Учет, аудит запасов компании и анализ обеспеченности ими

ТЕМА: «Учет, аудит запасов  компании и анализ обеспеченности ими»

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ.

1. Сущность ТМЗ, их состав и классификация.

2. Принципы учета товарно-материальных запасов компании
3. Синтетический и аналитический учет товарно-материальных запасов

 

2. АНАЛИЗ И АУДИТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ КОМПАНИИ НА ПРИМЕРЕ ТОО «………….»

1. Краткая характеристика ТОО «……………..»

2. Аудит, как основной  показатель контроля, за сохранностью товарно-материальных запасов
3. Анализ обеспеченности запасами компании

 

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

1. Проблемы учета и аудита товарно-материальных запасов

2. Пути совершенствования учета и аудита  товарно-материальных запасов

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В производственно-хозяйственной  деятельности любого предприятия важную роль играют товарно-материальные запасы.

Производственные  запасы и материальные ценности являются предметами труда и обеспечивают основной производственный процесс  предприятия. Себестоимость их полностью  передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий  удельный вес.

В настоящее  время в условиях рыночной экономики  заготовление и приобретение материально-производственных запасов имеет большое значение на начальной стадии заготовления. Для достижения цели по надлежащему  заготовлению и потреблению товарно-материальных ценностей, с дальнейшим рациональным использованием, служба бухгалтерского учета должна содержать полную, прозрачную информацию, позволяющую ежемесячно проводить анализ действий по заготовлению и приобретению товарно-материальных ценностей. Кроме того, данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части  рационального приобретения товарно-материальных ценностей.

Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется  десятками тысяч наименований, а  информация по учету материально-производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому  организация учета и контроля по приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей  связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация  всех учетных работ, начиная от выписки  учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материально-производственных запасов  является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.

Многообразие  форм собственности в период рыночной экономики, расширение прав предприятий  в управлении экономикой, отраслевые особенности производства требуют  альтернативных, а подчас и многовариантных  подходов при решении конкретных вопросов методики и техники ведения  учета производственных запасов.

У предприятий  теперь появилась возможность выбора различных способов организации  учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости  материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов  поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и  их последующего распределения между  израсходованными в производстве материалами  и их остатками на складах; погашения стоимости находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

Руководители  предприятий (структурных подразделений), осуществляющих производственную деятельность, должны постоянно следить за соблюдением нормативов, за динамикой фактических удельных расходов, так как материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах на производство, а следовательно, эти затраты существенно влияют на величину получаемой прибыли. Отсюда следует, что экономия материальных ресурсов является важнейшим фактором повышения эффективности производства.

Без правильной организации учета и контроля над использованием товарно-материальных ценностей невозможно обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами запасов на складах.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна  в условиях рыночной экономики.

Необходимым условием выполнения планов и бесперебойной  работы предприятия по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение  предприятия товарно-материальными  запасами.

Товарно-материальные запасы являются наиболее ликвидной  статьей среди статей оборотных  активов. Для ускоренного обращения  этой статьи в денежные средства предприятию  необходимо иметь соответствующие  службы, а именно службу маркетинга – комплексную систему организации  сбыта продукции ориентированную  на удовлетворение потребностей потребителя  на основе исследования и прогнозирования  рынка. Анализ этой статьи имеет большое  значение для эффективного финансового  управления. Запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать  о том, что предприятия испытывают затруднения со сбытом продукции, нарушением технологии производства и выбором  неэффективных методов реализации. Нарушение оптимального уровня товарно-материальных запасов приводит к убыткам в  деятельности предприятий, поскольку  увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота  ликвидные средства, увеличивает  опасность обесценения товаров  и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов.

Целью дипломной работы является изучение учета и аудита производственных запасов и материальных ценностей на основе данных ТОО АСК «Кайрат и К°», которая занимается производством выпуска железо-бетонных изделий для коммуникаций связи, выпуска строительных материалов в виде сплитерных блоков и жилищным строительством, типа малогабаритных коттеджей для частных физических лиц.

Основными задачами дипломной работы являются:

- раскрыть  сущность ТМЗ, их состав и классификация;

- изучить принципы учета товарно-материальных запасов компании;

- рассмотреть  синтетический и аналитический учет товарно-материальных запасов;

- провести  анализ и аудит товарно-материальных запасов ТОО АСК «Кайрат и К°»,

-  выявить и разобрать имеющиеся недостатки, а также разработать рекомендации по их устранению.

В первой главе  работы рассмотрены общие положения  по учету и аудиту товарно-материальных запасов, рассмотрены теоретические основы учета и аудита товарно-материальных запасов.

Во второй главе представлена краткая характеристика предприятия, рассмотрен аудит, как контроль за сохранностью товарно-материальных запасов, проведен анализ обеспеченности запасами компании.

В третьей  главе работы представлены рекомендации по совершенствованию учета запасов на предприятии и ликвидации выявленных в ходе проверки недостатков; представлены рекомендации по оптимизации проведения аудита материально-производственных запасов.

В процессе выполнения работы были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, а также  публикации в специальных журналах, связанные с учетом материально-производственных запасов.

Наличие у  предприятия достаточных товарно-материальных запасов является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Проведенный анализ хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского учета  ТОО АСК «Кайрат и К°» и отраженный в данной работе показывает, как используются товарно-материальные запасы предприятия.

 

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

 

1.1 Сущность ТМЗ, их состав и классификация

 

 

Каждое  предприятие, осуществляющее хозяйственную  деятельность должно иметь основной и оборотный капитал. Оборотный  капитал (краткосрочные активы) обеспечивает бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Краткосрочные  активы являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, то есть производстве и  реализации. Краткосрочные активы включают в себя:

• товарно-материальные запасы (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары);
• дебиторская задолженность;
• авансы выданные;
• денежные средства;
• краткосрочные финансовые вложения.

В качестве товарно-материальных запасов  выступают предметы труда, которые  наряду со средствами труда участвуют  в процессе промышленного производства. В отличие от средств труда предметы труда участвуют в процессе только один раз, их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу. Таким образом, товарно-материальные запасы предприятия - это часть краткосрочных активов предприятия, в виде реального материального имущества.

В общем понимании  товарно-материальные запасы - это активы в виде:

• запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
• незавершенного производства;
• готовой продукции;
• товаров, предназначенных для продажи.

В соответствии с МСБУ 2 «Запасы», запасы - активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, или для производства товаров (услуг) для такой продажи, а также сырье и материалы, используемые в процессе производства. Запасы также включают недвижимость, предназначенную для перепродажи. Запасы компании, производящей услуги, включают в себя стоимость оказанных услуг, по которым еще не признана выручка.

Запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен  труд человека с целью получения  готовой продукции. В отличие  от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.

Бухгалтерский учет товарно-материальных запасов занимает важное место в  системе управления хозяйственной  деятельностью предприятия. Он формирует  информацию обратной связи о показателях, характеризующих фактическое состояние  и качественные показатели использования  товарно-материальных запасов. Все  это способствует улучшению ресурсосбережения  на предприятии.

Таким образом, перед учетом товарно-материальных запасов стоят следующие задачи:

• правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов;
• выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет и списание отклонений по направлениям затрат;
• контроль над сохранностью товарно-материальных запасов в местах их хранения и на всех стадиях движения;
• постоянный контроль за соблюдением установочных норм товарно-материальных запасов;
• систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;
• контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;
• своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;
• своевременное осуществление расчетов с поставщиками товарно-материальных запасов, контроль над товарно-материальными запасами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

 

 

1.2 Принципы  учета товарно-материальных запасов  компании