Структура внутрішнього аудиту

 

Войтюк О.В.

СТРУКТУРА ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ

 

Основним завданням підрозділу є надання керівникові об'єктивних і незалежних висновків та рекомендацій щодо:

• функціонування системи внутрішнього контролю та її удосконалення;
• удосконалення системи управління;
• запобігання фактам незаконного, неефективного та нерезультативного використання коштів;
• запобігання виникненню помилок чи інших недоліків у діяльності центрального органу виконавчої влади, його територіального органу та бюджетної установи.

Законодавчо-нормативна база:

1. Конституція України: Закон від 28.06.1996 № 254к/96-ВР.

2. Про затвердження Стандартів внутрішнього аудиту: Наказ МФУ від 04.10.2011 № 1247.

3. Про затвердження Кодексу етики працівників підрозділу внутрішнього аудиту: Наказ МФУ від 29.09.2011 № 1217.

4. Деякі питання утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних виконавчої влади: Постанова КМУ від 28.09.2011 № 1001.

5. Бюджетний Кодекс України  від 08.07.2010 № 2456-VI.

6. Про схвалення Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю на період до 2017 року: Розпорядження КМУ від 24.05.2005 № 158-р.

7. Інші.

Основні внутрішні  документи:

1. Положення про підрозділ внутрішнього аудиту.

2. Посадові інструкції працівників підрозділу внутрішнього аудиту

3. Внутрішні документи з питань проведення внутрішнього аудиту.

 

Штат та структура служби залежать від особливостей фінансово господарської діяльності підприємства, обсягу, складності та умов робіт, що виконуються. Приблизний склад і структура служби внутрішнього аудиту можуть бути такими:

 

1. Керівник підрозділу внутрішнього аудиту

Обов’язки:

• визначає склад аудиторської групи
• забезпечує організацію здійснення моніторингу впровадження рекомендацій (встановлює вимоги у внутрішніх документах з питань проведення внутрішнього аудиту) для того, щоб впевнитися в тому, що відповідальні за діяльність розпочали ефективні дії, спрямовані на їх виконання, або керівництво установи взяло на себе ризик невиконання таких рекомендацій
• після погодження піврічного плану діяльності з внутрішнього аудиту з Держфінінспекцією, її територіальними органами подає його на розгляд і затвердження керівнику установи з інформацією про ресурси, необхідні для їх виконання, у тому числі повідомляє про істотні зміни в планах, які мали місце впродовж звітного періоду
• раз на півріччя в терміни, визначені керівником установи, у письмовій формі звітує перед ним про результати діяльності підрозділу внутрішнього аудиту
• забезпечує своєчасну підготовку звітності про результати діяльності підрозділу для подання його керівником установи Держфінінспекції за встановленою нею формою
• відповідає за збереження, передачу до архіву і знищення справ внутрішніх аудитів
• забезпечує розробку у внутрішніх документах з питань проведення внутрішнього аудиту вимог щодо надання інформації про результати внутрішнього аудиту за зверненням від органів державної влади
• на вимоги органів держвлади та правоохоронних органів надає інформацію про результати внутрішнього аудиту
• щорічно складає програму забезпечення та підвищення якості внутрішнього аудиту, що ним підписується та затверджується керівником установи.

Вимоги:

• економічна або юридична вищу освіту за освітньо-кваліфікаційним рівнем магістра або спеціаліста
• стаж роботи на керівних посадах за фахом не менш як 5 років.

2. Керівник аудиторської групи

Обов’язки:

• розподіляє завдання та обсяги роботи між членами аудиторської групи та за потреби корегує їх
• контролює хід виконання завдань кожним членом аудиторської групи, стан виконання ними програми, надає їм необхідну допомогу
• вживає в межах повноважень заходів для забезпечення об'єктивності і незалежності членів аудиторської групи
• інформує керівника підрозділу внутрішнього аудиту про фактори, що негативно впливають на незалежність і об'єктивність членів аудиторської групи
• оцінює відповідність обраних членами аудиторської групи методів внутрішнього аудиту цілі, обсягу, термінам і розподілу трудових ресурсів та за потреби вживає необхідних заходів
• інформує керівника підрозділу внутрішнього аудиту про необхідність участі у внутрішньому аудиті залучених фахівців, отримання необхідної інформації від третіх осіб, отримання членами аудиторської групи необхідних консультацій, роз'яснень та іншої допомоги, включаючи технічну
• розглядає, повертає на доопрацювання або схвалює офіційну документацію про результати виконання членами аудиторської групи завдань під час внутрішнього аудиту.

Вимоги:

• економічна або юридична вищу освіту за освітньо-кваліфікаційним рівнем магістра або спеціаліста
• стаж роботи на керівних посадах за фахом не менш як три роки.

3. Працівники підрозділу (аудиторська група)

Обов’язки:

1) проводять оцінку:

• ефективності функціонування системи внутрішнього контролю;
• ступеня виконання і досягнення цілей, визначених у стратегічних та піврічних, річних планах;
• ефективності планування і виконання бюджетних програм та результатів їх виконання;
• стану збереження активів та інформації;
• стану управління державним майном;
• правильності ведення бухгалтерського обліку та достовірності фінансової і бюджетної звітності;
• ризиків, які негативно впливають на виконання функцій і завдань центрального органу виконавчої влади, його територіального органу та бюджетної установи;

2) планують, організовують та проводять внутрішні аудити, документують їх результати, готують аудиторські звіти, висновки та рекомендації, а також проводять моніторинг врахування рекомендацій;

3) взаємодіють з іншими структурними підрозділами з питань проведення внутрішнього аудиту;

4) подає керівникові аудиторські звіти і рекомендації для прийняття ним відповідних управлінських рішень;

5) звітують про результати діяльності відповідно до вимог законодавства та стандартів внутрішнього аудиту;

6) не розголошують інформацію, яка стала їм відома під час виконання покладених на підрозділ завдань, крім випадків, передбачених законодавством

7) невідкладно інформують керівника про ознаки шахрайства, корупційних діянь або неефективного використання коштів, марнотратства, зловживання службовим становищем та інших порушень фінансово-бюджетної дисципліни, які призвели до втрат чи збитків, з наданням

рекомендацій щодо вжиття необхідних заходів;

8) уникають та не допускають виникнення конфлікту інтересів відповідно до закону.

9) повинні постійно удосконалювати свої знання, підвищувати кваліфікацію, у тому числі шляхом самоосвіти

10) складають та ведуть базу, яка містить дані щодо об'єктів внутрішнього аудиту

11) самостійно визначають методи, методичні прийоми та процедури, які застосовуються під час внутрішнього аудиту, залежно від його об'єкта та відповідно до вимог внутрішніх документів з питань проведення внутрішнього аудиту

12) виконують інші функції відповідно до їх компетенції.

Вимоги:

• економічна або юридична вищу освіту за освітньо-кваліфікаційним рівнем магістра або спеціаліста
• стаж роботи за фахом не менш як три роки.

Права:

1) право на повний та безперешкодний доступ до документів, інформації та баз даних, які стосуються аудиторських завдань, включаючи інформацію з обмеженим доступом, що надається в установленому законодавством порядку;

2) право проводити анкетування, опитування та інтерв'ювання працівників за їх згодою, готувати запити до юридичних осіб з метою отримання необхідної інформації для проведення внутрішнього аудиту;

 3) право ініціювати залучення експерта для забезпечення виконання аудиторського завдання;

 4) визначати цілі, обсяг, методи аудиту і ресурси, які необхідні для виконання кожного аудиторського завдання;

5) проводити за рішенням керівника позапланові внутрішні аудити.