Создание хозяйственных операций, синтетические, аналитические счета

Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Января 2012 в 08:28, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – уяснение особенностей учета затрат строительного производства и калькулирования себестоимости объектов строительных и монтажных работ, осуществляемых для застройщиков (заказчиков); усвоение порядка учета сдачи законченных строительством объектов и расчетов подрядчика с застройщиками (заказчиками).

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………………..3
Задание……………………………….………………………………………………….………..…….4
Ход работы……………………………………………………………………………...........................5
Открытие счетов синтетического учета………………………………………………………………5
Хозяйственные операции……………………………………………………………...........................6
Расчеты по распределению расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов и накладных расходов……………………………..………………………………………….………….9
Бухгалтерские проводки …………………………………………………………..(Приложение № 1)
Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………………..….(Приложение № 2)
Бухгалтерский баланс……………………………………………………………...(Приложение № 3)
Отчет о прибылях и убытках………………………………………………...……(Приложение № 4)
Список использованной литературы……………

Скачать полностью (50.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Бух.учет КР.doc

— 424.50 Кб (Скачать)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СодержаниеСписок использованной литературы………………………………………………………………...16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

  Учет  затрат на производство основных работ  по строительству и монтажу и  расчетов строительных организаций  с застройщиками.

  Цель  курсовой работы – уяснение особенностей учета затрат строительного производства и калькулирования себестоимости объектов строительных и монтажных работ, осуществляемых для застройщиков (заказчиков); усвоение порядка учета сдачи законченных строительством объектов и расчетов подрядчика с застройщиками (заказчиками). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАДАНИЕ

  1. Записать  на счетах суммы начальных остатков и хозяйственных операций.
  2. Составить расчеты по распределению расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов и накладных расходов.
  3. Составить баланс по основной деятельности подрядной строительной организации.
  4. Заполнить отчет о прибылях и убытках.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Ход работы

  1. Справка об остатках по синтетическим счетам.
    1. Используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода откроем счета синтетического и аналитического учета, отразив вступительное сальдо по счетам.
№ счета

Наименование счета

Сумма, рублей

дебет кредит
01 Основные средства 78 066 000  
02 Амортизация основных средств   27 323 100
10 Материалы 79 149 200  
  Малоценные быстроизнашивающиеся предметы категории материалы  
685 200		  
  Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов  категории материалы   228 400
20 Основное производство 419 460 000  
50 Касса 5 000  
51 Расчетный счет 4 226 000  
58 Финансовые  вложения 5 430 000  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   62 780 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 278 000 000  
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам   383 033 200
68 Расчеты по налогам  и сборам   4 530 000
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению   14268000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   47 560 000
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 804 200 1 247 000
80 Уставный капитал   220 000 000
97 Расходы будущих  периодов 14 100  
99 Прибыли и убытки   104 870 000
 
 
 
 

     2. Расшифровка остатков незавершенного производства 

     Расшифровка остатков незавершенного производства:

     Объект  № 12 – 139 814 000

     Объект  № 13 – 279 646 000 

    1. Хозяйственные операции:
 
    1. Определим корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной  операции, составим бухгалтерские проводки (Приложение № 1) и отразим их в журнале хозяйственных операций.
    2. Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, где необходимо, вычислим суммы хозяйственных операций.
№ п/п Содержание  операции Корреспонденция счетов Сумма
Дт Кт
1
Согласно выписке из расчетного счета
      
а) зачислены платежи от заказчика  в окончательный расчет 51 62 278 000 000
б) зачислены платежи от приборостроительного завода в оплату за выполненные объемы по технологическим этапам и комплексам работ (оплата промежуточных счетов по строящемуся объекту №13) 51 62.1 176 700 000
в) списано в оплату счетов поставщиков 60 51 60 000 000
г) получено по чеку для выплаты заработной платы 50 51 47 000 000
д) списано в погашение задолженности  по социальному страхованию и обеспечению 69 51 14 200 000
е) списано в погашение задолженности  по налогам и сборам 68 51 4 500 000
ж) списано в погашении задолженности  по краткосрочной ссуде банка 66 51 320 000 000
2

