Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 18:28, доклад
Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.
2.2.
Синтетический и
аналитический учет
расчетов по подотчетным
суммам в национальной
и иностранной
валютах.
Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.[3, с. 434]
Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче.
В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.
При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере № 03.
Учет наличия и движения подотчетных сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, которая ведется по данным расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. [2, с. 87]
На
основании журнала-ордера ООО “ДетальПлюс”
(выборочных его работников), приложенного
к данной курсовой работе, корреспонденцию
счетов по учету расчетов с подотчетными
лицами можно представить в форме
следующей таблицы.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по оплате труда
Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма | |
дебет | кредит | ||
Сотруднику предприятия Манулик Т.А. выдан аванс на командировочные расходы | 71 | 50 | 10830 |
Списана сумма денежных средств, выданная сотруднику предприятия Олешкевич А. на хозяйственно-операционные расходы | 44 | 71 | 86017 |
Кроме
приведенных в таблице
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов расходов, т.е.
Д10, 20,26 К71.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» или в дебет счетов фондов потребления предприятия, т.е.
Д84 К71.
Отнесение
на виновных лиц неправильно
На
сумму невозвращенных в срок подотчетных
средств составляется запись Д94 К71,
после которой эта сумма
При направлении подотчетного лица в заграничную командировку ему выдается аванс в иностранной валюте. При этом в бухгалтерии составляются следующие записи:
Возникающие курсовые разницы на день выдачи аванса и на день предоставления авансового отчета по кредиторской задолженности по счету 71 относятся на себестоимость продукции, а по дебиторской – на финансовые результаты от деятельности предприятия.
Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находят подтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конец периода по 71 счету.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ
ИСТОЧНИКОВ:
1 Порядок
выдачи денег под отчет
.
Для учета расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные, под отчет суммы дебетуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредитуют счет 50 «Касса» или другой счет, с которого выданы денежные средства. На израсходованные подотчетными лицами суммы кредитуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебетуют счета 44 «Расходы на реализацию» (на произведенные расходы), 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» (на стоимость приобретенных основных средств и товарно-материальных ценностей).
Выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета 50 «Касса» - при выдаче наличных денежных средств из кассы организации,
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит субсчета 55/7 «Банковские карты» - при получении наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.
Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются бухгалтерскими записями:
дебет счета 44 «Расходы на реализацию» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведенных расходов.
Товарно-материальные ценности, приобретенные за счет сумм, полученных на хозяйственные расходы, приходуются бухгалтерской записью-
дебет счета 10 «Материалы» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 41 «Товары», 50/3 «Денежные документы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Налог на добавленную стоимость, выделенный в документах при приобретении ценностей, отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Стоимость работ (услуг), оплаченных подотчетными лицами наличными за счет сумм, выданных под отчет на хозяйственные расходы, отражается записью:
дебет счета 44 «Расходы на реализацию» (91/2 «Операционные расходы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму оплаченных работ без НДС;
дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в расчетных документах и включенного в стоимость работ.
Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью
дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остатки неиспользованных подотчетных сумм удерживаются по решению руководителя из заработной платы работника, что в бухгалтерии отражается записью:
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остатки неиспользованных подотчетных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке и не удержанные из заработной платы, списываются бухгалтерской записью:
дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Ниже
приведем бухгалтерские записи, сделанные
на УЧТП «Магазин «Юбилейный» за апрель
2008 г.
Таблица 2.1. Информация об операциях, отраженных по счету 71 за апрель 2008 г. в УЧТП «Магазин «Юбилейный»
№ п/п | Наименование документов и ссылка на № приложения | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, в руб. | Учетный регистр и ссылка на № приложения | |
дебет | кредит | |||||
1 | Товарный чек | Оприходование
приобретенных МОЛом |
10/9 | 71 | 40000 | Журнал-ордер по сч. 71 |
2 | Авансовый отчет | НДС при покупке материалов МОЛ | 18/3.1 | 71 | 472 | Журнал-ордер по сч. 71 |
3 | Авансовый отчет | Санкнижка, медосмотр, суточные, прочие расходы | 44/1 | 71 | 294438 | Журнал-ордер по сч. 71 |
4 | Расходный кассовый ордер | Выдача из кассы аванса на командировочные и другие расходы | 71 | 50/1 | 334910 | Журнал-ордер по сч. 71 |
Примечание.
Источник: собственная разработка
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
Т.
к. в УЧТП «Магазин «Юбилейный» ведется
компьютерная обработка командировочных
отчетов, то по 71 счету составляется программная
машинограмма. Таким образом, учет расчетов
с подотчетными лицами организован следующим
образом: данные из первичных документов
заносятся в Карточку учета расчетных
операций по счету 71, итоговые данные
которой можно сверить затем
с соответствующей суммой по корреспондирующему
счету. Месячные итоговые суммы из карточки
учета по счету 71 отражаются в Анализе
счета 71, соответствующие данные которого
можно сверить с Анализом корреспондирующих
счетов. В УЧТП «Магазин «Юбилейный» Анализ
счета выводится на печать и подшивается
в соответствующую папку, которая называется
на предприятии «Журнал-ордер по счету
71».