Сучасний стан та проблеми сертифікації аудиторів в Україні

Міністерство аграрної політики та продовольства України

Миколаївський державний аграрний університет

 

 

 

 

Кафедра економічного аналізу та аудиту

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 на тему:

«Сучасний стан та проблеми сертифікації аудиторів в Україні»

 

 

 

Виконала:

студентка групи  Е 4/5

Розкладай Марія                   

Перевірила:

Костирко  А. Г

 

 

 

 

Миколаїв 2012

План

Вступ

1.   Умови і порядок видачі сертифікатів.

2.    Продовження дії сертифікату.

3.    Припинення дії та анулювання сертифікатів.

4.     Проблеми сертифікації аудиторів в Україні.

Висновок 

Література

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

Суб'єктом  зовнішнього аудиту можуть бути громадяни  України, які мають кваліфікаційний  сертифікат аудитора та зареєстровані  в Аудиторській палаті України, або  організації аудиторів - аудиторські  фірми, котрі мають аналогічний  дозвіл на проведення-аудиту. Діяльність суб'єктів зовнішнього аудиту регламентується Законом України "Про аудиторську діяльність"; Національними нормативами аудиту; Кодексом професійної етики аудиторів України.

Суспільне призначення незалежного професійного аудиту полягає в зменшенні інформаційного ризику прийняття неправильного  управлінського рішення користувачем послуг аудиторів. Можна досить довго  теоретично сперечатися, що дає більше користувачеві аудитор – збільшення рівня його власної впевненості  або  зменшення рівня інформаційної  невизначеності щодо об’єкта або  предмета аудиторської перевірки. Проте, незалежно від висновку, користувач аудиторських послуг бажає отримати найякісніший продукт, який дасть йому змогу також з відповідною  якістю прийняти управлінське рішення. Саме тому дуже актуальними на сьогоднішній день є питання сертифікації аудиторів, якому приділена увага у даній  роботі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Умови і порядок видачі сертифікатів.

Аудитор – це кваліфікований фахівець, атестований  на право аудиторської діяльності в порядку, установленому законодавством. Згідно із законодавством України, аудитором може бути особа, яка має сертифікат, що визначає її кваліфікаційну придатність на заняття аудиторською діяльністю на території України.

Сертифікація  аудиторів здійснюється Аудиторською палатою України на умовах та в порядку, визначеному Положенням про сертифікацію аудиторів, що затверджене рішенням Аудиторської палати України від 31 травня 2007 року № 178/6, з наступними змінами та доповненнями.

Відповідно  до ст. 5 Закону України «Про аудиторську діяльність та ст. 364 Господарського кодексу України аудитором може бути фізична особа, яка має сертифікат, що визначає її кваліфікаційну придатність для здійснення аудиторської діяльності на території України.

Сертифікат  аудитора – це офіційний документ, який засвідчує рівень професійних знань, необхідних для здійснення аудиту підприємств різних форм власності. Право на його отримання мають кандидати, які мають повну вищу економічну або юридичну освіту, документ про здобуття якої визнається в Україні, необхідні знання з питань аудиту, бухгалтерського обліку, фінансів, економіки, оподаткування та господарського права, досвід роботи не менше трьох років підряд на посадах ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста,економіста.

Згідно  з Положенням про сертифікацію аудиторів  особа, що має намір отримати сертифікат аудитора України подає до Аудиторської палати України або до регіонального відділення Аудиторської палати України такі документи:

– Заяву  за встановленою формою;

– Копію  диплома, завіреному установленому  порядку (нотаріально або за останнім місцем роботи кандидата);

– Копію  трудової книжки, завіреному в установленому  порядку;

– Документ про оплату сертифікації.

У разі відсутності  хоча б одного з документів або  неналежного їх оформлення заяву  до розгляду не приймають.

Комісія з сертифікації та підготовки аудиторів  Аудиторської палати України або Комісія з сертифікації регіонального відділення АПУ розглядають надані документи та видають (не видають) дозвіл на участь у кваліфікаційних іспитах, які проводяться щокварталу у день, що визначає Аудиторська палата України.