Акцептован  счет энергосбыта за потребленную электроэнергию:

      

а) для двигателей строительных машин

 25.1 60 545 000

б)на общехозяйственные нужды

 26 60 23 600
3

Акцептованы платежные требования поставщиков  за поступившие детали

 10 60 84 000 000
4

Списываются основные строительные материалы, израсходованные на строительство:

      
 
 

объект  №12

 20.1 10 42 629 800

объект  №13

 20.2 10 70 034 800
5

Отчет кассира:

      

а) по платежной ведомости выдана заработная плата за первую половину месяца

 70 50 46 800 000

б) выдана депонированная заработная плата

 76.4 70 200 000
6

Израсходовано прочих материалов на хозяйственные  нужды

 26 10

28 500

7

Израсходовано горючее для строительных машин

 25.1 10

420 000

8

Списываются основные строительные материалы, израсходованные:

      
 

а) на установку строительных машин

 25.1 10 10 800

б) на строительство временных нетитульных  сооружений

 23 10 735 600
9

Начислена и  распределена заработная плата

      

а) рабочим на строительстве объекта

      

объекта №12

 20.1 70 34 955 800

объекта №13

 20.2 70 58 424 200
б) рабочим, занятым на обслуживании строительных машин и механизмов 25.1 70 141 240
в) рабочим по установке строительных машин 25.1 70 8 856
г) рабочим по строительству временных  нетитульных сооружений 23 70 294 240
д) ИТР и служащим 25.2 70 182 500
10 Начислен резерв на оплату отпусков строительным рабочим 23 96 933 800
11 Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение  от начисленной заработной платы (26%) (суммы определить, используя данные операции №9):      
 
 
 

а) рабочим на строительстве объекта

      

объекта №12

 20.1 69 9 088 508

объекта №13

 20.2 69 15 190 292
б) рабочим, занятым на обслуживании строительных машин и механизмов 25.1 69 36 722,4
в) рабочим по установке строительных машин 25.1 69 2 302,56
г) рабочим по строительству временных нетитульных сооружений 23 69 76 502,4
д) ИТР и служащим 25.2 69 47 450
12 
 Начислена амортизация:      
а) строительных машин и механизмов 25.1 02 330 000
б) служебных помещений строительной организации 26 02 8 000
13 Начислен износ  временных сооружений на строительной площадке 23 02 571 992
14 Списываются некапитальные  затраты, связанные со строительством временных сооружений 20 23 2 612 134,4
15 
 Акцептован  счет субподрядчика Сантехмонтаж за выполненные работы      
а) по объекту №12 20.1 60 720 000
б) по объекту №13 20.2 60 2 800 000
16 
 Распределить  и списать расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин  и механизмов      
 
а) на объекте №12 (450 машино-смен) 20.1

20.1

 25.1

25.2

 611 558,57

    86 079

б) на объекте №13 (650 машино-смен) 20.2

20.2

 25.1

25.1

 883 362,39

143 871

17 
 Списываются накладные  расходы (распределить пропорционально  прямым затратам)      
а) по объекту №12 20.1 26 22 498
б) по объекту №13 20.2 26 37 602
18 На основании  акта приемки строительно-монтажных работ предъявлены счета приборостроительному заводу на стоимость выполненных работ по объекту №13 62 90 680 088 000
Налог на добавленную стоимость 90 68 113 348 000
19 Списывается фактическая  себестоимость выполненных работ  по объекту №13 (сумму определить) 90 20.2 427 160 127
20 Выявлен результат  от сдачи законченных объектов (сумму  определить) 90 99 139 579 873
21 Оплачены счета  субподрядчика Сантехмонтаж за выполненные  работы 60 51 3 520 000
 
