Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

• долговые обязательства

• резерв на покрытие непогашенной задолженности по ссудам
• вложение банка в капитал дочерних предприятий

В состав вторичного капитала входили:

• привилегированные акции, имеющие срок выпуска

      Главным обобщенным показателем достаточности  капитала согласно Базельскому соглашению является коэффициент рискованных  активов:

      коэффициент рискованных активов = капитал банка/сумма активов, взвешенная по степени риска.

      При расчете коэффициента рискованных  активов банка применяются два  показателя капитала:

• базовый капитал, в состав которого включаются:

а) простые  акции

б) вложение в консолидированные дочерние предприятия

• дополнительный капитал, который включает:

а) резервы  на покрытие безнадежной задолженности  по ссудам и лизингу

б) бессрочные и долгосрочные привилегированные  акции (с первоначальным сроком в 20 лет и более)

в) обязательства, конвертируемые в обязательном порядке

г) долговые обязательства второй очереди и  среднесрочные привилегированные  облигации (от 7 лет) 
 

 

2.Формирование и учет собственных средств банка. 

2.1. Учет взносов в  уставный капитал банка.

      Уставный  фонд банка служит для обеспечения выполнения обязательств банка. Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц.                                                                                                                                                                              

      Минимальный размер уставного капитала вновь  образуемого коммерческого банка  определяется нормативными документами  Центрального банка России.                  

      В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.    

      Учет  акций ведется на счете N 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций".

      Аналитический учет ведется в разрезе акционеров (участников). Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного фонда.

      С 1 марта 1995 г. запрещается формировать  уставный фонд коммерческого банка  ценными бумагами и нематериальными  активами.

      Начиная с 1 декабря 1997 года создаваемым банкам, запрещается использование иностранной валюты при оплате долей участия в их уставных капиталах.

      Действующие банки, увеличивающие после 1 декабря 1997 года уставный капитал за счет дополнительных взносов участников или изменения номинальной стоимости акций, обязаны производить расчеты по уплате уставных капиталов только в валюте Российской Федерации.

      Действующим банкам, полностью или частично сформировавшим уставный капитал за счет взносов  участников в иностранной валюте, рекомендуется до 1 января 1999 года провести постепенную замену долей (акций), выраженных в иностранной валюте (включая акции с двойным номиналом), на доли (акции) - в валюте Российской Федерации.

      Размер  уставного фонда банка определяется в Уставе банка и регистрируется в ГУ ЦБ РФ. Сумма неоплаченной части уставного фонда, к моменту его регистрации в Центральном банке России, приходуется по дебету активного внебалансового счета N 90601 (90602) "Неоплаченная сумма уставного капитала банка". При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный фонд кредитуется счет по учету уставного фонда и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета N 906.

      Уставный  фонд банка может быть увеличен или  уменьшен. Изменение уставного фонда (капитала) банка осуществляется на основании общего собрания участников банка и регистрируется в ГУ ЦБ РФ.

      В соответствии с гражданским законодательством  увеличение уставного капитала может  производиться путем увеличения номинальной стоимости акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного фонда допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.

      Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 10.03.06 № 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации".

      Имеются различия по формированию уставного  капитала и отражению в учете  данных операций в зависимости от организационно-правовой формы банка.

      Банк  в форме общества с ограниченной ответственностью

      Первичное формирование уставного капитала, а  также его увеличение производится: 1) путем взносов пайщиков банка; 2) путем капитализации собственных средств банка.

      Внесение  пайщиками средств в уставный капитал банка отражается по кредиту счета N 105 в корреспонденции:

• а) при внесении наличных средств - по дебету счетов N 20202 "Касса коммерческого банка";
• б) при оплате в безналичном порядке - по дебету счетов

      N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций";

      расчетного  счета или вклада физического  лица;

      N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

• в) при внесении материальных ценностей - по дебету счетов балансового счета N 604, 610.

      Капитализация собственных средств банка отражается по кредиту счета по учету уставного  капитала за счет:

• средств резервного фонда (дебет сч. N 10701);
• средств фонда переоценки основных средств (дебет сч. N 10601 и 10602);
• остатков средств фондов накопления или потребления (дебет сч. N 107);
• средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (дебет сч. N 108);
• начисленных, но не выплаченных дивидендов (дебет сч. N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам").

      Банк  в форме акционерного общества

      Эмиссия акций акционерного банка учитывается  по балансу банка, а также на внебалансовых  счетах ДЕПО.

      Операции  по балансу

      После регистрации выпуска акций банку  открывается специальный накопительный счет в Банке России по месту ведения корреспондентского счета. Средства, вносимые за акции по безналичному расчету подлежат зачислению на накопительный счет. Банк- эмитент не вправе использовать средства, находящиеся на накопительном счете.

      Средства, вносимые за акции учитываются по пассиву балансового счета N 60322 на лицевом счете "Расчеты с прочими кредиторами".

      По  активу средства приходуются по балансовому счету N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".

      На  накопительный счет коммерческого  банка в Банке России приходуются  только платежи, поступающие в оплату его акций.

      При поступлении наличных денежных средств  в оплату акций делается проводка:

      Дебет сч. N 20202 "Касса кредитных организаций"

      Кредит сч. N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" .

      Если  банк принимает наличные денежные средства в оплату реализуемых акций, то он обязан сдавать эту выручку в  ЦБ РФ с обязательным зачислением  суммы выручки на накопительный  счет. При этом делаются проводки:

      Дебет сч. N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

      Кредит сч. N 20202 "Касса кредитных организаций"

      и одновременно:

      Дебет сч. N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

      Кредит сч. N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

      Банк - эмитент обязан в трехдневный  срок перечислить сумму, принятую в оплату акций с основного корреспондентского счета в ЦБ РФ на накопительный счет.

      При разблокировании накопительного счета  по сбору денежных средств в рублях по подписке за акции эти средства зачисляются на основной корреспондентский счет банка в ЦБ РФ:

      Дебет сч. N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

      Кредит сч. N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

      Дебет сч. N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

      Кредит сч. N 102 "Уставный капитал кредитных организаций" по отдельным лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость реализованных акций

      Кредит  сч. N 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между средствами, полученными банком при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, и номинальной стоимостью акций.

 

       Операции по счетам ДЕПО.

      После решения о выпуске акций (для  бездокументальной формы) или получения  бланков акций (сертификатов) для документальной формы и регистрации их выпуска, эмитированные акции подлежат учету на счетах ДЕПО.

      Если  банк ведет реестр самостоятельно, то учет производится на активном счете 98000 "Ценные бумаги на хранении в  депозитарии", а если передает ведение независимому регистратору - то на счете N 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый).

      В пассиве учет ведется на счете N 98090 "Ценные бумаги вне обращения".

      После заключения договоров продажи акций  совершается проводка:

      Дебет сч. N 98090

      Кредит  сч. N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

      После подведения результатов и составления отчета, проданные акции списываются со счета N 98070 в корреспонденции со счетом N 98040 "Ценные бумаги владельцев".

      Не  реализованные акции списываются  проводкой:

      Дебет сч. N 98090

      Кредит  сч. N 98000.

      После получения акционерами сертификата  акций :

      Дебет сч. N 98040

      Кредит  сч. N 98000 
 

 

       2.2. Учет акций, выкупленных у акционеров.

      Учет  собственных акций (паев), выкупленных  у акционеров (пайщиков), ведется  на балансовом счете No 105 "Собственные  доли уставного капитала (акции), выкупленные  банком" по цене покупки.

      Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки  или продажи собственных акций  относится соответственно на счета  по учету доходов и расходов.

      При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости  осуществляется проводка:

      Дебет сч. N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

      Дебет сч. N 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг" на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной