Структура и содержание бухгалтерского баланса ООО «Мега-Транс»

     В статье «Налог на добавленную стоимость» (строка 220) показывается НДС, уплаченный при покупке товаров или получении услуг, поскольку он не относится на себестоимость этих товаров (услуг) до момента его списания в уменьшение задолженности по бюджету по расчетам НДС; отражается сумма НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасам сырья и материалов, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), еще не представленным бюджету к зачету.

     «Дебиторская  задолженность» (строка 230) в балансе  отражается в двух статьях:

     задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 231);

     задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 241).

     В первую статью включаются подразделы, отражающие расчетные отношения организации с должниками. Это покупатели и заказчики, векселя полученные, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные, прочие дебиторы.

     Вторая  статья имеет такую же структуру, отличаясь от первой сроком погашения задолженности (через 12 месяцев и более после отчетной даты).

     По  экономическому содержанию дебиторскую  задолженность условно делят  на нормальную и неоправданную.

     Нормальная  дебиторская задолженность образуется вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги.

     Неоправданная дебиторская задолженность возникает  вследствие недостатков в работе организации (при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств)

     Наличие значительной дебиторской задолженности следует рассматривать, как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об ухудшении хозяйственной деятельности организации.

     Статья  «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) включает в себя следующие виды вложений:

     займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев;

     собственные акции, выкупленные у акционеров;

     прочие  краткосрочные финансовые вложения.

     В статье «Денежные средства» (строка 260) показываются остатки денежных средств на отчетную дату:

     в кассе;

     на  расчетных и валютных счетах в  банках;

     в аккредитивах;

     в чековых книжках;

     в иных платежных документах (кроме  векселей);

     в денежных документах и переводах в пути.

     Организации обязаны держать свободные денежные средства на расчетных и валютных счетах в банках. Поэтому в кассе предприятия могут храниться наличные денежные средства в пределах лимита, устанавливаемого банком, в котором открыт расчетный счет организации. Сверх установленных лимитов наличные деньги в кассе организации могут находиться в дни выдачи заработной платы, пособий в течение трех дней, включая день получения денег.

     По  первому и второму разделам актива баланса подсчитываются итоги, которые в сумме составят итог (валюту) актива баланса (строка 300).

     Пассив  баланса

     III. Капитал и резервы.

     Данный  раздел содержит информацию о собственных  источниках средств, сгруппированных в балансе по функциональному признаку:

     уставный  капитал (строка 410);

     собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411);

     добавочный  капитал (строка 420);

     резервный капитал (строка 430);

     в том числе:

     резервы, образованные в соответствии с законодательством;

     резервы, созданные в соответствии с учредительными документами;

     нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (строка 470).

     По  статье «Уставный капитал» показывается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.

     Согласно  п. 67 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

     Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

     Дополнением к уставному капиталу является добавочный капитал.

     Добавочный  капитал организации – это часть ее собственного капитала, выделенная в качестве объекта бухгалтерского учета для отражения общей собственности всех участников организации. В то же время он является самостоятельным показателем отчетности.

     Источником  формирования добавочного капитала могут быть:

     эмиссионный доход, полученный от превышения номинальной  стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций;

     курсовые  разницы в случае погашения задолженности  по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте;

     прирост стоимости внеоборотных активов от их переоценки (дооценки).

     В статье «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» отражаются фактические  затраты организации по выкупу собственных  акций у акционеров в сумме остатка по счету 81 «Собственные акции, доли».

     Статья  «Резервный капитал» показывает сумму остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами.

     Создание  резервного капитала предусматривается  законодательством РФ. Для акционерных обществ создание резервного капитала – обязательно, для обществ с ограниченной ответственностью – добровольно. Размер обязательного резервного фонда составляет 5 % размера уставного капитала. Размер ежегодных отчислений, предусматриваемый уставом общества, не может составлять менее 5 % чистой прибыли.

     В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток» (строка 470) показывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

     Сумма всех перечисленных статей отражается как итог раздела III баланса (строка 490) и показывает величину собственного капитала организации.

     Раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства».

     Содержит  информацию о займах и кредитах организации, подлежащих погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты. Сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся к уплате процентов отчетного периода.

     По  строке 520 бухгалтерского баланса в  статье «Прочие долгосрочные обязательства» показываются иные виды долгосрочной кредиторской задолженности, отличной от полученных кредитов и займов.

     При отражении в бухгалтерском учете  и отчетности кредитов и займов следует  руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ 15/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 02.08.01 г. N 60н.

     Статья  «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) введена в бухгалтерский  баланс так же, как и статья «Отложенные  налоговые активы» для обобщения  информации о наличии и движении налоговых обязательств. В плане счетов такую информацию отражают на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

     Общая сумма непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге раздела IV пассива баланса, строка 590.

     Раздел V «Краткосрочные обязательства»

     В этом разделе пассива баланса  отражаются статьи кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты:

     займы и кредиты;

     кредиторская  задолженность;

     задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

     доходы  будущих периодов;

     резервы предстоящих расходов;

     прочие  краткосрочные обязательства.

     В бухгалтерском балансе сумма  задолженности организации по кредитам и займам отражается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

     Краткосрочная кредиторская задолженность, отличная от краткосрочных обязательств в форме займов и кредитов, представляется в бухгалтерском балансе по строке 620. Она объединяет различные виды обязательств перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, перед бюджетом по налогам и сборам, прочие.

     Кредиторские  обязательства (задолженность) перед  поставщиками и подрядчиками – это остаток невыплаченных сумм за полученные от них товары и услуги.

     Задолженность перед персоналом организации представляет собой остаток невыплаченной заработной платы на дату составления баланса.

     В статье Прочие кредиторы показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям этой группы краткосрочных обязательств. Например, здесь отражаются суммы задолженности перед подотчетными лицами, обязательства по взносам по обязательному и добровольному имущественному страхованию и т. д.

     В статье Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) отражается задолженность организации перед ее учредителями, которая представляет собой кредитовое сальдо (остаток) счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»).

     Статья  Доходы будущих периодов (строка 640) показывает сумму доходов организации, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам, например, получение арендной платы за несколько месяцев, безвозмездные поступления, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы и др. Сумма доходов будущих периодов равна кредитовому остатку счета 98 «Доходы будущих периодов».

     Статья  Резервы предстоящих расходов (строка 650) отражает сумму расходов, зарегистрированных в целях равномерного включения их в затраты на производство и расходы на продажу. Это могут быть: резервы на оплату отпусков работникам организации, на ремонт основных средств, на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства. Сумма резервов представляет собой кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

     К бухгалтерскому балансу (форма N1) прилагается  Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. (см. Приложение 3). Это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных «за балансом».

     Забалансовые  счета предназначены для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

     В строке 910 «Арендованные основные средства»  отражаются основные средства, которые  не принадлежат организации на праве собственности. Из общей суммы основных средств выделяется стоимость основных средств находящихся у организации по договору лизинга.

     По  строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них после оплаты. Здесь отражается также стоимость материалов проданных, но оставленных на складе организации на ответственное хранение.