Шпаргалка по "Аудиту"

Составляется по стандартам. В нем  аудитор выражает свое мнение о достоверности(недостоверности) проверяемой отчетности и достоверности ее законодательным и нормативным актам РФ.

1) и 3) части подлежат открытой  публикации в печати. 2) часть является  конфиденциальной для экономического  субъекта.

 

23.Аудит УК. Аудитор проверяет учредительные документы (Устав, учредительный договор, лицензии), протоколы решения общего собрания, баланс.

УК нельзя формировать за счет заемных  средств, государственных, бюджетных  и внебюджетных фондов; НМА –  у банков, имущество должно составлять 20%.

Ошибки могут быть трех видов:

- при формировании УК

- при увеличении УК

- при начислении дивидендов

При формировании УК:

- несоответствие аналитического  учета по каждому учредителю  с синтетическим учетом, отраженным  в балансе

- привилегированных акций больше 25% от величины УК

Если предприятие решает выпускать привилегированные акции, предварительно оно должно создать специальный фонд по этим акциям.

- недостоверные данные об итогах  эмиссии или отчета об итогах  выпуска акции.

-внесение юридическим лицо наличных  средств для формирования УК

- перечисление средств юридического  лица третьим лицам

-отсутствие доверенности от  физического лица при внесении  средств другим лицом

- отсутствует договор мены при  формировании УК АО или ЗАО  материальными активами

При увеличении УК

- УК увеличен до принятия решения об этом общим собранием

- остается нетронутым резервный  фонд при увеличении УК

При расчете с учредителями по дивидендам

-несвоевременное начисление и  выплата дивидендов, ошибки в  расчетах 

Налоги по дивидендам обыкновенных именных акций должны быть удержаны у источника их выплаты. По привилегированным акциям предприятие начисляет и выплачивает дивиденды в полном объеме, а само лицо по декларации рассчитывается с бюджетом.

 

 

24. Основные средства –внеоборотные активы, которые в процессе эксплуатации не меняют свою форму и затраченные на них средства в виде амортизационных отчислений частями переводят в себестоимость готовой продукции.

Цель  аудита основных средств – проверка законности и целесообразности выбытия движения постановки на учет ОС, начисление износа или амортизации и переоценка стоимости ОС.

Аудитор проверяет  правильность отражения в бух  учете ОС, устанавливает, как ведется  аналитический учет, проверяет движение. Для этого выборочно просматриваются  акты приема передачи и выбытия ОС, оцениваются договора купли-продажи и т.д. Проверяется правильность начисления износа, устанавливается, не было ли случаев начисления износа на средства, по которым износ был начислен в размере 100%. Проверяется переоценка ОС на основании ведомости по переоценки; результаты инвентаризации выборочно и их документальное оформление; устанавливается, не было ли случаев необоснованного списания средств. Особое внимание уделяется списанию ОС, проверяются акты списания, в которых указываются затраты на списания, доходы на списания, правильность определения результатов. Определяется стоимость капитального строительства по сметам затрат.

Амортизация начисляется  ежемесячно, начиная с момента  постановки на учет ОС и заканчивая месяцем следующим после списания ОС.

Типичные ошибки:

1.применение  различных методов начисления  амортизации по одним и тем  же объектам ОС в один и  тот же период.

2.несвоевременное  и неверное начисление амортизации

3.отсутствие  учетной политики

4.отсутствие  объяснения причин изменения  в учетной политики

5.отсутсвие  инвентарных карточек по объектам  учета

6.неверная оценка  ОС

7.списание новых  объектов ОС и замена их  старыми

8.неправильная  переоценка ОС

 

25. Аудит материально-производственных запасов и его направления

МПЗ - Это ценности, которые приобретаются либо изготавливаются предприятием, стоимость которых включается в себестоимость готовой продукции.

В зависимости  от приобретения, себестоимость может  оцениваться по средней себестоимости, по себестоимости Фифо и лифо. Эту  оценку необходимо зафиксировать в учетной политике. 

Аудитор проверяет  приходные документы, приходные  ордера, счета фактуры, договоры, документы  по перемещению ТМЦ (товарные накладные, лимитно-заборные карты).

Типичные ошибки:

- отсутствуют  документы, подтверждающие наличие  и движение средств.

- нет приказа  на материально-ответственных лиц.

-  отсутствуют  закрепления в учетной политике  оценки оприходования материалов  по себестоимости.

- нарушены договорные  обязательства или их отсутствие

- не ведется  учет нарушений условий по  договорам.

- не соответствие  аналитического складского учета  синтетическому учету бухгалтерии.

- отсутствие  ежегодной инвентаризации средств.

- подмена (пересортица)  материалов 

- хищение материалов  со склада.

 

 

 

26.Аудит  денежных средств и денежных  документов.

Ошибки:

- при формировании  кассового узла (отсутствует соответствующее  оборудование кассы и наличие  посторонних предметов, отсутствует  договор кассиров на материальную  ответственность,  нарушен установленный  лимит по кассе, 

- при движении  средств по кассе

- при оформлении  документов

Юридические лица не имеют права осуществлять расчеты  наличными по кассе в сумме, превышающей 100 тысяч рублей по одному договору. Не заполнены все реквизиты кассовых документов. ПКО, РКО для физических лиц, ОВН и денежный чек для юридических лиц. Отсутствие документов, подтверждающих движение средств по кассе.