22 		Поступил платеж от приборостроительного завода в окончательный расчет за выполненный объект №13 51 62 503 388 000
23 Произведен  зачет ранее полученных платежей от приборостроительного завода по строительству  объекта №13 62.1 62 176 700 000
  ИТОГО:      
 
 
  1. Данные  для хозяйственной операции №4
Объект 12      42 629 800
Объект 13      70 034 800
 
 
 
 
 
  1. Распределение заработной платы
     
Объект 12      34 955 800
Объект 13      58 424 200
 
 
 
 
 
 
  1. Составим расчеты по распределению расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов и накладных расходов.
 
 

    Операция  №11 Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы (26%).

    1. 34 955 700 * 26% = 9 088 508

      58 424 300 * 26% = 15 190 292

    1. 141 240 * 26% = 36 722,4
    2. 8 856 * 26% = 2 302,56
    3. 294 240 * 26% = 76 502,4
    4. 182 500 * 26% = 47 450

      Итого начислено на социальное страхование и обеспечение 24 441 777,36 

    Операция  №14 Списываются некапитальные затраты, связанные со строительством временных сооружений.

    Закрываем  счет 23 «Вспомогательное производство»  переносим затраты  на себестоимость  продукции, счет 20 «Основное производство» 

    Операция  №16 Распределить и списать расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов.

         Расходы по содержанию строительных машин и механизмов =        дб25.1*450(650)/1100

           Сумма затрат по Дб счета 25.1 = 1 494 920,96.

     Расходы  по объекту№12 составляют:

    1 494 920,96 * 450 машиносмен / 1100 = 611 558,57

    Расходы по объекту №13 составляют:

    1494920,96 * 650 машиносмен / 1100 = 883 362,39

    Общехозяйственные расходы распределим и спишем на производство пропорционально начисленной  з/п основных производственных рабочих

      Сумма затрат по Дб счета 25.2 = 229 950

    Начисленная заработная плата рабочим объекта№12 и объекта№13 =34 955 800+ 58 424 200 = 93 380 000 
     

    Рассчитаем  коэффициент распределения:

    Кр = 229 950 / 93 380 000 = 0,00246…

    Затем, пропорционально начисленной заработной плате, находим производственные расходы на строительство:

    -объекта  №12: 34 955 800 * 0,00246… = 86 079

    -объекта  №13: 58 424 200 * 0,00246… = 143 871 

    Операция  №17 Списываются накладные расходы (распределить пропорционально прямым затратам).

    Дебетовый оборот по счету 26 «общехозяйственные расходы» = 60 100

    Начисленная заработная плата рабочим объекта№12 и объекта№13 =34 955 800+ 58 424 200 = 93 380 000

    Рассчитаем  коэффициент распределения:

    Кр = 60 100 / 93 380 000 = 0,00064…

    Затем, пропорционально начисленной заработной плате, находим общехозяйственные  расходы на строительство:

    -объекта  №12: 34 955 700 * 0,00064… = 22 498

    -объекта  №13: 58 424 300 * 0,00064… = 37 602 

    Операция  №19 Списывается фактическая себестоимость выполненных работ по объекту №13.

         Сумма по дБ счёта 20.2 = 427 160 127 закрываем счет. 

    Операция  №20 Выявлен результат от сдачи законченных объектов:

    Разница между оборотами по Дб и Кт  счета 90 «Продажи» 680088000 – 540 511 153,4 = 139 579 873 Закрываем счет на эту сумму.  

