Учет целевого финансирования

Учет целевого финансирования. Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные  на финансирование тех или иных мероприятий  целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных  учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др. 

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные  ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др. 

Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено. 

Для учета средств  целевого финансирования и поступления  предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование (использование). 

Сальдо по кредиту  показывает остаток неизрасходованных  средств на начало и конец отчетного  периода. 

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. 

Поступления средств  целевого назначения отражаются записями: 

Д-т 50, 51, 52 К-т 86 - поступление денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и  лиц; 

Д-т 76 К-т 86 - начисление причитающихся к уплате взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д.; 

Д-т 75/3 К-т 86 - начисление средств целевого назначения унитарной  организации. 

Операции по учету использования средств  целевого назначения отражаются следующими записями: 

Д-т 86 К-т 50, 51, 52 - списание денежных средств за счет целевых финансирования; 

Д-т 86 К-т 10, 60, 70... - на сумму затрат материалов, начисленной  оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и  оказанных услуг; 

Д-т 86 К-т 29 - расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений; 

Д-т 86    «Целевое финансирование» 

К-т 20    «Основное производство; 26 «Общехозяйственные расходы»- при направлении средств  целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций; 

Д-т 86    «Целевое финансирование»  

К-т 83    «Добавочный капитал» - при использовании  средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций; 

Д-т 86    «Целевое финансирование» 

К-т 98    «Доходы будущих периодов»- при  направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов. 

При поступлении  безвозмездных средств, если они  имеют целевой характер (на строительство  или приобретение объекта), делается запись: 

Д-т 50    «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные  счета» 

К-т 96    « Целевое финансирование ». 

После окончания  строительства или ввода объекта  в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 «Целевое финансирование», переносятся  на счет 98 «Доходы будущих периодов», т.е. делается проводка: 

Д-т 86    «Целевое финансирование»  

К-т 98/2 «Безвозмездные поступления». 

Одновременно  производится запись: 

Д-т 01    «Основные средства»  

К-т 08    «Вложения во внеоборотные активы».