Отсутствуют контрольные  подписи на отдельных документах главного бухгалтера. Самая тяжелая  ошибка это хищение по кассе.

 

27.Аудит  безналичных расчетов.

Безналичные расчеты – счет 51 (А)

Существует 4 вида безналичных расчетов:

-платежными  поручениями – поручение банку  с согласия клиента-плательщика,  по которому со счета клиента  списываются средства на счет  получателя средств (в основном  налоги);

-платежными  требованиями – договор, по которому поставщик требует заплатить после выполнения им его обязательств;

-аккредитивная  форма расчетов – расчеты между  банками поставщика и покупателя, когда банки берут на себя  ответственность по обязательствам  своего клиента;

-расчеты чеками за товары, работы, услуги – банк выдает своему клиенту лимитированную чековую книжку.

Аудитор проверяет  количество открытых расчетных счетов в банках, проверяет выписки по этим счетам, определяет формы расчетов, применяемых на этих предприятиях, смотрит выборочно правильность заполнения документов по счетам, своевременность оплаты расчетов по счету, все ли движения осуществлялись по расчетному счету.

Типичные  ошибки:

1. Перечисление денег не по назначению, т.е. подставным лицам за якобы выполненные товары, работы, услуги.
2. Оплата с расчетного счета предприятия штрафов, носящих персональных характер, либо услуг не служебного пользования.

 

28.Аудит  финансовых вложений и долгосрочных  инвестиций организации.

Финансовые  вложения и долгосрочные инвестиции - счет 58 (А)

Инвестиции:

- прямые –  инвестиции собственных средств  в основной капитал (машины, оборудование);

- косвенные  – инвестиции в специалистов (?)

- финансовые  – создание портфелей

- нематериальные  – инвестиции в интеллектуальные  продукты

Все инвестиции имеют риск потерь. Аудитор смотрит документы по приобретению этих инвестиций, степень риска их обесценения.

Типичные  ошибки:

1.Предприятие не следит за обесценением бумаг.

2.Денежные средства рассчитаные на выплату заработной платы используются на приобретение ценных бумаг.

 

 

29.Аудит  расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Все отношения  определяются на основании договоров. Аудитор проверяет реальность договоров, условия расчетов по этим договорам  и их выполнение, анализирует аналитический и синтетический учет по счетам, а также типы задолженностей.

Задачи:

-установление  реальности дебиторской и кредиторской  задолженности;

-проверка наличия  просроченной дебиторской и кредиторской  задолженности;

-установление  дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

-проверка списания  задолженности, срок позывной  давности, по которой прошел;

-проверка правильности  учета дебиторской и кредиторской  задолженности в зависимости  от принятого метода определения  реализации и видов реализации;

-проверка правильности  и обоснованности списания задолженности.

       Источниками информации:

-регистр синтетического  учета и отчетность (баланс (ф.  № 1), главная книга).

-регистры синтетического  и аналитического учета расчетов.

       Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).

 

Вопрос 30.  Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Задачи: установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операция и составления отчетности.

Проверяют:

1. Аудит расчетов  по социальному страхованию и  обеспечению.

2. Аудит расчетов  по внебюджетным платежам.

3. Аудит расчетов  с бюджетом

\

 

Вопрос 31. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Подотчетное лицо – штатный сотрудник. Под отчет средства выдаются на приобретение товарно-материальных ценностей и  на командировочные расходы. На основе расходного кассового ордера. Отчет : мягкий чек и фискальный чек  контрольно  - кассовой машины. На каждое физическое лицо открывается лицевой счет  (счет 71  А-П). Деньги выдаются через кассу Дт 71 – Кт 50. Под отчет могут выдавать сумму в размере не более 100000 по договору, все остальное – безналичные расчеты. Сумма рассчитана на  суточные, дорога. При отправлении в командировку сохраняется заработная плата. В течение 3- х рабочих дней после прибытия необходимо отчитаться. Все затраты на командировку ложатся на себестоимость.

Командировочное удостоверение, с  печатью  о выбытии из Москвы, после прибытия на место проставляют штамп о прибытии, затем при отъезде штамп и при прибытии в Москву штамп о прибытии.  Затем командировочное удостоверение со всеми документами нужно предоставить в виде отчета (авансовый отчет + билет туда обратно, счет-фактуру, билеты транспорта). Если остаются неистраченные средства их необходимо вернуть. Деньги отдаются на срок 10 дней максимум, далее идут проценты за использование, ¾ ставки рефинансирования.

Типичные ошибки:

1. денежные средства внештатным сотрудникам

2. одному и тому же лицу  выдаются денежные средства без  закрытия предыдущего отчета  за денежные средства

3.отсутсвуют оправдательные документы  по выдаче и оприходования  средств

4. нельзя «перебрасывать» средства  с одного лицевого счета на другой лицевой счет

5. несвоевременность предоставления  авансовых отчетов

6ю отсутствие приказов и разрешительных  надписей на документах. в

7. выдача подотчетному лицу сверх  лимитированных средств

 

 

32.Финансовое состояние -  ликвидность предприятия, финансовая устойчивость и деловая активность и рентабельность.

Анализ финансового  состояния предприятия осуществляется по таким направлениям оценки:

* имущественного  состояния предприятия;

* ликвидности  активов и платежеспособности  предприятия;

* показателей финансовой независимости и структуры капитала;

* показателей  прибыльности и рентабельности  предприятия;