Роль бухгалтерской отчетности в рыночной экономике на примере ООО «Виктория»

    Коммерческий  директор планирует и контролирует работу оптового и городского отделов продаж, а также непосредственно менеджеров соответствующих отделов. Занимается ценообразованием, устанавливает скидки с цены товара, которые зависят от объема заявки оптовых покупателей. Участвует в наборе новых сотрудников (менеджеров и супервайзеров).

    Коммерческому директору подчиняются менеджеры  оптового и городского отделов продаж, деятельность которых направлена на достижение основной цели отделов продаж, а именно, максимального количества клиентов, регулярно закупающих продукцию компании "Флагман" в полном ассортименте и в максимальном объеме.

    Городской отдел продаж устанавливает хозяйственные  связи с мелкооптовыми и розничными торговыми предприятиями, а именно со стационарными магазинами, павильонами  и розничными рынками. Кроме этого организует товароснабжение предприятий общественного питания, находящихся в учебных заведениях (школах, училищах, университетах), театрах, кинотеатрах.

    Оптовый отдел продаж снабжает оптовые базы, оптово – розничные ярмарки и  рынки, оптово – посреднические торговые компании. Кроме того, менеджер отдела осуществляет товарообменные сделки с оптовыми компаниями.

    Учетная политика является основным внутренним документом, устанавливающим особенности  бухгалтерского учета ООО «Виктория». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (в ред. от 30.12.1999), хозяйствующий субъект должен определить способы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

    Формирование  учетной политики ООО «Виктория» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изм. и доп. на 30.06.2003) "О бухгалтерском учете", а также в соответствии с ПБУ 1/98.

    Представление годовой бухгалтерской отчетности ООО «Виктория» производится в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

    - Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

    - Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н), а также остальных положений по бухгалтерскому учету;

    - Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской  отчетности организаций" в редакции (далее - Приказ N 67н),

    - а также совместного Приказа  Госкомстата России и Минфина  России от 14.11.2003 N 475/102н "О кодах  показателей годовой бухгалтерской  отчетности организаций, данные  по которым подлежат обработке  в органах государственной статистики".

    Так как ООО «Виктория» является малым предприятием, в соответствии с вышеуказанными документами годовая бухгалтерская отчетность ООО «Виктория» включает:

    - Бухгалтерский баланс (форма N 1) (приложение Б);

    - Отчет о прибылях и убытках  (форма N 2) (приложение В);

2.2. Финансово-хозяйственная деятельность

 

    Основные  технико-экономические показатели ООО «Виктория» за 2007-2009 гг. для проведения комплексного анализа представлены в таблице 1. 

    Таблица 1

    Технико-экономические показатели за 2007-2009 гг.

 

    Анализ  таблицы 1 позволяет сделать следующие выводы. Выручка ООО «Виктория» за три года снизилась на 55,8%. Себестоимость – на 58,6 %, коммерческие расходы – 41,2 %. Такие изменения привели к тому, за 2009 год предприятие получило убыток от основной деятельности в размере 8598 руб. Но при этом, чистая прибыль предприятия в 2009 году составила 440000 руб. Ее рост относительно 2007 года составил 113,8 %.

    Причиной  сокращение величины выручки и себестоимости является снижение деловой активности предприятия, продиктованное политикой руководства ООО «Виктория».

    Численность персонала выросла на 2 человека в 2009 году относительно 2008 и составила 10 человек. Выработка за три года сократилась на 64,6 %. Среднегодовая заработная плата снизилась в 2009 году на 6,5 % относительно 2007 года. Затраты на 1 рубль продукции выросли в 2009 году на 8,9 % - относительно 2007 года и на 14,6 % - относительно 2008 года и составили 1,28 руб. Стоимость основных фондов в 2009 году относительно 2007 года выросла на 38 %, а показатель фондоотдачи снизился на 68 %.

 

ГЛАВА 3. Порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в ООО «Виктория»

3.1. Порядок составления бухгалтерского баланса

 

    Согласно  п. 1 ст. 13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерская отчетность ООО «Виктория» составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.

