Учет денежных средств и денежных документов

Теоретическая часть.

Вопрос  №4

Учет  денежных средств и денежных документов

     Хозяйственные  связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

   С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

        Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Нормативные документы  предусматривают:

1. наличие оборудованного помещения кассы;
2. наличие кассира (назначается приказом руководителя)

(ознакомление  его под расписку  с правилами  ведения  кассовых  операций  и заключение  договора о полной  индивидуальной материальной  ответственности);

3. расчеты с населением осуществляются с помощью контрольно-кассовых аппаратов;
4. целевое расходование полученных в кассу наличных на:

                -  выплату заработной платы  работникам

                -  операционно – хозяйственные  расходы

                -  командировочные расходы

5. хранение  свободных денежных средств в банке;
6. хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов.
7. все расчёты с юридическими лицами должны

    осуществляться  в безналичном порядке

      Если  предприятие осуществляет розничную торговлю или оказывает услуги населению за наличный расчет, то оно будет иметь в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).

Возможны расчеты векселями — долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы — которые имеют особую форму учета.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Проведение  ревизии  кассы:

1. в распоряжении руководителя о проверке кассы определяется                     состав комиссии

2. проверка  начинается без предупреждения

3. кассир предъявляет:

                  -кассовую книгу, кассовые документы,

                  - наличные деньги, денежные документы,

                   - ценности и бланки строгой  отчетности.

4) ценности  пересчитываются, устанавливается   соответствие  фактической суммы  учетной.

4. составляется акт проверки. Недостачи взыскиваются

• с кассира, излишки поступают в доход предприятия

 

 

 

 

 

 

Виды хозяйственных  операции в кассе.

 

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок оформления операций по приходу  наличных в  кассу.

        - принятие решения руководителем  о проведении  операции

        2-      (приказ,  разрешительная  надпись и др.)

           - составление РКО, его подпись  руководителем и главным    бухгалтером

           -  регистрация РКО

Бухгалтерия

 

                                                             

       1  СД                                               3 РКО СД          7. Информация о РКО

                                                                                               для журнала регистации                                                                                                       

Лицо,получающее      наличные

                            

  4 наличные                                                

     5 паспорт                            

   

6. Запись паспортных  данных в РКО

СД – сопроводительные документы                                           

ПКО – приходный кассовый ордер                             

РКО – расходный  кассовый ордер  

Схема  операции  по сдаче  выручки наличными на расчетный счет  и схема операций  по получению наличных  с расчетного счета представлены на рисунках.

               О, К, Ор      Операционный      О, К, Ор        Приходная 

Кассир                          отдел  банка                                    касса банка

                        

                                           наличные

                                            квитанция

                     выписка                    Операционный       ордер

                        ордер                        отдел  банка

О -  объявление  на взнос  наличными

К – квитанция

Ор- ордер

 

 

 

 

-Схема  операции  по сдаче  выручки наличными  на расчетный счет

                        Заявление на бронирование             Работник операционного

1. Клиент                                                                           отдела банка

                                      средств

                                Через два банковских дня

                       ПП,     заполненный чек                      Работник операционного

2. Клиент                                                                          отдела банка  

                            контрольная  марка       

                                                                                                        чек

                        документ,  удостоверяющий                    

                              личность клиента

                             контрольная марка                          

3. Клиент                                                                    Кассир  расходной кассы

                                                                                                    банка

     наличные  по  чеку 

- Схема  операций  по получению  наличных  с расчетного счета

Бланк на получение  наличных

                                                                               Наличные

 

 

   остается               ……………            

 в чековой  книжке ………………. получает организация

организации

 

 

 

 

 

Наличная выручка сдается  в банк по  бланку, состоящему из 3-х частей:

                                                                        Выдается лицу сдающему наличные.

                                                                                   

Содержание  операции

 Денежные средства в кассе

 

 

 

Проводка

получены наличные деньги  с расчетного счета  в  банк             Д50  К51

сдача в банк выручки, депонированной заработной платы         Д 51 К50

выданы наличные подотчетному лицу                                          Д71  К50

возврат подотчетным  лицом неиспользованных сумм                Д50 К71

выдан аванс, материальная помощь,  компенсация                     Д70 (73) К 50

оприходование  излишка наличных, выявленного

инвентаризацией                                                                               Д50 К91

недостача подлежит взысканию с материально

ответственного  лица                                                                         Д94 К50

Д73 К94

Убытки списываются на финансовые результаты                        Д91 К94

Переводы  в пути

сделан денежный перевод                                                             Д57  К 50

зачислены деньги на счет в банке                                                Д51  К 57

Денежные  документы

оплачены  путевки  в санатории, пансионаты                              Д50-3  К50-1

выдача путевок  персоналу  бесплатно или с

частичной оплатой:

- на сумму  частичного платежа                                                    Д50-1 К50-3

-  на суммы,  оплаченные организацией                                     Д84  К50-3

Денежные  средства на    расчетном  счете

сдача в банк выручки из кассы, депонированной

заработной  платы                                                                              Д51 К50

оплата акцептованных  счетов, платежных требований

поставщиков                                                                                      Д60 К51

перечисление  налогов и сборов в бюджет                                      Д68  К51

перечисление  начислений органам страхования                           Д69  К51