0 201 07 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», Кредит 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов».

  2. Использование аккредитива оформляется  бухгалтерской записью:

  Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», Дебет 0 107 00 000 «Нефинансовые активы в пути», Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

  Кредит 0 201 06 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета».

  3. Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается записью:

  Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», Дебет 0 201 07 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», Дебет 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»

  Кредит 0 201 06 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета».

  Учет  денежных средств в иностранной  валюте

  Иногда  бюджетным учреждениям приходится сталкиваются с необходимостью осуществления  операций в валюте иностранных государств. Чаще всего она возникает при командировании сотрудника за рубеж.

  Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) валютные операции определены как приобретение резидентом у нерезидента (нерезидентом у резидента), а также отчуждение резидентом в пользу нерезидента (нерезидентом в пользу резидента) валютных ценностей и валюты на законных основаниях, использование валютных ценностей и валюты в качестве средства платежа.

Информация о работе Учет денежных средств в бюджетных учреждениях