Синтетический и аналитический учет расчетов по подотчетным суммам в национальной и иностранной валютах

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 18:28, доклад

Описание работы

Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.

Работа содержит 1 файл

МОЯ РАБОТА.doc

— 71.00 Кб (Скачать)

    2.2. Синтетический и  аналитический учет  расчетов по подотчетным  суммам в национальной  и иностранной  валютах. 

    Синтетический учет расчетов с работниками предприятия  по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.[3, с. 434]

    Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче.

    В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.

    При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере № 03.

    Учет  наличия и движения подотчетных  сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, которая ведется  по данным расходных и приходных  кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. [2, с. 87]

    На  основании журнала-ордера ООО “ДетальПлюс” (выборочных его работников), приложенного к данной курсовой работе, корреспонденцию  счетов по учету расчетов с подотчетными лицами можно представить в форме следующей таблицы. 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по оплате труда

Содержание  операций Корреспонденция счетов Сумма
дебет кредит
    Сотруднику  предприятия Манулик Т.А. выдан  аванс на командировочные расходы     71     50     10830
    Списана сумма денежных средств, выданная сотруднику предприятия Олешкевич А. на хозяйственно-операционные расходы     44     71     86017
 

    Кроме приведенных в таблице бухгалтерских  записей при учете расчетов с  подотчетными лицами могут составляться и другие проводки.

    Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов расходов, т.е.

    Д10, 20,26 К71.

    Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх  норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» или в дебет счетов фондов потребления предприятия, т.е.

    Д84 К71.

    Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных  сумм, выданных под отчет, отражается составлением записи Д73.2 К71.

    На  сумму невозвращенных в срок подотчетных  средств составляется запись Д94 К71, после которой эта сумма списывается  на виновное подотчетное лицо Д73.2 К94.

    При направлении подотчетного лица в  заграничную командировку ему выдается аванс в иностранной валюте. При этом в бухгалтерии составляются следующие записи:

  • приходование валюты, полученной в банке - Д50.4 К52;
  • списание выданной в подотчет валюты – Д71 К50.4;
  • после возвращения из командировки подотчетная сумма списывается в счета затрат – Д20,26 К71.

    Возникающие курсовые разницы на день выдачи аванса и на день предоставления авансового отчета по кредиторской задолженности  по счету 71 относятся на себестоимость  продукции, а по дебиторской –  на финансовые результаты от деятельности предприятия.

    Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находят подтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конец периода по 71 счету.

 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 

    
  1. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; Под общей редакцией  И.Е. Тишкова. – 4-е издание, переработанное и дополненное. – Мн.: Выш. школа, 1999. – 746 с.
  2. Бухгалтерский учет / Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, Н.П. Дробышевский, Е.Н. Ладутько; Под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 2-е издание,переработанное и дополненное. – Мн.: «ФУАинформ», 2001. – 832 с.
  3. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебно-практическое пособие под редакцией Л.И.Кравченко. – Мн.: «ФУАинформ», 2001 – 648с.
  4. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович; Под общей редакцией О.А. Левковича. – Мн.: Дикта, 2003. – 368 с.
  5. В. Паневчик, Н. Самодеева. Документальное оформление командировок // Кадровик. Управление персоналом, 2004, № 3.
  6. Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06 2001г. №42-3.
  7. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами      в Республике Беларусь от 27.06.2003 № 125.
  8. Постановление Министерства труда Республики Беларусь от 14 апреля 2000 г. № 55 « Об утверждении положения о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу».
  9. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от      12 апреля 2000 г. N 35 «Об утверждении инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь».
  10. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 октября 2003г. № 143 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках».
  11. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2000 г. № 31 «Об утверждении инструкции по изготовлению, учету, заполнению и обработке путевых листов служебного легкового автомобиля».
  12. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2002 г. №1331 «О совершенствовании организации и финансирования служебных командировок за границу».
  13. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 января 2001 г. № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу».
  14. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь от 26.03.2003 № 57 (с изменениями и дополнениями).
  15. П. Колеш. Секретарь и командировки // Секретарское дело, 2003, № 4.
  16. С. Большаков. Служебные командировки в пределах Республики Беларусь // Кадровик. Управление персоналом, 2004, № 2.
  17. Татур И.К. Бухгалтерский учет. Для неучетных специальностей: Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2000. – 255 с.
  18. Трудовой кодекс Республики Беларусь: Принят Палатой представителей 8 июня 1999 г. – Мн.: ИПА «Регистр», 1999. – 216с.
  19. Указ Президента Республики Беларусь от 7 августа 2002 г. № 437 «О совершенствовании порядка направления в служебные командировки за границу».
  20. Материалы ООО “ДетальПлюс”.

2. Учет расчетов  с подотчетными  лицами на предприятии  УЧТП «Магазин  Юбилейный»

1 Порядок  выдачи денег под отчет 

    1. Правила выдачи денег под отчет
 

     .

