Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике………………………………………………....4

2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов…………………………………...…12

 

3.Способы применения специальных бухгалтерских познаний в юридической практике…………………………………………………………………………16

4. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий…………………………….…….………22

Заключение…………………………………………………………….……...….25

Список используемой литературы…………………………………………......26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         Введение

 

Эффективное использование специальных  знаний в судопроизводстве во многом зависит от правильного и однозначного уяснения указанного понятия.

В юридической литературе неоднократно предпринимались попытки определить сущность такого понятия, как специальные знания, используемые в судопроизводстве, раскрыть их содержание, определить субъектов, обладающих ими, однако единого толкования относительно данных вопросов не имеется.

 Особую роль использование  специальных знаний играет на  настоящем этапе развития судебно-правовой системы страны.

Специальные познания экспертов бухгалтеров  находятся на стыке экономики и права. Они должны владеть вопросами бухгалтерского, экономического и документального анализа хозяйственной деятельности с позиции их использования в юридической практике, знать порядок и пределы использования бухгалтерских и иных экономических познаний в уголовном и гражданском процессах, общеметодических и организационных основ назначения и производства экспертизы и документальной ревизии, привлечения к участию в деле специалиста.

Объект исследования – правоотношения, возникающие с использованием специальных бухгалтерских знаний.

Предмет исследования – источники  познания форм специальных бухгалтерских знаний.

Целью работы является изучение форм использования специальных бухгалтерских  знаний.

 

 1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике.

Специальные познания - это познания в конкретных сферах деятельности, которыми владеет узкий круг специалистов. Одной из разновидностей специальных познаний являются познания в сфере бухгалтерского учета.

Назначение специальных бухгалтерских познаний: обнаружение, фиксация и научное исследование объектов с целью получения новых фактических данные не только экономического, но и криминалистического содержания.

Специальные бухгалтерские  познания — это совокупность знаний, умений и навыков в области бухгалтерского учета, использование которых обеспечивает исследование процессов и явлений финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в целях их использования в юридической сфере.¹

Специальные бухгалтерские познания нашли широкое  применение в оперативно-розыскной деятельности, уголовном, гражданском и арбитражном процессах.

Формы использования специальных познаний классифицируются в зависимости от субъектов, их применяющих:

1) сотрудников правоохранительных органов;

2) лиц, обладающих профессиональными познаниями в сфере бухгалтерского учета.

В зависимости от сферы применения познаний выделяют непроцессуальную и процессуальную стадии проведения экспертизы.

Непроцессуальная - до возбуждения уголовного дела включает:

1) самостоятельное использование специальных бухгалтерских познаний сотрудниками правоохранительных органов;

2) привлечение специалиста-бухгалтера.

Привлечение специалиста-бухгалтера на допроцессуальной стадии может протекать в следующих формах:

1) справочно-консультационная деятельность - сообщение им оперативному работнику необходимых сведений относительно оценки акта ведомственной ревизии, специфики ведения бухгалтерских документов в определенных отраслях экономики, содержания и характера первичной документации. Специалист может составить схему документооборота, определить, какими необходимыми реквизитами должны обладать кассовые и банковские документы, каковы признаки злоупотреблений в кредитно-денежной или иной сфере деятельности;

2) непосредственное участие в проведении оперативно-розыскных мероприятий - специалист-бухгалтер привлекается в целях собирания, исследования, оценки и использования фактической информации, связанной с учетными процессами. Для привлечения специалиста-бухгалтера к участию в ОРМ необходимо его согласие. Специалист как носитель специальных профессиональных познаний может вместе с оперативным работником участвовать в осмотре и анализе документов, в собирании и анализе информации о признаках совершения преступлений;

3) производство документальных ревизий.

Производство  документальных ревизий осуществляется в следующих случаях:

а) когда в бухгалтерских документах установлены какие-либо несоответствия, могущие рассматриваться как подлог в документах, и необходимо проверить достоверность полученных сведений;

б) когда при инвентаризации выявлены крупные недостачи или излишки, а материалы инвентаризации ревизионным путем не проверены;

в) когда выявлена противоправная деятельность проверяемых должностных лиц, но есть основания предполагать, что их деятельность тесно связана с должностными лицами, работающими на других предприятиях, где тоже совершались аналогичные преступления.

Процессуальная. В процессуальной сфере применение специальных знаний проявляется в следующих формах:

1) участие специалиста в производстве следственных действий по собиранию доказательств;

2) производство документальной ревизии в связи с уголовным делом;

3) судебно-бухгалтерская экспертиза;

Для реализации этих форм привлекаются специалисты  или эксперты. Специалистом является лицо, обладающее специальными знаниями, привлекаемое к участию в процессуальных действиях в порядке, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации (УПК РФ).

Целью участия специалиста в следственных действиях является оказание содействия дознавателю, следователю, суду:

1) в обнаружении, закреплении и изъятии документов;

2) для постановки вопросов эксперту;

3) в разъяснении сторонам и суду вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию.

Отличие специалиста от эксперта заключается в следующем:

1) специалист сам не выявляет доказательств, а лишь оказывает содействие следователю в обнаружении, закреплении и изъятии фактических данных, имеющие значение для дела;

2) специалист не обладает процессуальной самостоятельностью, он лишь оказывает помощь следователю в силу его некомпетентности в вопросах бухгалтерского учета.

В соответствии с ч. 3 ст. 58 УПК РФ специалист вправе:

1) отказаться от участия в производстве по уголовному делу, если он не обладает соответствующими специальными знаниями;

2) задавать вопросы участникам следственного действия с разрешения дознавателя, следователя и суда;

3) знакомиться с протоколами следственного действия, в котором он участвовал, и делать заявления и замечания, которые подлежат занесению в протокол;

4) приносить жалобы на действия (бездействие) и решения дознавателя, следователя, прокурора и суда, ограничивающие его права.

Специалист-бухгалтер решает следующие вопросы:

1) указывает на бухгалтерские документы и учетные регистры, предположительно содержащие сведения, интересующие следователя;

2) помогает найти подлинники документов, вторые экземпляры, копии;

3) указывает на документы, которые вызывают сомнения в их подлинности;

4) определяет круг вопросов, которые необходимо задать подозреваемому, обвиняемому и свидетелю при их допросе;

5) ставит вопросы перед экспертом-бухгалтером.

Документальная ревизия - использование специальных знаний в области бухгалтерского учета для собирания доказательств. Ревизия, проводимая в связи с расследованием уголовного дела, не похожа на обычную, плановую, ревизию.

Судебно-бухгалтерская экспертиза - один из наиболее сложных видов использования специальных бухгалтерских познаний в процессуальной деятельности. Значение экспертиз при расследовании экономических преступлений очень велико.

Привлечение специалистов из сторонних экспертных организаций для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовному делу связано с определенными расходами, которым посвящен ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».²

Главным критерием при выборе той или  иной организационной формы использования специальных бухгалтерских познаний в деятельности правоохранительных органов является четкое представление их сущности и возможностей.

 

При расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел следователь и суд нередко прибегают к использованию специальных знаний в области бухгалтерского учета.

К специальным знаниям  в уголовном судопроизводстве следует  относить только те знания, которые необходимы при решении вопросов, связанных с выполнением задач по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию преступлений с использованием специфических знаний из других отраслей.

В практике борьбы с преступлениями в сфере экономики знания из области бухгалтерского учета применяются весьма часто и довольно успешно.

Раскрывая сущность применения специальных бухгалтерских знаний, следует отметить, что использование таких знаний должно быть облечено в определенную форму. Форма представляет собой способ существования содержания, неотделимый от него и служащий его внешним выражением.

В специальной юридической  литературе организационные формы  использования специальных знаний различают в зависимости от субъекта, их применяющего (субъекты оперативно-розыскной деятельности, следователь, специалист, эксперт).

Естественно, что такие  широко известные формы применения специальных бухгалтерских знаний, как привлечение специалиста к производству первоначальных следственных действий и назначение судебно-бухгалтерской экспертизы, относятся уже к процессуальной деятельности органов дознания и следствия и при осуществлении оперативно-розыскной деятельности.не.применяются, поскольку.регламентируются уголовно-процессуальным законодательством.

Одной из форм использования  специальных бухгалтерских знаний является консультационно-справочная деятельность специалиста-бухгалтера.

Консультационно-справочная деятельность специалиста-бухгалтера должна ограничиваться, по нашему мнению, теми случаями, когда оперативному работнику (следователю) необходимо получить консультацию по общим правилам ведения бухгалтерского учета или нормативным положениям, действующим в определенной области экономики. Такая консультация поможет правильно решить вопросы, возникающие в ходе проведения оперативно-разыскных мероприятий или следственных действий, а также дать соответствующую тем или иным явлениям.

Консультационно-справочная деятельность представляет собой сообщение специалистом-бухгалтером необходимых сведений, позволяющих сотруднику правоохранительных органов правильно оценить содержание различных бухгалтерских документов, определить основания для возбуждения уголовного дела, уточнить направления доследственной проверки или расследования.

Для того, чтобы сообщить работнику правоохранительных органов  необходимые сведения справочного характера, специалисту не требуется проводить какие-либо исследования, именно поэтому такие сведения и являются справочными. Достоинство консультирования заключается в том, что сотрудник следственного или оперативного подразделения оперативно получает квалифицированную помощь по специальным вопросам.³

Консультации могут быть устными и письменными. Устные консультации получаются в ходе проведения беседы, когда оперативный работник или следователь осуществляют сбор фактической информации, имеющей значение ля решения конкретной задачи со слов опрашиваемого человека, который реально или вероятно ею обладает. При этом опрашиваемый - носитель информации - обладает специальными знаниями в области бухгалтерского учета и может сообщить интересующие сведения из этой сферы инициатору беседы.

Практика такова, что работники  правоохранительных органов факт пройденной консультации, как правило, ни в каких документах не отражают. Следует отметить, что в таких случаях консультации носят справочно-разовый характер, при этом деятельность специалиста не связана с большими затратами; го служебного времени и сложностью формулирования выводов. В подобных случаях следует согласиться с практикой и не предлагать обязательного оформления консультаций. Но в определенных ситуациях консультация должна быть обязательно надлежащим образом оформлена.

Разновидностью консультирования является справочная деятельность сведшего лица, когда оперативно-следственные работники в письменном виде, путем направления запросов, задают вопросы специалисту в области бухгалтерского учета, который оформляет ответ в виде справки без специального исследования.