Ревизия дебиторской задолженности

CoolReferat.com

Федеральное агентство по образованию.

Институт бизнеса информационных технологий и финансов.

Контрольная работа по дисциплине:

«Контроль и ревизия»

Тема: «Ревизия дебиторской задолженности».

Выполнила: студентка 5 курса

                                                                 Специальность 080109

                                                     Каримова Т.В.

                                                                          Проверила: Нефедьева Е.В.

Иваново 2010

Содержание

1.      Ревизия и ее организация.

2.      Порядок и методы проведения ревизии

3.      Ревизия дебиторской задолженности

4.      Список литературы

1.   Ревизия и ее организация.

Ревизия - (от позднелатинского revisio - пересмотр) -  проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений или должностных лиц за определенный период; основной метод финансового контроля. [4]

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйст­венной деятельности организации по следующим направлениям:

1.      соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

2.      обоснованность расчетов сметных назначений;

3.      исполнение смет расходов;

4.      использование бюджетных средств по целевому назначению;

5.      обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

6.      обоснованность образования и расходования государствен­ных внебюджетных средств;

7.      соблюдение финансовой дисциплины и правильность веде­ния бухгалтерского учета и составления отчетности;

8.      обоснованность операций с денежными средствами и цен­ными бумагами, расчетных и кредитных операций;

9.      полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюд­жетными фондами;

10.   операции с основными средствами и нематериальными акти­вами;

11.   операции, связанные с инвестициями;

12.   расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

13. обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и капитальных затрат;

14. формирование финансовых результатов и их распределение.

Сроки проведения ревизии и состав ревизионной группы. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководи­тель (контролер-ревизор) определяются руководителем конт­рольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организа­ции и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней. [2] Первоначально установленный срок ревизии может быть продлен руководителем контрольно-ревизионного органа по мотивирован­ному представлению руководителя ревизионной группы (контро­лера-ревизора).

Составление программы ревизии. Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов (далее — программа ревизии). Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основ­ных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа.

Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участ­ники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финан­сово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии.

Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знако­мит ее участников с содержанием программы и распределяет вопросы и участки работы между исполнителями.

Программа может быть изменена и дополнена в ходе проведе­ния ревизии с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характе­ризующих проверяемую организацию.

Выход на объект ревизии. Каждому участвующему в проведе­нии ревизии выдается специальное удостоверение, которое подписывает руководитель контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицо, им уполномоченное (далее — руководитель контрольно-ревизионного органа), и заверяет печатью. Кроме того, работники контрольно-ревизионного органа должны иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца. Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю реви­зуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участников ревизионной группы, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.

Руководитель проверяемой организации обязан создать надлежащие условия для проведения ревизии участниками ревизионной группы (контролером-ревизором) — предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцеляр­ские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.п. В случае отказа работниками проверяемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проводить ревизию, руко­водитель ревизионной группы (контролер-ревизор), а в необхо­димых случаях руководитель контрольно-ревизионного органа сообщают об этих фактах в орган, по поручению которого про­водится ревизия.

2.   Порядок и методы проведения ревизии

До начала ревизии проверяющие должны изучить соответствую­щие ведомственные материалы, относящиеся к проверяемой организации, ознакомиться с материалами предыдущей ревизии, с отчетом и балансом на 1 января текущего года и на последнюю отчетную дату. На основе изучения перечисленных материалов составляется программа ревизии, которая утверждается руководи­телем ревизионной группы.

Руководитель ревизионной группы должен ознакомиться со структурой и распределением обязанностей между работниками бухгалтерии проверяемой организации. После этого составляется рабочий план ревизии с указанием конкретных сроков и участков работы для каждого члена ревизионной группы.

При ревизии финансово-хозяйственной деятельности органи­зации проводятся следующие мероприятия:

1.      проверка учредительных, регистрационных, плановых, отчет­ных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных хозяйственных операций;

2.      проверка фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных цен­ностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

3.      организация в соответствии с действующим законода­тельством Российской Федерации проведения встречных прове­рок поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности;

4.      сличение имеющихся в проверяемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документа­ми и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материаль­ные ценности и документы.

5.      организация процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохран­ности денежных средств и материальных ценностей путем проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выпол­ненных объемов работ, экспертиз и т.п.;

6.      проверка достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных докумен­тов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтер­ского учета, арифметической проверки первичных документов;

7.      проверка использования и сохранности бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов и других государственных средств, доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;

8.      проверка в необходимых случаях организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.[3]

Участники ревизионной группы (контролер-ревизор) исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечи­вающего надежность сбора требуемых сведений и доказательств.

По требованию руководителя ревизионной группы (контролера-ревизора) при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель проверяемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) по согласованию с руководите­лем проверяемой организации.

При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в проверяемой организации руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) составляет соответствующий акт и доклады­вает руководителю контрольно-ревизионного органа. Руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю прове­ряемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, письменное предписание о восстановле­нии бухгалтерского учета в проверяемой организации. Ревизия проводится после восстановления в проверяемой организации бухгалтерского учета.

3.   Ревизия дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность принято делить на истребованную и неистребованную. Неистребованная дебиторская задолженность — это задолженность, по которой организация-кредитор не приняла меры к возврату.[1] Неистребованная дебиторская задолженность обя­зательно списывается на убытки и относится на финансовые резуль­таты организации-кредитора по истечении четырех месяцев со дня фактического получения организацией-должником товаров, работ или услуг. Сумма списанной неистребованной дебиторской задолженно­сти не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налого­обложении прибыли организации-кредитора.

Если меры к взысканию принимались кредитором, но погаше­ния задолженности все же не произошло, она называется истребован­ной [1] и списывается по истечении срока исковой давности, который согласно ст. 196 ГК РФ составляет три года. Срок исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, а только с даты, установленной договором для оплаты товаров, работ или услуг.

Истребованная дебиторская задолженность списывается с балан­са по истечении срока исковой давности записью по дебету счета 91 и кредиту счета 62 или 76. В целях налогообложения финансовый ре­зультат деятельности организации в этом случае уменьшается. При поступлении оплаты по списанной дебиторской задолженности в бух­галтерском учете делается запись: Д 51 — К 91. Полученная сумма яв­ляется внереализационным доходом организации и увеличивает на­логооблагаемую прибыль.

Согласно ст. 167 НК РФ, если покупатель не исполнил свои обя­зательства по договору, датой оплаты товаров признается наиболее ранняя из следующих дат:

1.    день истечения срока исковой давности;

2.    день списания дебиторской задолженности.

Таким образом, списанная в убыток дебиторская задолженность признается погашенной, и НДС у организаций, начисляющих налоги «по оплате», подлежит перечислению в бюджет.[5]

Списать дебиторскую задолженность на убыток можно только по приказу или распоряжению руководителя организации по резуль­татам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и ре­зервов сомнительных долгов. Списанная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списание в убыток задол­женности неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения иму­щественного положения должника.

Согласно действующему порядку сначала организация должна написать претензию дебитору. Претензия — это письменное уведом­ление, которое один участник договора направляет другому в случае, если тот нарушил свои обязательства по договору.[2]