Техника составления бухгалтерского баланса

      По  времени - провизорные (пробный, прогнозный), перспективный (баланс, который составлен  по расчетным данным на перспективу), директивный (который отражает оптимальную структуру использования ресурсов организации).

 

       1.3 Строение и структура бухгалтерского баланса 

        По внешнему виду бухгалтерский баланс — это двухсторонняя таблица: актив (имущество организации) и пассив (собственны! капитал + обязательства организации).

      Актив баланса состоит из двух разделов: Внеоборотные актива (I) и Оборотные активы (II).

      Пассив  баланса состоит из трех разделов: Собственный капитал и резервы (III), Долгосрочные обязательства (IV) и Краткосрочные обязательства (V).

      Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источников.

      Система показателей бухгалтерского баланса  в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции  сохранения (поддержания) и наращения  финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

      Активы  характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация  получила в результате ведения своей  деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

      Обязательства (заемный капитал) представляют собой  часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

      Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

      Правила оценки статей баланса установлены  положениями по бухгалтерскому учету  и бухгалтерской отчетности. При составлении  баланса используются следующие методы оценки:

      1. Основные средства и нематериальные  активы в балансе отражаются по остаточной стоимости.

      2. Товары отражаются по покупной  стоимости (по фактической себестоимости  приобретения).

      3. Сырье и основные материалы, топливо, запасные части и другие материальные ценности отражаются по фактической себестоимости.

      4. Готовая продукция отражается  по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной себестоимости, либо 1 по прямым статьям затрат (без счета 26 «Общехозяйственные расходы»).

      5. Отгруженные товары отражаются  по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат (счет 45 «Товары отгруженные»).

      6. Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта цена ниже первоначальной стоимости заготовления. Для этого организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В балансе такие материальные ценности показываются за минусом суммы резерва.

      7. Незавершенное производство в  массовом и серийном производстве может отражаться либо по нормативной себестоимости, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов полуфабрикатов; при единичном производстве — по фактически произведенным затратам.

      8. Размер уставного капитала отражается по величине, зарегистрированной в учредительных документах.

      9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

      10. Отражаемые в бухгалтерской отчетности  суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождественны.

      11. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

      12. Остатки валютных средств на  валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

      13. Финансовый результат отражается  как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

      14. Финансовые вложения отражаются как:

      а) ценные бумаги, которые котируются, — по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода;

      б) не котируемые ценные бумаги — по стоимости  их приобретения; если данные бумаги обесцениваются, то они отражаются за минусом резерва под обесценение ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения» минус счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»);

      в) выданные займы, купленная дебиторская  задолженность (договор цессии) — по фактической стоимости.

 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ХОЗЯЙСТВА ООО «ЭНЕРГОСЕРВИС»

      2.1 Местоположение и правовой статус (виды деятельности организации) ООО «Энергосервис» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Энергосервис» учреждено для осуществления  производственной, научно-технической и хозяйственной деятельности, выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных основными задачами общества в целях удовлетворения общественных потребностей и получения Учредителями (участниками) Общества максимальной прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов производственной, научно-технической и коммерческой деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

     Общество  является хозяйственной единицей, действующей  на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

     Место нахождения Общества: Удмуртская Республика, г. Ижевск, улица Ленина, дом 104.

     Общество  с ограниченной ответственностью «Энергосервис» образовано 23 декабря 2009 года для осуществления энергосбытовой деятельности (деятельности по продаже электрической энергии потребителям – гражданам и юридическим лицам) на территории Удмуртской республики.

     В соответствии с ФЗ № 36 произошло разделение предприятий электроэнергетического комплекса по видам деятельности, то есть на генерацию, транспортировку электрической энергии и сбыт. В связи с этим Правительством УР в 2004 году было принято решение создать на базе МУП г. Ижевска «Ижевские электрические сети» энергосбытовую организацию, которая объединила бы все сбытовые подразделения электроснабжающих предприятий коммунальной энергетики на территории республики. В этих целях в декабре 2009 года появилась компания ООО «Энергосервис».

     Предметом деятельности организации является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрении новых технологий в производстве; практическая реализация научно-технических достижений; выполнение иных работ и оказание услуг.

     Основными видами деятельности ООО «Энергосервис» являются:

     - покупка и сбыт электрической  энергии;

     - оптовая, розничная и комиссионная  торговля товарами народного  потребления и продукцией производственно-технического  назначения;

     - прием и сдача имущества в  аренду;

     - инвестиционная деятельность;

     - лизинговая деятельность;

     - коммерческая деятельность;

     - приобретение движимого и недвижимого  имущества, его реализация предприятиям, гражданам, включая продажу на  аукционах и биржах;

     - благотворительная деятельность;

      Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными Федеральными законами, общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

      Учредительными документами ООО «Энергосервис» являются:

• учредительный договор, подписанный его учредителями;
• утвержденный ими устав.

      Основу  собственного капитала ООО «Энергосервис» составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

      Для организации и обеспечения деятельности ООО «Энергосервис» его учредителями (участниками) образован Уставный капитал. Размер уставного капитала, разделенного на 3 равные доли, что составил 30 000 рублей (100% Уставного капитала) на момент образования организации определен Уставом Общества. Учредителями (участниками) данного общества являются – физические лица. На 31 декабря 2010 года размер Уставного капитала составил  3 010 000 млн. рублей.

        Порядок формирования капитала, ответственность Учредителя (участника) за нарушение обязанностей по внесению вклада в Уставный капитал также определены Уставом Общества.

           Уставный капитал Общества определяет  минимальный размер имущества  Общества, гарантирующего интересы  его кредиторов. Уставный капитал  Общества может быть увеличен в установленном порядке после внесения всеми  его Учредителями (Участниками) вкладов (долей) в полном объеме.

           Учредитель (Участник) общества должен  полностью внести свой вклад  в Уставный капитал Общества  в течение одного года с  момента государственной регистрации Общества. На момент государственной регистрации Общества его уставный капитал должен быть оплачен Учредителями не менее чем на 50%.

           Увеличение уставного капитала  Общества допускается только  после его оплаты, и может осуществляться за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов Участников Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

 

2.2 Организационное устройство, размеры и структура управления ООО «Энергосервис» 

     Деятельность  Общества фактически осуществляется с 1 января 2006 года. В штат организации, составляющий 372 человека, входят бывшие сотрудники служб энергосбыта муниципальных унитарных предприятий  городов и районов Удмуртской Республики.

     Обществом создано 9 филиалов: Ижевский, Глазовский, Воткинский, Сарапульский, Можгинский, Игринский, Кизнерский, Увинский, Завьяловский и 3 обособленных структурных подразделения: Малопургинское, Кезское, Балезинское. Филиалы и подразделения ООО «Энергосервис», определенные Уставом и внутренними организационными документами Общества, наделены имуществом и действуют на основании утвержденных Положений. Руководители филиалов и ОСП назначены Обществом в лице Генерального директора и действуют на основании его доверенности.

     Количество  потребителей, покупающих электроэнергию у ООО «Энергосервис» составляет 390 000 физических лиц и более 7 000 юридических лиц. Заключив соответствующие договоры с банковскими учреждениями, а также почтовой службой, Общество имеет широко разветвленную сеть пунктов сбора платежей за электроэнергию.  

     В 2008 – 2010 годах ООО «Энергосервис» осуществляло следующие основные виды деятельности: