КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: “Основы  аудита”

на тему: «Специальные аспекты аудиторской  проверки» 
 
 
 

Оглавление 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Аудиторская деятельность (аудит) – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Целью аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

     1) возможность необъективной информации  со стороны ее составителей (администрации)  в случае конфликта между ними  и пользователями этой информации;

     2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;

     3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

     4) отсутствие у пользователей информации  доступа к ней для оценки  ее качества.

     Эти и ряд других причин привели к  возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

     Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

     Целью  данной контрольной работы является изучение аспектов специфики аудиторской проверки в организации.

1. Первичный аудит начальных и  сравнительных показателей бухгалтерской  отчетности

     Первичный аудит  начальных и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности регламентируется правилом аудторской деятельности «первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол N 4)

     При проведении первичного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта следует провести проверку достоверности и начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

     Начальные и сравнительные показатели бухгалтерской  отчетности должны отражать результаты финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и последовательное применение учетной политики экономического субъекта за период, предшествующий первичному аудиту.

     При проведении первичного аудита важно  получить достаточный объем аудиторских  доказательств, позволяющих убедиться в том, что начальные и сравнительные показатели проверяемой бухгалтерской отчетности не содержат существенных искажений, способных повлиять на достоверность проверяемой бухгалтерской отчетности.

     Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности должен быть спланирован и проведен таким образом, чтобы обеспечить выявление не всех имеющихся искажений, а только тех, которые имеют существенное значение.

     Достаточность аудиторских доказательств достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности зависит от следующих факторов, которые аудиторская организация обязана проанализировать:

     существенность  начальных и сравнительных показателей  в отношении проверяемой бухгалтерской  отчетности;

     величина  риска возможных искажений бухгалтерской  отчетности в предыдущем отчетном периоде;

     учетная политика, применяемая экономическим  субъектом;

     факт  выдачи аудиторского заключения, отличного  от безусловно положительного.

     Для выполнения требований, предъявляемых к проведению первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности, аудиторская организация может провести на выборочной основе следующие аудиторские процедуры:

     ознакомиться  с финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта;

     провести  анализ учетной политики экономического субъекта;

     ознакомиться  с порядком составления бухгалтерской  отчетности;

     оцепить работу отдела внутреннего аудита экономического субъекта;

     в случае необходимости запросить  у экономического субъекта первичные документы, относящиеся к предыдущему отчетному периоду;

     При получении в результате проведения аудиторских процедур достаточного объема аудиторских доказательств  и отсутствия в них существенных искажений в отчетном периоде  аудиторская организация должна выразить мнение о достоверности проверяемой отчетности в форме безусловно положительного аудиторского заключения.

     Если  же установлено, что отдельные начальные  и сравнительные показатели бухгалтерской  отчетности содержат искажения, которые  существенно влияют на достоверность отчетности, то аудиторская организация должна выразить свое мнение о достоверности проверяемой отчетности в форме условно-положительного заключения.

     Если  же аудиторская организация установила, что начальные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности недостоверны, то она должна выразить мнение о проверяемой отчетности в форме отрицательного аудиторского заключения.

     Для выполнения требований, предъявляемых  к проведению первичного аудита начальных  и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности, аудиторская организация может провести на выборочной основе следующие аудиторские процедуры:

     -ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта;

     -провести анализ учетной политики экономического субъекта;

     -ознакомиться с порядком составления бухгалтерской отчетности;

     -убедиться в соответствии данных синтетического и аналитического учета;

     -провести анализ СВК;

     -оценить работу отдела внутреннего аудита экономического субъекта (если он существует) и при возможности использовать результаты работы отдела внутреннего аудита;

     -провести необходимые аналитические процедуры, например сопоставить сальдо по счетам за различные периоды, оценить соотношения между различными статьями отчетности на начало проверяемого периода и (или) сопоставить их с данными предыдущих периодов;

     -направить письменные запросы на подтверждение определенной информации руководству экономического субъекта и третьим лицам;

     -организовать направление письменных запросов (от имени экономического субъекта) предыдущей аудиторской организации о предоставлении необходимой информации;

     -ознакомиться с аудиторским заключением и письменной информацией руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, подготовленными предшествующей аудиторской организацией;

     -в случае необходимости запросить у экономического субъекта первичные документы, относящиеся к предыдущему отчетному периоду;

     -рассмотреть влияние на начальные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности корректировок, внесенных экономическим субъектом в соответствии с аудиторским заключением за предыдущий отчетный период.

     При получении в результате проведения аудиторских процедур достаточного объема аудиторских доказательств  достоверности начальных и сравнительных  показателей бухгалтерской отчетности и отсутствия в них существенных искажений в отчетном периоде аудиторская организация должна выразить мнение о достоверности проверяемой отчетности в форме безусловно положительного аудиторского заключения.

     Если  же установлено, что отдельные начальные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности содержат искажения, которые существенно влияют на достоверность отчетности, а бухгалтерская отчетность отчетного периода достоверна, то аудиторская организация должна выразить свое мнение о достоверности проверяемой отчетности в форме условно-положительного заключения. В итоговой части условно-положительного заключения излагаются обстоятельства в отношении начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности, обусловившие подготовку условно-положительного аудиторского заключения.

     Если  же аудиторская организация установила, что начальные и сравнительные  показатели бухгалтерской отчетности недостоверны, то она должна выразить мнение о проверяемой отчетности в форме отрицательного аудиторского заключения. В итоговой части отрицательного аудиторского заключения излагаются обстоятельства в отношении недостоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности, обусловившие подготовку отрицательного аудиторского заключения.

 

2. Проверка соблюдения нормативных актов

при проведении аудита

 

     Влияние соблюдения экономическим  субъектом нормативных  актов на достоверность  его бухгалтерской  отчетности.

     В состав нормативных актов, соблюдение которых является предметом данного правила (стандарта), входят законодательные и иные нормативные документы органов законодательной и исполнительной власти, которые регулируют хозяйственную и финансовую деятельность экономических субъектов.

     При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор обязан установить соответствие финансовых или хозяйственных операций экономического субъекта действующим в

     Российской  Федерации нормативным актам. Аудитор  проверяет соответствие совершенных  экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций применяемому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Цель проводимого аудита не состоит в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности экономического субъекта применяемому законодательству.

     Выявленные  аудитором нарушения могут влиять:

     а) существенно на величину показателей  бухгалтерской отчетности;

     б) несущественно на величину показателей  бухгалтерской отчетности, но могут  нанести ущерб экономическому субъекту, его участникам, государству или третьим лицам.

     В случае неоднозначной трактовки  аудиторской организацией и проверяемым  экономическим субъектом нормативных  документов аудитору следует произвести оценку существенности влияния спорного нормативного документа на оценку достоверности отчетности в целом в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности».

     Если  влияние спорного нормативного документа существенно, аудитор может по согласованию с экономическим субъектом предпринять одно или несколько из следующих действий:

     а) направить письменный запрос от своего имени в орган, являющийся источником спорного нормативного документа, если при этом не существует лимита времени на получение ответа на запрос;