Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах организации

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..2

1. Понятие и значение учета денежных средств…………………………….….4
2. Учет денежных средств на расчетном счете организации…………….…...7
1. Документация по движению операций на расчетном счете……………....7
2. Учет операций по расчетному счету……………………………………...…11
3. Особенности учета операций по валютным счетам………………….……17
4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах……….…19

Заключение……………………………………………………………………...22

Список  литературы………………………………………………………….…23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

     Денежные  средства организации находятся  на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной  темы.

      Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

      Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия.  
 

      Целью написания данного реферата является изучение учета денежных средств на расчетном и других счетах в банке. В соответствии с целью нами были поставлены и решены следующие основные задачи:

• Рассмотреть понятие и значение учета денежных средств
• Изучить учет денежных средств на расчетном счете
• Рассмотреть особенности учета денежных средств на валютном счете
• Изучить учет денежных средств на специальных счетах
• Сделать выводы

     При написании реферата нами были использованы различные библиографические и  периодические источники, законодательные нормативные правовые акты, ресурсы сети интернет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и значение учета  денежных средств.

     Расчеты между организациями, а также  между организациями и физическими  лицами могут осуществляться безналичным  путем и наличными денежными  средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или  операционные кассы. Средством платежа  в расчетах выступают денежные средства.

     Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.[1, с.64]

     Денежные  средства находятся в постоянном движении.  Ими рассчитываются с  поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными  фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущих обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

     Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

     контроль  правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

     обеспечение сохранности денежных средств и  документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов  и организация своевременного взыскания  с виновников недостач;

     обеспечение своевременности, полноты и достоверности  расчетов по всем видам платежей и  поступлений, взыскание дебиторской  и погашения кредиторской задолженностей;

     выявление возможностей более рационального  использования и вложения свободных денежных средств.

     Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".Все они активные по отношению к балансу.[1, c.64]

     Основным  нормативным документом, устанавливающим  правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40. Кардинальные изменения в порядке осуществления  наличных денежных расчетов произошли  с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт». Данный Закон заменил ранее действующий  Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно- кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением ». Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке  всеми организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении  ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами.

     Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного  Советом директоров Центрального банка  РФ от 19.12.97 г. № 47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;
• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу.
• хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного лимита;
• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.[3, c 339] 
 
 

2. Учет  денежных средств на расчетном счете организации.

2.1 Документация по  движению операций  на расчетном счете.

     Все движения денежных средств по расчетным  счетам фиксируются банком и предоставляются  клиентам в виде банковских выписок. Так же к выписке банка прилагаются  первичные документы, на основании  которых происходят зачисления и  списания денежных средств с расчетных  счетов (платежные поручения, платежные  требования и т.п.). Выписка банка  является основанием для бухгалтерских  записей, отражающих движение денежных средств. Она же служит регистром  аналитического учета по расчетному счету.[4]

     Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

     Порядок открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

     Для открытия расчетного счета организация  представляет в банк следующие документы:

     заявление на открытие счета;

     копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

     копию решения о государственной регистрации, также заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;

     два экземпляра банковских карточек с образцами  подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

     справку о постановке на учет в налоговой  инспекции и в других государственных органах (при необходимости).

     В этот же период подписывается договор  банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица). Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.

     На  расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с согласия (акцепта).[1, c.65]

     При расчетах между организациями, банками  и государством применяется календарная  система расчетов. Это значит, что  все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и  выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.