      2.2. Синтетический  и аналитический учет расчетов  с подотчетными лицами

     Для учета расчетов с работниками  предприятия по подотчетным суммам используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные, под отчет суммы дебетуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредитуют счет 50 «Касса» или другой счет, с которого выданы денежные средства. На израсходованные подотчетными лицами суммы кредитуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебетуют счета 44 «Расходы на реализацию» (на произведенные расходы), 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» (на стоимость приобретенных основных средств и товарно-материальных ценностей).

      Выдача  наличных денег под отчет на командировочные  и хозяйственные расходы отражается бухгалтерской записью:

      дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и кредит счета 50 «Касса» - при выдаче наличных денежных средств из кассы организации,

      дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и кредит субсчета 55/7 «Банковские карты» - при получении наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.

      Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются бухгалтерскими записями:

      дебет счета 44 «Расходы на реализацию» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведенных расходов.

      Товарно-материальные ценности, приобретенные за счет сумм, полученных на хозяйственные расходы, приходуются бухгалтерской записью-

      дебет счета 10 «Материалы» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 41 «Товары», 50/3 «Денежные документы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

      Налог на добавленную стоимость, выделенный в документах при приобретении ценностей, отражается бухгалтерской записью:

      дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

      Стоимость работ (услуг), оплаченных подотчетными лицами наличными за счет сумм, выданных под отчет на хозяйственные расходы, отражается записью:

      дебет счета 44 «Расходы на реализацию» (91/2 «Операционные расходы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму оплаченных работ без НДС;

      дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в расчетных документах и включенного в стоимость работ.

      Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью

      дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      Остатки неиспользованных подотчетных сумм удерживаются по решению руководителя из заработной платы работника, что в бухгалтерии отражается записью:

      дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      Остатки неиспользованных подотчетных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке и не удержанные из заработной платы, списываются бухгалтерской записью:

      дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      Ниже  приведем бухгалтерские записи, сделанные  на УЧТП «Магазин «Юбилейный» за апрель 2008 г. 

Таблица 2.1. Информация об операциях, отраженных по счету 71 за апрель 2008 г. в УЧТП «Магазин «Юбилейный»

№ п/п Наименование  документов и ссылка на № приложения Содержание  хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, в руб. Учетный регистр и ссылка на  № приложения
дебет кредит
1 Товарный  чек Оприходование приобретенных МОЛом хозяйственных  материалов 10/9 71 40000 Журнал-ордер  по сч. 71
2 Авансовый отчет НДС при  покупке материалов МОЛ 18/3.1 71 472 Журнал-ордер по сч. 71
3 Авансовый отчет Санкнижка, медосмотр, суточные, прочие расходы 44/1 71 294438 Журнал-ордер  по сч. 71
4 Расходный кассовый ордер Выдача  из кассы аванса на командировочные  и другие расходы 71 50/1 334910 Журнал-ордер  по сч. 71

Примечание. Источник: собственная разработка 

     Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой  выдаче.

      Т. к. в УЧТП «Магазин «Юбилейный» ведется  компьютерная обработка командировочных  отчетов, то по 71 счету составляется программная машинограмма. Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами организован следующим образом: данные из первичных документов заносятся в Карточку учета расчетных операций по счету 71, итоговые данные  которой  можно  сверить  затем  с  соответствующей  суммой по корреспондирующему счету. Месячные итоговые суммы из карточки учета по счету 71 отражаются в Анализе счета 71, соответствующие данные которого можно сверить с Анализом корреспондирующих счетов. В УЧТП «Магазин «Юбилейный» Анализ счета выводится на печать и подшивается в соответствующую папку, которая называется на предприятии «Журнал-ордер по счету 71». 

Список  использованных источников

 
      
  1. Инструкция  о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. № 4.
  2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 № 98 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 13.02.2008 № 24)
  3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 21 декабря 2007 г. № 197 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»
  4. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 января 2001 г. № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу»
  5. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 29.02.2008 № 29)
  6. Положение о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Минтруда РБ от 14.04.2000 № 55.
  7. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: Учеб. пособие / П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. Минск: Выш. шк., 2006. 527 с.
  8. Бухгалтерский учет: Учебно-методический комплекс. В 2 ч. Ч.2 / Авт: кол.; Под общ. ред. Балдиновой – Мн.: Изд-во МИУ, 2006. – 190 с.
  9. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. / В.А. Березовский, В.Б. Гурко, Л.Ф. Жилинская и др.; под общ. ред. В.В. Кожарского. Мн.: Новое знание, 2004. 812 с.
  10. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Практ. пособие / Л.И. Кравченко [и др.]; под ред. Л.И.Кравченко. 4-е изд., перераб. и доп.  Минск: ФУАинформ, 2008. 768 с.
  11. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2007. – 800 с.
  12. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 12-е изд., перераб. и доп. Мн.: Соврем. шк., 2008. 672 с.

Информация о работе Синтетический и аналитический учет расчетов по подотчетным суммам в национальной и иностранной валютах