В усіх країнах, документ, що засвідчує статус аудитора, видається після успішного складання кваліфікаційних іспитів.

В Україні  іспити проводяться у два етапи:

1. Письмове  тестування за переліком запитань, затверджених АПУ.

2. Письмове  розв’язання ситуаційного завдання.

Перший  етап іспитів проводить Аудиторська  палата України або її регіональні відділення, а другий етап тільки Аудиторська палата України. До другого етапу допускаються кандидати, які набрали не менш 70 % вірних відповідей за результатами тестування.

Після затвердження Аудиторською палатою України результатів  іспиту Секретаріат Аудиторської палати України здійснює видачу сертифікатів, які реєструються у книзі обліку сертифікатів АПУ. Термін чинності сертифікату – п’ять років.

Оскільки  вимоги до аудиторів є одним з  важливих чинників якості послуг, що будуть надаватися ними, розглянемо досвід кількох зарубіжних країн щодо надання кандидатам статусу аудитора.

Цікавим є досвід Латвії щодо надання кандидатам статусу аудитора, де особи, що прагнуть стати аудиторами мають отримати вищу освіту в Латвії, чи за кордоном з економіки, управління фінансами, обов’язково знати латвійську мову, мати бездоганну репутацію та за рішенням Асоціації ревідентів (аудиторів) Латвії пройти трирічну практику в сфері фінансового аудиту.

В Росії  нормативним актом, що визначає статус аудитора є Федеральний закон  «Про аудиторську діяльність» від 07.08.2001 року, згідно з яким аудиторами можуть бути особи, які мають економічну та (або) юридичну освіту, отриману в Росії в державному вузі чи за кордоном і стаж не менше 5 років, причому 3 останні з них – за фахом.

 

2. Продовження дії сертифікату.

Аудитори, термін чинності сертифіката яких закінчується не раніше як за три і не пізніше як за один місяць до закінчення цього терміну, мають подати до секретаріату Аудиторської палати України чи до регіонального відділення такі дорументи:

– Заяву  про подовження дії сертифікату  встановленого зразка;

– Копію  трудової книжки, завірену в установленому  порядку;

– Сертифікат, термін дії якого закінчується;

– Копію  свідоцтв про щорічне удосконалення  професійних знань (за період чинності сертифіката);

– Документ про внесення плати за подовження сертифіката.

Продовження терміну чинності сертифіката аудитора можливе через:

– Складання  аудитором кваліфікаційного іспиту;

– Проходження  аудитором співбесіди;

– Без проходження аудитором співбесіди або складання кваліфікаційного іспиту.

Секретаріат АПУ розглядає представлені документи  на предмет їх відповідності вимогам  Положення про сертифікацію аудиторів  і передає кваліфікаційним комісіям АПУ, які розглядають їх і приймають  рішення.

Аудитори, які працюють за спеціальністю (аудитором) не менше трьох років, не мали зауважень по роботі і по реферату, за рішенням комісії вносяться в Протокол осіб, дія сертифіката яким подовжується на п'ять років.

Аудитори, які працюють за спеціальністю (аудитором) від двох до трьох років або  за сумісництвом не менше трьох років, не мають зауважень по роботі і по реферату, проходять співбесіду в постійних комісіях для прийому екзаменів. При позитивних результатах співбесіди аудитори вносяться в Протокол осіб, дія сертифіката яким подовжується на п'ять років.

Всі інші аудитори, а також аудитори, які  не з'явилися на співбесіду з приводу  подовження дії сертифіката в призначений секретаріатом АПУ строк без повідомлення про поважну причину неявки, повинні складати екзамени в будь-який час на загальних підставах сертифікації, оплачуючи за сертифікацію. Повернення плати за розгляд матеріалів відносно подовження дії сертифіката не проводиться.

У сертифікаті, термін чинності якого подовжено, зберігається номер та серія; дата та номер рішення Аудиторської палати України про видачу сертифіката; термін чинності сертифіката, а також проставляють номер протоколу Аудиторської палати України, дату і термін, на який подовжено чинність сертифіката.

 

3. Припинення дії та анулювання сертифікатів.

Усі сертифіковані  аудитори України зобов’язані щорічно  удосконалювати свої професійні знання за програмою, яку затверджує Аудиторська палата України, що розрахована на сорок академічних годин удосконалення професійних знань. Необхідною умовою для роботи кожного аудитора є обов’язкова періодична (не рідше одного разу на рік) перевірка актуальності професійних знань усіх без винятку сертифікованих аудиторів.

Головна її мета – з’ясувати спроможність кожного аудитора надалі працювати  за фахом.

Статтями 26 і 27 Закону України "Про аудиторську  діяльність" і пункту 2.2.7 Статуту  АПУ за неналежне виконання своїх  професійних обов'язків до аудитора Аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді попередження, припинення дії сертифіката на строк до одного року або анулювання сертифіката.

Розгляд питань про застосування стягнень здійснюється (як правило, в присутності аудитора) на підставі рішення суду у випадках порушення нормативів аудиту або кодексу етики аудитора. Попередження оформляється рішенням АПУ з письмовим  повідомленням аудитора. Повторне порушення є підставою для    припинення дії сертифіката або його анулювання.

Припинення  дії сертифіката на строк до одного року означає заборону на проведення аудиту і надання аудиторських послуг на визначений рішенням АПУ термін. Рішення АПУ вступає в силу з моменту публікації в пресі. Припинення дії сертифіката здійснюється у випадку:

• порушення діючого законодавства України, нормативів            аудиту;
• невиконання аудитором у певний строк зауважень АПУ. Анулювання сертифіката здійснюється шляхом відзиву сертифіката і заборони на проведення аудиторської діяльності на   території України протягом п'яти років.

Анулювання  сертифіката здійснюється на підставі рішення  АПУ у випадках:

• систематичного або грубого порушення діючого законодавства України, нормативів аудиту;
• невиконання вимог АПУ по усуненню тих порушень, на підставі яких було зроблено попередження або припинена дія сертифіката строком до одного року;
• рішення суду, яким заборонена діяльність аудитора;
• встановлення фактів представлення недостовірної інформації у документах, які пред'являлись Для видачі сертифіката;   
• за ініціативою аудитора (особистого повернення сертифіката, позбавлення громадянства);                   
• інші підстави, які передбачені діючим законодавством України і нормативними актами АПУ.

Витяг з  рішення АПУ про попередження аудитора, припинення дії сертифіката або його анулювання повинно бути направлене поштою або вручено персонально аудитору і в Регіональне відділення АПУ з обов'язковим оприлюдненням у спеціальних виданнях в 10-денний термін з дня винесення рішення. Рішення АПУ про накладання стягнень або анулювання сертифіката може бути оскаржено в суді.                                            

Анульований сертифікат аудитор зобов'язаний в 10-денний строк з моменту отримання  витягу з рішення. АПУ і з моменту-публікації в пресі повернути до секретаріату АПУ.

 

4. Проблеми сертифікації аудиторів в Україні.

Сертифікація  аудитора – це знак професійної  якості, з одного боку, та умова легально працювати – з іншого. Останнім часом щодо вітчизняної практики сертифікації аудиторів є досить багато нарікань. Дедалі частіше невдоволення станом сертифікації аудиторів висловлювали і вже  сертифіковані аудитори – керівники аудиторських фірм, які зіткнулися з проблемою набору на роботу кваліфікованого персоналу. На жаль, така критика має підґрунтя.

Однією  з вад у сфері сертифікації аудиторів і внесення їх до Реєстру

аудиторських  фірм та аудиторів є висока вартість цих процедур. Так, згідно з рішенням про встановлення плати за проведення сертифікації та внесення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів № 224/10 , вартість кожного з двох етапів кваліфікаційного іспиту становить 3000 грн., а вартість внесення до реєстру – 6000 грн. Тобто, загалом – 12000 грн. З метою встановлення обґрунтованості зазначеної суми коштів, АПУ потрібно надавати чіткий перелік витрат з кошторису, на основі якого призначається плата за сертифікацію.