    Перед заполнением Бухгалтерского баланса  в ООО «Виктория» проводят его реформацию. Смысл реформации баланса заключается в закрытии субсчетов счета 90 "Продажи" и счета 91 "Прочие доходы и расходы" (посредством списания сальдо каждого из субсчетов, кроме субсчета 9, на субсчет 9) и списании финансового результата, сформированного в течение 2009 г., со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

    Счета 90, 91 и 99 предназначены для формирования результатов отчетного года, а в ночь с 31.12.2009 на 01.01.2010 "отчетный 2009 год" становится "прошлым годом", а "отчетным годом" становится 2010 г. Поэтому счета 90, 91 и 99 (в том числе все их субсчета) по состоянию на 01.01.2010 не должны иметь начального сальдо. Финансовый результат 2009 г. прибавляется к финансовым результатам предшествующих лет, отражаемым на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

    Бухгалтерские записи, производимые при реформации баланса, датируются 31.12.2009 (хотя фактически, конечно, их делают уже в январе - марте 2010 г.) и по сути являются последними проводками 2009 г.

    Бухгалтерский баланс представляет собой "моментальную фотографию" ООО «Виктория» по состоянию на отчетную дату. Так, в годовом Бухгалтерском балансе отражаются сведения о наличии имущества и источников его формирования по состоянию на начало года (т.е. на 1 января) и на конец года (т.е. на 31 декабря).

    В активе Бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе ООО «Виктория» по состоянию на начало и на конец отчетного года. Актив баланса включает в себя два раздела: I "Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы".

    В разд. I "Внеоборотные активы" отражается имущество, срок использования которого превышает 12 мес.: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство (и прочие незавершенные вложения во внеоборотные активы), долгосрочные финансовые вложения, а также отложенные налоговые активы, формирующиеся, так как ООО «Виктория» применяет ПБУ 18/02.

    По  строке 120 "Основные средства" отражается дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" за вычетом кредитового  сальдо счета 02 "Амортизация основных средств" В ООО «Виктория» по данной статье отражена остаточная стоимость основных средств, которая составила 3516226 руб.

    При формировании остаточной стоимости  основных средств по состоянию на 31.12.2009 следует обратить особое внимание на требования Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Дело в том, что с 01.01.2009 данное ПБУ действовало в новой редакции (Приказ Минфина России от 12.12.2005 N 147н), а потому бухгалтеру ООО «Виктория» следует проверить, учел ли он все изменения.

    Итоговая  сумма строк 110 - 150 отражается по строке 190 "Итого по разделу I", отражающей общую сумму внеоборотных активов  ООО «Виктория» которая составила 3516226 руб.

    В разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

    По  строке 210 "Запасы" показывается общая  стоимость запасов ООО «Виктория», отраженных по строкам 211 - 217, поэтому сначала заполняют строки 211 - 217, а затем подсчитывают их сумму и полученный результат переносят в строку 210. В ООО «Виктория» запасы составляют 1839892 руб.

    При отражении в балансе материальных запасов следует учесть, что на балансе могут находиться только те объекты, право собственности, на которые принадлежит ООО «Виктория».

    По  строке 214 "Готовая продукция и  товары для перепродажи" отражаются дебетовое сальдо счета 41 "Товары". Стоимость товара составляет 311912 руб.

    По  строке 216 "Расходы будущих периодов" отражается дебетовое сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов", сумма которых 1527980 руб. При отнесении сумм на счет 97 "Расходы будущих периодов" следует отличать их от сумм авансов и предоплат.

    По  строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", в зависимости от срока погашения данной дебиторской задолженности в соответствии с договорами и прочими документами, отражаются суммы дебетовых сальдо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (выданные авансы), 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (предъявленные счета за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги), 68 "Расчеты по налогам и сборам" (суммы переплаты налогов, превышения налоговых вычетов над начисленными суммами и прочие суммы дебиторской задолженности государства перед организацией), 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (сумма превышения выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам над суммой начислений в Фонд социального страхования РФ, а также суммы переплаты по ЕСН и иным платежам в соответствующие фонды), 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (невозвращенные подотчетные суммы), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (задолженность работников по выданным им займам, возмещению материального ущерба ит.д.), 75 "Расчеты с учредителями" (задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал), 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (в части дебиторской задолженности). В ООО «Виктория» по данной строке отражена задолженность по подотчету, которая составляет 2256 руб.

    При этом по строкам 231 и 241 "в том числе  покупатели и заказчики" отражаются соответствующие суммы дебетовых  сальдо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (если на счете 76 присутствуют расчеты за реализованные ценности, работы и услуги) за вычетом кредитового сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".

    По  строке 250 "Краткосрочные финансовые вложения" отражается дебетовое сальдо счета 58 "Финансовые вложения". На конец исследуемого периода сумма вложений составила 25000 руб. Эта строка заполняется в части краткосрочных финансовых вложений.