Ревизия расчетных операций банка

1. СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ РЕВИЗИИ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

      В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчеты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Кругооборот средств совершается эластично до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую.

      Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денег на счета в банке. Время кругооборота средств зависит от организации расчетных операций, применяемых форм и процедуры расчетов.

      Расчеты совершаются как в форме безналичных  платежей, так и наличными деньгами. Расчеты между субъектами хозяйствования за товары и услуги производятся в основном в безналичном порядке через банки путем списания денежных средств со счета плательщика (сч. 51, 52, 55) и зачисления их на счет получателя. Применение безналичных расчетов позволяет государству контролировать кругооборот денежных средств. Кроме того, безналичные расчеты способствуют ускорению процесса реализации товаров, распределению и перераспределению совокупного продукта и национального дохода, сокращению потребности в наличных деньгах, обеспечивают накопление в банках ресурсов для кредитования, ускоряют денежный оборот. По экономическому содержанию безналичные расчеты могут быть товарного и нетоварного характера. К товарным относятся расчеты между предприятиями и организациями за реализуемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а к нетоварным — расчеты с бюджетом по налогам и сборам, по погашению банковских кредитов и уплате процентов, перечислению страховых взносов, с учредителями и т. п.

      Наличный  и безналичный денежные обороты  органически связаны между собой. Так, денежные средства организации, поступившие на ее счет в банке в результате безналичных расчетов за реализованные товары (продукцию), могут превратиться в наличные деньги для выдачи заработной платы, аванса подотчетным лицам на хозяйственные и командировочные расходы и наоборот.

      Кругооборот наличных денег и безналичные  платежи контролирует банк путем проведения кассовых и расчетных операций. Выполнение банком функции расчетного центра позволяет планировать денежный оборот и вести контроль за его осуществлением.

      Развитие  и интернационализация банковской системы вызвали обновление нормативной базы, связанной с регулированием безналичных расчетов. С принятием Банковского кодекса Республики Беларусь, вступившего в действие с 1 января 2001 г., Нацбанком Республики Беларусь утверждена Инструкция о банковском переводе (Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 66 от 29 марта 2001 г., с последующими изменениями и дополнениями). Указанными нормативными документами в основу правового регулирования безналичных расчетов были положены не наименования первичных документов (платежных инструкций), а содержание банковских операций на осуществление платежей. К ним относятся кредитовые и дебетовые банковские переводы.

      Кредитовым  считается банковский перевод, инициатором  которого является плательщик — должник по обязательству, лежащему в основании платежа.

      Дебетовым считается банковский перевод, инициатором  которого является бенефициар, т. е. банк или клиент, в пользу которого осуществляется перевод. Дебетовый перевод может именоваться «инкассо».

      Разнообразие  участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчетных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.

      В экономической литературе встречается много определений ревизии. В частности, М. С. Шидловская под «ревизией» понимает комплекс взаимосвязанных конкретных действий, осуществляемых с помощью различных приемов контроля и контрольно-ревизионных процедур.

      В.А. Хмельницкий пишет, что «ревизия» – это проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.

      Г. М. Пупко дает следующее определение  «ревизии» - система мер по осуществлению  документальной и фактической проверки производственной и финансово – хозяйственной деятельности организаций за определенный период с целью установления законности, достоверности и экономической целесообразности проведенных хозяйственных операций.

      В учебном пособии Г. Р. Хамидуллина «Ревизия и контроль на предприятиях торговли» понятие «ревизии» определено как планомерное целенаправленное комплексное исследование фактов финансово – хозяйственной и управленческой деятельности с целью всесторонней оценки работы организаций и предприятий, предупреждения ошибок и нарушений, выработки рекомендаций по улучшению их деятельности.

      Исходя  их всего выше изложенного, можно  сказать, что единого подхода  к определению ревизии не существует.

      Какое же определение дано в нормативно-правовых актах? Так в Инструкции «О порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности в организациях, предприятиях и учреждениях потребительской кооперации Республики Беларусь» №177, утвержденной Постановлением Правления Белкоопсоюза от 12.04.2002г. дается следующее определение ревизии – основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности в организации, в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых хозяйственных операций, а так же ведение бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности организации.

      Под «ревизией банковских операций» понимается проверка, в ходе которой формируется мнение о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, а также законности, целесообразности и экономической эффективности совершаемых банковских операций.

      Целью ревизии банковских операций является — соблюдение законности и целесообразности совершенных банковских операций, предупреждение возможных нарушений.

      Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

      1. проверка законности открытия в банках текущих (расчетных) и других счетов;

      2. правильности зачисления и перечисления денежных средств на счета (со счетов) клиентов банка;

      3. законности совершения операций с аккредитивами, чековыми книжками;

      4. обоснованности и своевременности отражения операций по движению денежных средств;

      5. проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

      В организации денежного оборота  и расчетов важную функцию выполняет бухгалтерский аппарат, призванный своевременно и правильно отражать их в учете и контролировать. Исходя из этой цели, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций являются:

      - правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций безналичным путем и наличными деньгами;

      - правильное документальное оформление и контроль законности совершаемых операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;

      - своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности;

      - соблюдение действующего порядка использования денежных средств по назначению и сдачи выручки в банк, соблюдение кассовой дисциплины;

      - своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов.

      В заключении хотелось бы отметить, что если бухгалтерский аппарат организации будет выполнять все выше перечисленные пункты на должном уровне, то в ходе ревизии ни каких серьезных нарушений обнаружено не будет.