Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ДГТУ)

 

 

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И МЕНЕДЖМЕНТ»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ»

 

на тему:

 

СИСТЕМНЫЙ УЧЕТ, СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

Выполнил: ст. гр. ИБЭ-23

Зубач В.А.

 

ПРОВЕРИЛ ПРЕПОДАВАТЕЛЬ

 

асс. Заскокина А.В.

 

 

 

 

Ростов –  на- Дону

2013 г.

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ДГТУ)

 

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И МЕНЕДЖМЕНТ»

 

 

задание

на курсовую работу

 

Студент  _________________________ Группа _______________

 

Тема   Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации_________________________________________________

 

Срок представления работы к защите «1»_июня__2013 г.

 

Исходные данные для курсовой работы: Сальдо на начало года и обороты за январь — ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) приведены в приложении А. Суммы хозяйственных операций за декабрь 2013 года определяются  согласно варианту № __5___

 

Содержание  дипломной работы: 

1. Системный  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций и  составление бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

2 Анализ финансовой  отчетности

 

Руководитель  работы  __________________              ________________

(подпись)                                                                 (Ф.И.О.)

Задание принял к исполнению __________________             _______________________

(подпись)                                                                 (Ф.И.О.)

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………  4

1. Системный учет имущества,  обязательств и хозяйственных 

операций и  составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации…………………………………………………………………...  5

1.1 Информация  об организации и ее учетной  политике…………… 5

1.2. Журнал хозяйственных  операций предприятия …………………6

1.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)……………..10

1.4  Регистры  аналитического учета (по счетам 90, 91,99)………….13

1.5 Главная книга………………………………………………………15

1.6 Оборотная  ведомость………………………………………………21

1.7 Отчет о  финансовых результатах…………………………………22

1.8 Бухгалтерский  баланс………………………………………………23

2 Анализ финансовой  отчетности……………………………………..25

2.1 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности…………………....25

2.2 Расчет и  анализ коэффициентов финансовой  устойчивости…….28

Заключение………………………………………………………………30

Список использованной литературы…………………………………..32

Приложение  А Исходные данные к курсовой работе

Приложение Б Классификация активов и пассивов по степени ликвидности

 

 

Введение

 

В современных условиях становления рыночной экономики  и выработки новой  стратегии  развития очень актуальной для многих российских предприятий является проблема выбора оптимального варианта учетной политики и получения максимально возможных  финансовых результатов. От того, насколько рационально будет организован бухгалтерский учет и правильно выбран способ учета операций, зависят успех деятельности организации  и ее финансовые результаты.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу “Бухгалтерский учет и анализ”, приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,  составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации.

Главным  стремлением  предприятий и организаций в  условиях рыночной экономики   является получение прибыли, залогом чего является подержание нормального финансового состояния. Своевременный и объективный анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности способствует выявлению негативных тенденций в развитии предприятия, обнаруживает недостатки в постановке бухгалтерского учета и анализа, задает направление дальнейшего развития  предприятия.

 

1 Системный учет  имущества, обязательств и хозяйственных  операций и составление бухгалтерской  отчетности коммерческой организации

 

1.1 Информация  об организации и ее учетной  политике

 

Общество с  ограниченной ответственностью "Вектор" имеет один цех, в котором осуществляется основной производство одного вида продукции.

В соответствии с приказом об учетной политике организации:

- амортизация основных  средств начисляется линейным  методом;

- амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом. Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”;

- малоценные основные  средства стоимостью до 40000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации;

- учет заготовления материалов  ведется с применением счета  15 “Заготовление и приобретение  материальных ценностей” и счета  16 “Отклонения в стоимости материальных  ценностей”;

- в текущем учете материалы  учитываются по учетным (покупным) ценам;

- отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяется по среднему проценту пропорционально учетной стоимости;

- затраты на производство  продукции (работ, услуг) группируются  на прямые и косвенные;

- прямые расходы цеха учитываются на счете 20 “Основное производство”, а косвенные – на счете 25 “Общепроизводственные расходы” и счете 26 “Общехозяйственные расходы”;

- общепроизводственные и общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы;

- учет выпуска продукции ведется без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”;

- для учета готовой продукции применяется счет 43. По дебету счета 43 отражаются поступления готовой продукции из производства по данным ведомости выпуска готовой продукции, по кредиту - плановая производственная себестоимость реализованной продукции и отклонения;

- в конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости реализованной продукции от нормативной отражаются на субсчете 90/2 “Себестоимость продаж»;

- выручка от продажи  продукции, налог на добавленную  стоимость и налог на прибыль  в учете признаются по методу  начислений.