  1. Составим баланс на конец отчетного периода по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета (Приложение № 2,3).
  2. Заполним отчет о прибылях и убытках. (Приложение № 4)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Бухгалтерские проводки (Приложение № 1)

счет 01 "Основные средства"   счет 02 "Амортизация  основных средств"
Дт   Кт   Дт   Кт
Сн = 78 066 000           Сн = 27 323 100
                 
              12а. 330 000
              12б. 8 000
              13. 571 992
                 
Об = 0 Об = 0   Об 0 Об 909 992
Ск = 78 066 000           Ск = 28 233 092
                 
                 
                 
счет 10 "Материалы"   счет 20 "Основное производство"
Дт   Кт   Дт   Кт
Сн = 79 606 000       Сн= 419 460 000    
    4. 112 664 600   4. 112 664 600    
3. 84 000 000 6. 28 500   9. 93 380 000    
    7. 420 000   11а. 24 278 800    
    8. 10 800   14. 2 612 134,4 19. 427 160 127,0
    8. 735 600   15. 3 520 000    
          16. 1 724 871    
          17. 60 100    
Об = 84 000 000 Об = 113 859 500   Об = 238 240 505,4 Об = 427 160 127,0
Ск = 49 746 500       Ск= 230 540 378    
                 
                 
                 
счет 20.1 "Объект 12"   счет 20.2 "Объект 13"
Дт   Кт   Дт   Кт
Сн = 139 814 000       Сн= 279 646 000    
4а. 42 629 800       4б. 70 034 800    
9а. 34 955 800       9а. 58 424 200    
11а. 9 088 508       11а. 15 190 292    
15а. 720 000       15б. 2 800 000,0 19. 427 160 127,0
16а. 611 558,6       16б. 883 362    
16а. 86 079       16б. 143 871    
17а. 22 498       17б. 37 602    
Об = 88 114 243 Об = 0   Об = 147 514 127,3 Об = 427 160 127,0
Ск = 227 928 243       Ск= 0    
                 
                 
                 
                 
                 
                 
счет 20.3 "Временные сооружения"   счет 23 "Вспомогательное  производство"
Дт   Кт   Дт   Кт
Сн = 0       Сн= 0    
                 
          8. 735 600    
14. 2 612 134,4       9г. 294 240    
          10. 933 800 14. 2 612 134,4
          11г. 76 502,4    
          13. 571 992    
                 
Об = 2 612 134,4 Об = 0   Об = 2 612 134,4 Об = 2 612 134,4
Ск = 2 612 134,4       Ск= 0    
                 
                 
                 
счет 25.1 "Расходы на строительные машины"   счет 25.2 "прочие расходы"
Дт   Кт   Дт   Кт
Сн = 0       Сн= 0    
2а. 545 000              
7. 420 000       9д. 182 500 16а. 86 079
8. 10 800 16а. 611 558,57   11д. 47 450 16б. 143 871
9б. 141 240 16б. 883 362,39          
9в. 8 856              
11б,в. 39 024,96              
12а. 330 000              
Об = 1 494 921 Об = 1 494 921   Об = 229 950,0 Об = 229 950,0
Ск = 0,00       Ск= 0    
                 
                 
                 
счет 26 "Общехозяйственные расходы"   счет 58 "Финансовые вложения"
Дт   Кт   Дт   Кт
Сн = 0       Сн= 5 430 000    
                 
2б. 23 600              
6. 28 500 17. 60 100,00          
12б. 8 000              
                 
                 
                 
Об = 60 100 Об = 60 100   Об = 0,0 Об = 0,0
Ск = 0,00       Ск= 5 430 000    
                 
                 
счет 50 "Касса"   счет 51 "Расчетный  счет"
Дт   Кт   Дт   Кт
Сн = 5 000       Сн= 4 226 000    
              1в. 60 000 000
1г. 47 000 000       1а. 278 000 000 1г 47 000 000
    5а. 46 800 000   1б. 176 700 000 1д. 14 200 000
          22. 503 388 000 1е. 4 500 000,0
              1ж. 320 000 000
              21. 3 520 000
                 
Об = 47 000 000 Об = 46 800 000   Об = 958 088 000,0 Об = 449 220 000,0
Ск = 205 000       Ск= 513 094 000    
                 
                 
                 
