Расчеты с поставщиками и заказчиками

    Так же отношения, возникающие между  поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками регулируют: Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ  или оказание услуг)» от 20 декабря  1994 г. № 2204, Указ Президента РФ от 19.10.93 г. № 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» и другие.

2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

    Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

    Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям:

• по причинам образования: дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной – просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки по истечении срока исковой давности;
• по сроку платежа: отсроченная (срок исполнения обязательств, по которой еще не наступил) и просроченная (срок исполнения обязательств по которой уже наступил);
• по статьям бухгалтерского баланса: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.
• по срокам образования: краткосрочная — задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и долгосрочная — задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

    Как правовая категория кредиторская задолженность  — особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных  правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет  и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или  выплатить данную часть имущества  кредиторам, которые имеют права  требования на нее. Данная часть имущества — это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

    Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению.

    Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся  в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется, естественно, по каждому кредитору  отдельно, а в обобщающих показателях  отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на восемь групп.

    По  действующим правилам в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в числе  других дополнительных данных указывают  сведения «о наличии на начало и  конец отчетного периода отдельных  видов кредиторской задолженности». В состав кредиторской задолженности  входят показатели по следующим ее видам: поставщики и подрядчики; векселя  к уплате; задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед  бюджетом и социальными фондами; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; авансы полученные; прочие кредиторы.

    По  истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. В гражданском праве срок исковой давности представляет собой период времени, установленный законом для судебной защиты лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Для правильного исчисления срока исковой давности решающее значение имеет установление начального момента течения срока давности. Ст. 200 ГК РФ устанавливает, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

    Исковая давность не распространятся: на требования о защите личных неимущественных  прав и других нематериальных благ; на требования вкладчиков к банку  о выдаче вкладов и др.

    По  обязательствам с определенным сроком исковой давности течение срока  исковой давности начинается по окончании  срока исполнения. В этот момент кредитору уже известно, что обязательство  должно быть исполнено и что исполнение не последовало.

    Статьей 199 ГК РФ введено правило, согласно которому предприятие в праве обратиться в арбитражный суд за защитой прав и по истечении срока исковой давности при условии, что другой стороной не сделано заявление о применении исковой давности до вынесения судом решения.

3. Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

    В соответствии со ст. 861 ч. 2 Гражданского кодекса РФ, расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могу производиться наличными деньгами (ст. 140) без ограничения суммы  или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а так же расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичной порядке.

    Расчетные взаимоотношения в народном хозяйстве  осуществляется в безналичной форме  путем перечисления средств по счетам, открытым в кредитных организациях.

    Покупатели  и поставщики в расчетах между  собой могут применять следующие формы безналичных расчетов:

• платежное поручение;
• аккредитивами;
• чеками;
• по инкассо.

    В расчетах между ними банки не вмешиваются  в их договорные отношения.

    Расчетными  документами при осуществлении  указанных форм расчетов является:

• платежное поручение;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежное требование;
• инкассовое поручение.

    К исполнению эти документу применяются  банком независимо от суммы и в  количестве экземпляров, необходимом  для всех участников расчетов. На первом экземпляре расчетного документа должны быть подписи, как правило, руководителя, главного бухгалтера, т.е. первых двух лиц, имеющих право подписи таких  документов. Допускается наличие  одной записи в случае, когда руководитель организации ведет учет лично.

    При безналичной форме расчетов платежи  между участниками текущих обязательств осуществляются путем предоставления в банк платежного требования в зависимости от того, кому принадлежат инициатива погашения долга.

    Платежное поручение – выписывается в случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств. Оформление платежного поручения имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды. Срок предоставления платежного поручения в банк – не позднее 10 дней с момента выписки.

    Банк  принимает платежное поручение  к оплате независимо от наличия денежных средств на счетах плательщика. По мере поступления денежных средств допускается частичная оплата платежных поручений. В таких случаях банком в качестве расчетного документа дополнительно используется платежный ордер (ф. № 0401066), а на лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «частичная оплата». На обратной стороне данного платежного поручения указываются порядковый номер и дата платежного ордера, сумма остатка, заверенные работником банка.

    Расчеты по аккредитивам менее распространенная форма расчетов и применяется, как правило, для гарантированной оплаты поставщиков их поставок.

    Аккредитивная форма расчетов – условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение плательщика по погашению своего долга перед конкретным поставщиком. Последний должен представить в банк необходимые документы, подтверждающие основания для выполнения данной операции.

    Покрытые (депонированные) аккредитивы открываются  в банке эмитента за счет средств  поставщика или кредита банка  на имя конкретного поставщика.

    Поэтому аккредитивы не редко называют именными. Они переводятся банком-эмитентом  в распоряжение исполнительного  банка по месту нахождения поставщика. Исполняющий банк переводит средства аккредитива в полной сумме или  частично на счет поставщика при условии выполнения последним обязательств в соответствии с условиями договора с плательщиком. Подтверждением этих обязательств является предоставление поставщиком в исполняющий банк необходимых документов.

    Непокрытые (гарантированные) аккредитивы предусматривают  списание исполняющим банком, которому банком-эмитентом предоставлено  такое право, средства с ведущего у него корреспондентского счета  суммы в пределах выставленного  аккредитива. Все условия, регулирующие порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву, устанавливаются в соглашении между банками.

    Отзывные  аккредитивы в основе своей означают возможный отзыв плательщиком, что  может быть результатом того, что  поставщик не выполняет свои обязательства  в согласованные сроки или  не в полном объеме. В последнем  случае по письменному распоряжению плательщика банк-эмитент производит частичный платеж, а оставшаяся сумма  аккредитива подлежит возврату на счет плательщика или направляется на частичное погашение кредита. Во всех таких случаях согласие на проведение подобных операций с аккредитивом со стороны поставщика не требуется. Оно  обязательно только при открытии безотказного аккредитива.

    Подтвержденный  аккредитив предусматривает безотзывного аккредитива исполняющим банком по просьбе банка-эмитента.

    Условия применения аккредитивной формы  расчетов допускают предварительный  акцепт уполномоченным лицом плательщика  выставленных счетов поставщика, который  исполняет свои обязанности по месту  нахождения последнего.

    Закрытие  аккредитива осуществляется исполняющим  банком при наличии одного из следующих условий:

• по истечении срока действия аккредитива независимо от суммы его наличия;
• досрочно по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива, если это оговорено в договоре между ним и плательщиком;
• по распоряжению плательщика о полном и частичном отзыве аккредитива.

    Неиспользованные  суммы аккредитива по истечении  срока их действия или в других случаях направляются на восстановление средств или частичное погашение  обязательств на счета, с которых  они были взяты.

    Платежное требование – является расчетным документом, предусматривающим, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами при реестре направляется в банк покупателя. Платежные требования направляются плательщику для акцепта, т.е. согласия на отплату. При согласии оплатить плательщик заверяет все экземпляры платежных требований подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати и возвращает в банк.

    Первый  экземпляр служит основанием для  списания средств с расчетного счета плательщика и после помещается в документы дня банка. Второй – направляется банку, обслуживающему поставщика. Третий – вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме и совершении оплаты.