 

1.2 Журнал хозяйственных операций предприятия

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО “Вектор” за декабрь 2013 года представлен в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Получено по чеку в  кассу на   заработную плату за ноябрь	301620	50	51
2	Перечислено с расчетного счета:
2.1	- поставщикам и подрядчикам	10560	60	51
2.2	- налог на доходы  физических лиц, удержанный из  заработной платы	39211	68	51
2.3	- органам социального  страхования и обеспечения	60897	69	51
2.3.1.	в ФСС суммы страховых взносов	5887	69-1	51
2.3.2.	в ПФР суммы страховых  взносов	44658	69-2	51
2.3.3.	в ФОМС суммы страховых  взносов	10352	69-3	51
3	Выплачена заработная плата  работникам за ноябрь	301620	70	50
4	Получено по чеку в  кассу на   общехозяйственные нужды	15000	50	51
5	Выдано из кассы под  отчет на общехозяйственные нужды	15000	71	50
6	По авансовому отчету списаны расходы на общехозяйственные  нужды	14000	26	71

 

Продолжение таблицы 1.1

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
7	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	1000	50	71
8	Акцептован счет ОАО  «Техника» за технологическое оборудование:	71980	08-4	60
8.1	- отпускная цена	61000	08-4	60
8.2	- НДС	10980	19	60
9	Отражены расходы по монтажу оборудования:
9.1	-начислена заработная плата рабочим	950	08-4	70
9.2	-начислены  взносы  на обязательное социальное страхование	289	08-4	69
9.2.1	в ФСС суммы страховых  взносов	28	08-4	69-1
9.2.2	в ПФР суммы страховых  взносов	209	08-4	69-2
9.2.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	48	08-4	69-3
10	Оборудование принято  к бухгалтерскому учету в составе основных средств	62235	01	08
11	В связи с техническим  перевооружением списывается оборудование:
11.1	-амортизация на дату выбытия	46300	02	01
11.2	-остаточная стоимость	10650	91-2	01
12	Списываются расходы  по демонтажу списанного оборудования
12.1	-начислена заработная  плата рабочим	515	91-2	70
12.2	-начислены  взносы  на обязательное социальное страхование	169	91-2	69
12.2.1	в ФСС суммы страховых  взносов	15	91-2	69-1
12.2.2	в ПФ суммы страховых  взносов	113	91-2	69-2
12.2.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	26	91-2	69-3
13	Оплачен счет ОАО «Техника»  за оборудование	71980	60	51
14	Акцептован счет ОАО  «Металлург» за поступившие материалы:	41200
14.1	- покупная стоимость	34920	15	70
14.2	- сумма НДС	6280	19	70
15	Начислена заработная плата  рабочим за разгрузку и складирование  материалов	1230	26	70
16	Начислены  взносы на обязательное социальное страхование	369	69	70
16.1	в ФСС суммы страховых  взносов	36	69-1	70
16.2	в  ПФ суммы страховых  взносов	271	69-2	70
16.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	19	69-3	70
17	Материалы оприходованы на склад по учетным ценам	34920	10	15
18	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам (ТЗР)	1600	16	15
19	Материалы отпущены по учетным  ценам:
19.1	- в основное производство:	35840	20	10
19.2	- на общепроизводственные нужды	2000	25	10
19.3	- на общехозяйственные  нужды	1340	26	10

 

Продолжение таблицы 1.1

№	Содержание операции		Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет		Кредит
20	Распределены и списаны  отклонения по материалам, отпущенным:
20.1	- в основное производство:		2493	20	10
20.2	- на общепроизводственные нужды		139	25	10
20.3	- на общехозяйственные   нужды		93	26	10
20.3.1	Примечание 1.  Остаток  отклонений в стоимости материальных ценностей (счет 16) на начало месяца		3731	х	х
20.3.2	Примечание 2.  Остаток  материалов по учетным ценам (счет 10) на начало месяца		41715	х	х
20.3.3	Расчет процента отклонения по материалам (округление до 5 знаков после запятой) 6,95635
21	Начислена заработная плата:
21.1	- рабочим основного  производства:	243420		20	70
21.2	- рабочим, обслуживающим  производство	25480		25	70
21.3	- персоналу заводоуправления	23650		26	70
22	Начислены взносы на обязательное социальное страхование
22.1	-рабочих основного  производства:	73025		20	69
22.1.1	в ФСС суммы страховых  взносов	7059		20	69-1
22.1.2	в ПФР суммы страховых  взносов	53552		20	69-2
22.1.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	12414		20	69-3
22.2	-рабочих, обслуживающих  производство	7644		25	69
22.2.1	в ФСС суммы страховых  взносов	739		25	69-1
22.2.2	в ПФР суммы страховых  взносов	5606		25	69-2
22.2.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	1299		25	69-3
22.3	-персонала заводоуправления	7095		26	69
22.3.1	в ФСС суммы страховых  взносов	686		26	69-1
22.3.2	в ПФР суммы страховых  взносов	5203		26	69-2
22.3.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	1206		26	69-3
23	Начислена амортизация  по основным средствам:
23.1	-производственного назначения:	11184		20	02
23.2	-общепроизводственного  назначения	1500		25	02
23.3	-общехозяйственного  назначения	700		26	02
24	Выпущена из производства и сдана на склад по плановой себестоимости   готовая продукция:	407050		43	20
25	Из заработной платы работников удержан НДФЛ	38382		70	68
26	Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции	36763		20	25
27	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	46878		20	26
28	После расчета фактической  производственной себестоимости списываются  отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости готовой продукции	44523		43	20