Шпаргалка по "Аудиту"

Аудиторам предоставляется  выбор:

послать клиенту письмо-обязательство, содержащее все существенные условия  договора, и получив  его назад, подписанное заказчиком, считать себя связанным с ним договорными отношениями;

послать клиенту письмо-обязательство  и получив его соглашение, заключить  с ним обычный договор возмездного  оказания услуг;

заключить с клиентом обычный  договор по результатам переговоров  и не использовать письмо-обязательство  как оферту;

заключить с клиентом обычный  договор, а письмо-обязательство  считать приложением к договору.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания по следующим вопросам:

условия аудиторской проверки;

обязательства аудитора;

обязательства клиента.

По условиям аудиторской  проверки:

а) об объекте и цели аудиторской  проверки;

б) должно ли аудит заключение о достоверности Бух отчетности клиента включать заключение о достоверности  БО филиалов, подразделений и дочерних компаний; 

в) о законодательных актах  и нормативных документах; 

г) о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.

По обязательствам аудиторской  организации: 

а) о форме отчетности аудит орг-ии по результатам проведенной  работы; 

б) об ответственности аудит  орг-ии за оказываемые услуги; 

в) обязательство аудит  орг-ии по соблюдению коммерческой тайны;  

г) о наличии риска необнаружения  существенных неточностей или ошибок в БУ и БО в связи с выборочным характером применяемых аудит процедур и несовершенством системы внутреннего  контроля клиента.

По обязательствам экономического субъекта: 

а) об ответственности клиента  и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации БУ и БО; 

б) об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бух регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и инф-ии, необходимой для проведения аудит проверки; 

в) сверка дебиторской и  кредиторской задолженности; 

г) о неоказании давления.

Дополнительно в текст письма – обязательства могут включаться: 

а) общие сведения об оказываемых  аудит орг-ей услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных  аудит орг-ях и союзах; 

б) примерный календарный  план аудита и состав направляемой группы аудиторов; 

в) общую хар-ку применяемых  методов проведения проверки; 

г) условия оплаты аудита;  

д) предложение об использовании  услуг др аудиторов, независимых  экспертов; 

е) предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между  аудиторской организацией и экономическим  субъектом.

Планирование  аудиторской проверки. Составление  программы проверки

Планирование аудита заключается  в определении его стратегии  и тактики, составлении общего плана  аудит проверки, разработке аудит-ой программы и конкретных аудит  процедур, оценке объема аудит проверки.

Планирование аудита должно осуществляться до письма-обязательства  и заключения договора.

При планировании должны соблюдаться  принципы:

Комплексность - все этапы планирования аудита д б связаны и согласованы между собой.

Непрерывность – выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам.

Оптимальность – гибкость планирования в выборе наиболее рационального варианта плана.

При планировании выделяют следующие этапы:

предварительное планирование аудита;

подготовка и составление  общего плана аудита

подготовка и составление  программы аудита.

Предварительное планирование.

На этом этапе следует  получить информацию об: организационной  структуре клиента; особенностях его  производственной деят-ти; о круге  его поставщиков и покупателей; дочерних и зависимых орг-ях; рентабельности и порядке распределения получаемой прибыли; системе внутреннего контроля; курсе его акций; принципах формирования оплаты труда персонала и т.д.

Все это целесообразно  отразить в рабочей документации.

Подготовка общего плана  и программы аудита.

На этом этапе следует  установить уровень существенности и дать оценку аудит рисков. Стандартом предполагается возможность согласования с клиентом общего плана и программы  аудита. При этом аудит орг-ия является независимой в выборе приемов  и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой.

С помощью проведения аналитических  процедур аудит орг-ия должна выявить  области, значимые для аудита. Составляя  общий план и программу аудита, аудит орг-ии следует учитывать  степень автоматизации обработки  учетной инф-ии.

В общем плане аудит  орг-ия определяет способ проведения аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую  выборку. Аудитор должен предусмотреть  сроки проведения аудита и его  график, время подготовки аудиторского заключения и письменного отчета. При этом необходимо учесть следующие  факторы:

реальные затраты труда, необходимые для работы;

затраты времени предыдущей аудиторской проверки;

уровень существенности;

сформированные оценки аудиторского риска.

Программа аудита – может  представлять собой детальный перечень содержания аудит процедур. Одновременно программа может служить средством  контроля за качеством и временем проверки.

Программа может содержать  перечень тестов средств и аудит  процедур по существу (включают в себя детальную проверку верности отражения  в БУ оборотов и сальдо по счетам).Для  процедур по существу аудитору следует  определить, какие именно разделы  БУ он будет проверять, и составить  программу аудита по каждому разделу  БУ.

Программа аудита может корректироваться в ходе работы. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому  разделу программы, документально  отраженные в рабочих документах являются факт материалом для составления  аудит заключения, а сделанные  в ходе проверки этих разделов замечания  целесообразно использовать при  подготовке развернутого отчета аудитора руководству орг-ии клиента по итогам проведения аудита.

Права и обязанности  аудиторов. Права и обязанности  и юридическая ответственность  проверяемых экономических субъектов

Аудиторы обязаны:

1. Неукоснительно соблюдать  требования законодательства РФ.

2. Получить соответствующие  лицензии на осуществление аудит  деят-ти.

3. Соблюдать условия конфиденциальности.

4. Не распространять полученные  в процессе аудита сведения 3им  лицам для использования этих  сведений в целях предпринимательской  деят-ти.