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"   счет 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"
Дт   Кт   Дт   Кт
    Сн= 62 780 000   Сн= 278 000 000    
              1а. 278 000 000
1в. 60 000 000 2а. 545 000       22. 503 388 000
21. 3 520 000 2б. 23 600   18. 680 088 000 23. 176 700 000
    3. 84 000 000          
    15. 3 520 000          
                 
                 
Об = 63 520 000 Об = 88 088 600   Об = 680 088 000,0 Об = 958 088 000,0
    Ск= 87 348 600   Ск= 0    
                 
                 
                 
счет 62.1 "Авансы полученные"   счет 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам"
Дт   Кт   Дт   Кт
    Сн=         Сн= 383 033 200
                 
    1б. 176 700 000   1ж. 320 000 000    
                 
23. 176 700 000              
                 
                 
                 
Об = 176 700 000 Об = 176 700 000   Об = 320 000 000 Об =  
    Ск= 0       Ск= 63 033 200
                 
                 
                 
                 
                 
                 
счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"   счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"
Дт   Кт   Дт   Кт
    Сн= 4 530 000       Сн= 14 268 000
                 
1е. 4 500 000              
    18. 113 348 000   1д. 14 200 000    
              11. 24 441 777,36
                 
                 
                 
Об = 4 500 000 Об = 113 348 000   Об = 14 200 000 Об = 24 441 777,36
    Ск= 113 378 000       Ск= 24 509 777,36
                 
                 
                 
счет 70 "Расчеты с персооналом по оплате труда"   счет 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"
Дт   Кт   Дт   Кт
    Сн= 47 560 000   Сн= 804 200 Сн= 1 247 000
    5б. 200 000          
    9а. 93 380 000          
5а. 46 800 000 9б. 141 240   5б. 200 000    
    9в. 8 856          
    9г. 294 240          
    9д. 182 500          
                 
Об = 46 800 000 Об = 94 206 836   Об = 200 000 Об = 0,00
    Ск= 94 966 836   Ск= 1 004 200   1 247 000
                 
                 
                 
счет 80 "Уставный капитал"   счет 90 "Продажи"
Дт   Кт   Дт   Кт
    Сн= 220 000 000   Сн=   Сн=  
                 
              18. 680 088 000
          18. 113 348 000    
          19. 427 160 127    
          20. 139 579 873,0    
                 
                 
Об = 0 Об = 0   Об = 680 088 000 Об = 680 088 000
    Ск= 220 000 000   Ск= 0    
                 
счет 96 "Резерва предстоящих расходов"   счет 97 "Расходы  будущих периодов"
Дт   Кт   Дт   Кт
    Сн=     Сн= 14 100    
                 
    10. 933 800          
                 
                 
                 
                 
                 
Об = 0 Об = 933 800   Об = 0 Об = 0
    Ск= 933 800   Ск= 14 100    
                 
                 
                 
счет 99 "Прибыли и убытки"          
Дт   Кт          
    Сн= 104 870 000          
                 
                 
    20. 139 579 873,00          
                 
                 
                 
                 
Об = 0 Об = 139 579 873,00          
    Ск= 244 449 873          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

  1. Гражданский кодекс Российской федерации. Части 1 и  II. – М. : Проспект, 2008.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.II : Федер. закон от 31.07.98 г. №146 – ФЗ // Финансовая Россия. 2008. № 29 – 31.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации : Федер. закон от 05.08.00 г. № 117-ФЗ // Финансовая Россия. 2008. № 30.
  4. О бухгалтерском учете : Федер. закон от 21.11.96 г. №129 – ФЗ // Российская газета. 1996. 28 ноября
  5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изменениями от 18 мая 2002 г.)
  6. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"
  7. Положение по бухгалтерскому учету "Учётная политика организации" ПБУ 1/08: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.
  8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
  9. Положение по бухгалтерскому учету  "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
  10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Утверждено приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями от 7 мая 2003 г.)

Информация о работе Создание хозяйственных операций, синтетические, аналитические счета