Рассмотрение исторических аспектов бухгалтерского баланса и его анализ на примере ООО «Марвел Груп»

При формировании учетной  политики предприятия по конкретному  направлению (вопросу) ведения и  организации бухгалтерского учета  осуществляется выбор одного варианта из нескольких допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими  в систему нормативного регулирования  бухгалтерского учета в РФ.

Методический аспект учета  предусматривает способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации по различным видам  имущества, методы исчисления прибыли, дохода и т.п.

Методический аспект включает:

1. Критерий отнесения предметов к основным средствам и МБП.
2. Способ погашения стоимости находящиеся в эксплуатации МБП.
3. Порядок начисления износа (амортизации) основных фондов.
4. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам.
5. порядок финансирования ремонта основных средств.
6. Метод оценки сырья, материалов и других ценностей (производственных запасов).
7. Формирование учетных групп материальных ценностей.
8. Сроки погашения расходов будущих периодов.
9. Перечень резервов предстоящих расходов и платежей.
10. Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).
11. Порядок создания резервов по сомнительным долгам. Необходимость, порядок создания и использования фондов специального назначения.

 Технический аспект  – как реализуются эти способы  в учетных регистрах, схемах  отражения на счетах учета. 

Технический аспект предполагает следующие ее составляющие:

1. План счетов бухгалтерского учета.
2. Форма бухгалтерского учета.
3. Технология обработки учетной информации.
4. Организация внутрипроизводственного контроля.
5. Организация составления отчетности.
6. Инвентаризация имущества и обязательств.

Организационный аспект - как  осуществляются эти способы с  точки зрения построения бухгалтерской  службы, ее место в системе управления, взаимосвязи и взаимодействие с  другими элементами и звеньями этой системы, взаимосвязи с подразделениями, характерными для становления и  формирования рыночной экономики.

Учетная политика, избранная  предприятием, подлежит оформлению соответствующей  организационно-распорядительной документацией (прил. 5). Основное назначение этой документации состоит в том, чтобы зафиксировать  составляющие учетной политики, обеспечить единообразную и по возможности  точную реализацию их в практике предприятия  всеми структурными подразделениями  и каждым исполнителем. Необходимость  в этом обуславливается двумя  факторами. Во-первых, нормальная деятельность предприятия невозможна без упорядоченности  его внутренней жизни, одним из аспектов которой является бухгалтерский  учет. Во-вторых, влияние учетной  политики на результаты работы предприятия столь существенно, что требует решения первого руководителя предприятия.

Методы ведения бухгалтерского учета на ООО «Марвел Групп» прописаны в учетной политике ООО «Марвел Групп» (прил. 5)

Бухгалтерская отчетность как  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. В соответствии с законодательством ООО «Марвел Групп» представляет в составе промежуточной бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности. [8].

Форма № 1 в соответствии с законом представляет собой  статьи, как в активе, так и  в пассиве, сгруппированные в  разделы. Связь структуры бухгалтерского баланса с классификацией хозяйственных  средств видна из таблицы (табл. 1)

Таблица 1

 

Состав хозяйственных  средств	В каком разделе актива баланса отражаются	Источники формирования средств	В каком разделе пассива  баланса отражаются
Внеоборотные	I	Собственные	III
Оборотные	II
		Привлеченные:
		А) долгосрочные	IV
		Б) краткосрочные	V

 

ООО «Марвел Групп» в соответствии с установленными законодательством сроками предоставления бухгалтерской отчетности предоставляет Ежеквартально до 31-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом - декларация по налогу на имущество, бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма№2). [1]

Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах  деятельности предприятия за отчетный период. В этой форме показаны размеры  валового дохода или убытка и состоят  из следующих показателей:

• доход от основной деятельности;
• доход от не основной деятельности;
• доходы и расходы от прочих вне реализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных долгов и другие.). [11]

Экономический анализ финансово-хозяйственной  деятельности начинается с оценки финансового  состояния по данным бухгалтерского баланса (прил. 2).

В графе 3 показываются данные на начало года, которые должны соответствовать  данным графы 4 бухгалтерского баланса  годового отчета за предыдущий год  с учетом изменений, связанные с  применением Положения о бухгалтерском  учете «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

Для сопоставления данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного  бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год приводится в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных  для бухгалтерского баланса на конец  года. [12]

Вывод: Бухгалтерский учет на ООО «Марвел Групп» ведется в соответствии с учетной политикой предприятия. Также ежеквартально сдается бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

 

3. Бухгалтерский баланс организации и его анализ

 

В данном разделе рассматривается  бухгалтерский баланс ООО «Марвел Групп» в соответствии с фактически заполняемыми статьями. Рассматриваем актив баланса: I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. На ООО «Марвел Групп» заполняются 2 статьи из данного раздела: Нематериальные активы (110), основные средства (120). Статья 110 показывает наличие нематериальных активов. Данные по соответствующей строке приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, т.е. по фактическим затратам на приобретение за минусом начисленной амортизации. В данной организации к нематериальным активам относятся программы для компьютеров. Амортизационные отчисления определяются линейным способом. Начисление амортизации нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Статья 120 показываются данные по основным средствам по остаточной стоимости. К основным средствам относятся материальные ценности сроком службы более 12 месяцев. На ООО «Марвел Групп» к основным средствам относят: компьютеры, стеллажи для товарной продукции. Амортизация начисляется линейным способом.

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Заполняются следующие статьи: Статья Запасы (210) подстатья 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. По статье 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшения соответствующих источников их покрытия (финансирования). Статья 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» , 241 «Покупатели и заказчики» показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации. Статья 260 «Денежные средства» по статьям «касса», «расчетные счета» и «валютные счета» показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Рассматриваем пассив баланса: III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ. Статья 410 «Уставный капитал» показывается уставный капитал ООО «Марвел Групп», образованный за счет вкладов ее участников в соответствии с учредительными документами. Статья 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается нераспределенная прибыль отчетного периода, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатам за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли. Непокрытый убыток – показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Статья 510 «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Статья 610 «Займы и кредиты» отражаются заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Кредиторская задолженность» (620): по статье «Поставщики и подрядчики» (621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности. Статья 622 «Задолженность перед персоналом организации» показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. По статье 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Статья 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывает, какаю, задолженность имеет ООО «Марвел Групп» по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации.

В курсовой работе на примере  бухгалтерского баланса ООО «Марвел Групп» проведем анализ и оценку имущественного положения.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств.

А1. Наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 250 + стр. 260

А1_н = 25; А1_к = 0

А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр. 240.

А2_н = 1; А2_к = 36

А3. Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А3_н = 4; А3_к = 8

А4. Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы:

А4 = стр. 190

А4_н = 768; А4_к = 793

Пассив баланса группируются по степени срочности их оплаты.