5. Проводить аудите проверки  по поручению государственных  органов 

6. Отказаться от проведения  аудит проверки, о чем поставить  в известность заказчика, а  также гос орган, по поручению  к-ого проводится аудит проверка, в следующих случаях:

а) если аудит фирмы являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также  в отношении к-ых эти аудит  фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

б) если аудит фирмы являются их дочерними пред-ями, филиалами (отделениями) и представительствами экон субъектов  или имеющих в своем капитале долю этих аудит фирм;

в) если были оказаны данному  экон субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению фин отчет-ти.

7. Немедленно сообщать  заказчику, а также гос органу, поручившему провести аудит проверку  о необходимости привлечения  к участию в проверке дополнительных  аудиторов (специалистов) в связи  со значительным объемом работы  или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения  договора или получения поручения.

9. Квалифицированно проводить  аудит проверки, а также оказывать  иные аудит услуги.

10. Предоставлять экон  субъекту исчерпывающую инф-ию  о требованиях закон-ва, касающихся  проведения аудит проверки, правах  и обязанностях сторон, о нормативных  актах, на к-ых основываются  аудит замечания и выводы. 

Аудиторы  имеют право:

2. Проводить проверки, оказывать  услуги по постановке, восстановлению  и ведению бух учета, составлению  деклараций о доходах и бух  отчетности, анализу хозяйственно-финансовой  деят-ти, оценке А и П экон  субъекта, консультированию в вопросах  финансового, налогового, банковского  и иного хозяйственного закон-ва  РФ, а также проводить обучение  и оказывать др услуги по  профилю своей деят-ти.

3. Проверять документы  фин отчетности, изъятым (затребованным)  в установленном порядке органом  дознания, прокурором, следователем, судом  и арбитражным судом (в случае  проведения аудиторской проверки  по поручению государственных  органов).

4. На вознаграждение за  свою деятельность.

5. Самостоятельно определять  формы и методы аудит проверки  исходя из требований нормативных  актов РФ

6. Проверять у экон  субъектов в полном объеме  документацию о финансово-хозяйственной  деят-ти, наличие ден сумм, ценных  бумаг, материальных ценностей,  получать разъяснения по возникшим  вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудит проверки.

9. Отказаться от проведения  аудит проверки в случае не  предоставления проверяемым экон  субъектом необходимой документации

Правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ

Временные правила определяют правовые основы осуществления в  РФ аудит деят-ти как независимого вневедомственного финансового  контроля и действуют до принятия Фед Собранием РФ закона РФ, регулирующего  аудит деят-ть.

Аудиторские стандарты - единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы (аудиторские  фирмы) в процессе своей професс. деят-ти.

Соблюдение аудит. стандартов в процессе осуществления аудит. деят-ти гарантирует определ. уровень  качества аудита и надежности его  результатов.

Аудит. стандарты являются основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и в зависимости  от того, насколько отступил аудитор  от стандарта, определяется мера ответственности  аудитора. Аудитор, допустивший в  своей практике отступление от какого-либо стандарта, должен быть готов объяснить  причину этого.

Значение аудиторских  стандартов состоит в том, что  они:

при их соблюдении обеспечивают высокое качество аудит. проверки;

содействуют внедрению в  аудит. практику новых научных достижений;

определяют действия аудитора в конкретных ситуациях.

Все стандарты имеют одинаковую структуру построения и содержат след. разделы:

1. Общие положения;

2. Основные понятия и  определения, используемые в стандарте;

3. Сущность стандарта;

4. Практические приложения.

В разделе "Общие положения" отражаются:  цель и необходимость разработки данного стандарта;  объект стандартизации;  сфера применения стандарта;  взаимосвязь с другими стандартами. В разделе "Основные понятия и определения используемые в стандарте" содержатся осн. термины и их краткая хар-ка. В разделе "Сущность стандарта" формулируется проблема, требующая описания, проводится ее анализ и приводятся методы решения.

Помимо аудит. стандартов, являющихся документами обязательными  для применения (статус не определен) (если есть в приамбуле ссылка на Указ, то обязательный), в аудит. фирмах могут разрабатываться и собственные, внутрифирменные аудит. стандарты. Как правило, в качестве таких  стандартов выступают разработанные  ведущими специалистами фирмы и  проверенные на практике методики проведения конкретных аудит. процедур. Такие методики обычно аудит. фирма держит в строжайшем секрете, справедливо полагая, что  методика проверки, позволяющая с  наименьшим риском и наименьшими  затратами времени и сил провести аудиторскую проверку, является "ноу-хау".

Аудиторские стандарты включают в себя четыре основных вида:

Общие стандарты аудита (свод професс-ых требований относительно квалификации аудитора, независимости точки зрения)

Рабочие стандарты аудита (положения о необходимости планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бух. учета и СВК, получения  доказательств)

Стандарты отчетности (предусматривается  указание на то, какая именно бух. отчетность проверялась при аудите, разграничение  функций между аудитором и  администрацией, порядок составления  и представления заключения)

Специфические стандарты, используемые для аудита в отдельных областях деятельности.

Профессиональная  и юридическая ответственность  аудиторов и аудиторских фирм

В соответствии с установившейся практикой ответствен-ность аудиторской  фирмы и аудитора может быть: гражданская; административная; уголовная; моральная (недоверие, ограничения сегментов  аудиторского бизнеса);

Ответственность аудиторов

1. В случае обнаружения  неквалифицированного проведения  аудиторской проверки, приведшей  к убыткам для гос-ва или  для экон субъекта, с аудит  фирмы могут быть взысканы  на основании решения суда  или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим  лицензию: