Транспортный налог

 
 
 

Оглавление 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Налоги  являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно  с ними обращаться, дабы не понести  ответственность перед законом  и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или  личного имущества.

     Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения  РФ, на примере конкретного налога.

     Объектом  исследования данной работы является транспортный налог.

     Для реализации цели работы необходимо выполнить  следующие задачи:

• изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;
• рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

     Плательщиками налога являются как физические, так  и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа.

     Поэтому важно знать: по каким ставкам  облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения  и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в данной контрольной работе. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретическая  часть. 

1. Общие положения.

    Транспортный  налог устанавливается и вводится в действие в соответствии Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

     1.1.Налогоплательщики

    Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. 

     1.2.Объект  налогообложения

    Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Не  являются объектом налогообложения:

    1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

    2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

    3) промысловые морские и речные  суда;

    4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

    5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

    6) транспортные средства, принадлежащие  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

    7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

    8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

    9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов. 

     1.3.Налоговая  база

      Налоговая база определяется:

    1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели (за исключением  транспортных средств, указанных  в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

    1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

    2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

    3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего  пункта, - как единица транспортного  средства.

    2. В отношении транспортных средств,  указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

    В отношении транспортных средств, указанных  в подпункте 3 пункта 1 настоящей  статьи, налоговая база определяется отдельно. 
 

     1.4.Налоговый период. Отчетный период

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

     1.5.Налоговые  ставки

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: 

 

    Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

    Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

    В Пермском крае с 01.01.2010 года установлены  следующие ставки транспортного  налога:

Автомобили легковые: 

с мощностью  двигателя до 100 л.с.                                         25 
свыше 100 до 150 л.с.                                                                30 
свыше 150  л.с. до 200 л.с.                                                         50 
свыше 200 л.с.                                                                           58

Мотоциклы и  мотороллеры:

с мощностью  двигателя до 20 л.с.                                               10 
свыше 20 л.с.                                                                             19

Грузовые автомобили:

с мощностью  двигателя до 100 л.с.                                               25 
свыше 100 до 150 л.с.                                                                  40 
свыше 150 до 200 л.с.                                                                  48 
свыше 200 л.с.                                                                             58

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства:

с мощностью  двигателя до 100 л.с.                                                16 
свыше 100 л.с.                                                                              31 

     1.6. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.