Типичные
ошибки
Проводя
аудит расчетов с поставщиками и
подрядчиками, аудитор должен знать о
возможных ошибках и нарушениях, свойственных
данному разделу учета. Наиболее типичные
из них сгруппированы следующим образом.
1.
В части организации первичного
учета:
- арифметические
ошибки при фиксировании оперативного
факта (при измерении количества, веса,
размеров и т.п.);
- несвоевременная
регистрация оперативного факта на носителе
информации;
- регистрация
хозяйственных операций в документах
неунифицированной формы (в случае, если
для данной операции унифицированный
документ предусмотрен);
- отсутствие
необходимых реквизитов, придающих документу
юридическую силу;
- нарушения,
допущенные при оформлении первичного
документа (заполнение документов средствами,
не допускающими их долговременного хранения,
нарушения при внесении исправлений в
первичный документ);
- отсутствие
графиков документооборота;
- ошибки при
регистрации документа (количественные
либо
качественные расхождения при переносе
данных из документа в учетные регистры);
- несвоевременная
регистрация документа в учетном регистре
(либо отсутствие данных в учетном регистре
по отдельным первичным документам);
- нарушения
сроков хранения документации в архиве;
- уничтожение
первичных документов без акта о выделении
документов к уничтожению;
- нарушения
при оформлении дел с первичной учетной
документацией (касается кассовых и банковских
документов.
2.
В части организации бухгалтерского
и налогового учета:
- перекрытие
задолженности одного контрагента авансами,
выданными другому контрагенту (проводка:
Дт 60-Кт 60 субсчет «Авансы выданные», 76);
- несвоевременное
списание задолженности в связи с не
верным исчислением сроков исковой давности
(проводи:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 60);
- возмещение
входящего НДС по неотфактурованным по
ставкам (проводки Дт 19-Кт 60 субсчет «Неотфактурованные
поставки» и Дт 68-Кт 19);
- отсутствие
корректировки по списанным на затраты
ТМЦ
(работам, услугам), ранее отраженным как
неотфактурованные поставки, документы
по которым поступили и имеют
несоответствия с ранее отраженными в
учете показателями:
- возмещение
входящего НДС по поставкам, обеспеченным
выданными организацией собственными
векселями;
- несвоевременное
предъявление претензий поставщикам (про
водка: Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
- Кт 60|.
- отражение
на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
нереальных сумм;
- счетные ошибки
при исчислении курсовых разниц (про
водки Дт 91—Кт 60 или Дт 60—Кт 91);
- списание
безнадежного долга на счет прочих доходов
и рас
ходов при наличии ранее образованного
резерва под эту задолженность (проводка
Дт 91—Кт 60);
- неправомерное
признание задолженности безнадежной
и ее
списание за счет резерва по сомнительным
долгам либо за
счет прочих расходов (проводки Дт 63 или
91 - Кт 60 субсчет «Авансы выданные»);
- отсутствие
аналитического учета по: поставщикам,
не оплаченным в срок расчетным документам,
неотфактурованным поставкам, авансам
выданным, выданным векселям, просроченным
оплатой векселям и др. (исходя из требований
нормативных актов);
- нарушение
методологии учета в части неверно составленных
корреспонденции счетов.
Аудит:
учебник для студентов
вузов, обучающихся
по экономическим
специальностям / под
ред. В.И.Подольского.
– 4-е изд., перераб.
и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА:
Аудит, 2008.