Аудируемыми лицами могут быть как индивидуальные предприниматели, так и коммерческие и некоммерческие юридические лица. Однако любое аудируемое юридическое лицо изначально должно быть легитимным, а точнее, изначально иметь ту или иную установленную законодательством организационно-правовую форму (ООО, ОАО,ЗАО, Учреждение, Фонд, и т.д.) и, как и индивидуальные предприниматели, быть зарегистрированным в уполномоченных государственных органах.

При этом юридическое лицо или индивидуальный предприниматель становится аудируемым лицом только тогда,когда в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности оно или он вступает в отношения (заключает договор с аудитором, аудиторской организацией) по проведению аудита и начинает нести дополнительные права и обязанности.

Таким образом,  аудируемое лицо – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие договор с аудитором (аудиторской организацией)на проведение аудита.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо имеет право:

а) получать от индивидуального аудитора (аудиторской  организации) полную информацию о требованиях  законодательства, касающегося проведения аудиторской проверки;

б) после  ознакомления с заключением индивидуального  аудитора (аудиторской организации) получать информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы индивидуального аудитора (аудиторской организации).

 При  проведении аудиторской проверки  аудируемое лицо обязано:

а) создавать  индивидуальному аудитору (аудиторской организации) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу индивидуального аудитора (аудиторской организации) разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;

б) оперативно устранять выявленные аудиторской  проверкой нарушения порядка  ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

в) оказывать  содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки;

г) предоставлять  по устному или письменному запросу  аудиторских организаций разъяснения  и подтверждения, в том числе  письменные;

д) аудируемое лицо, подлежащее обязательному аудиту, не вправе уклоняться либо препятствовать его проведению и обязано заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ.

 Запрещается  предпринимать любые действия  в отношении аудиторской организации  или индивидуального аудитора с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

 

 За неисполнение своих обязанностей в сфере аудиторской деятельности для аудируемых лиц наступает ответственность, которая может иметь как административный характер, так и гражданско-правовой.

Административный  характер носит не заключение или несвоевременное заключение договора лицом, подлежащим обязательному аудиту. Это деяние следует рассматривать как действия в целях уклонения от проведения обязательного аудита. Данное деяние влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух до трех тысяч рублей.

Гражданско-правовая ответственность вытекает из существа договора на проведение аудита и имеет формы возмещения ущерба, упущенной выгоды.

Особенностью  ответственности аудируемых лиц является установление ее особенностей и ее разграничение с ответственностью аудиторов в ФПСАД.

2. Рабочие документы аудитора: понятие, виды, форма, содержание

      Под документированием понимается документальное оформление всех сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение и того, что проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Они могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, электронном виде или другой форме.

Рабочие документы используются:

1. При планировании и проведении аудита;
2. При осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
3. Для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании проверки, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатов, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

В рабочих  документах должно содержаться обоснование  аудитором всех важных моментов, по которым ему необходимо выразить свое профессиональное мнение.

Различают следующие виды рабочих документов:

1. Постоянные рабочие документы.
2. Временные.

Постоянные рабочие  документы - это те документы, которые не меняются в зависимости от периода проверки. 
Временные рабочие документы - это те документы, которые меняются в зависимости от отчетного периода и периода проверки.

Формы и содержание рабочих документов определяют следующие факторы:

1. Характер аудиторского задания;
2. Требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
3. Характер и особенности деятельности аудируемого лица;
4. Необходимость давать указания работникам аудитора, осуществляющих за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
5. Использование контрольных методов и приемов в процессе проведения аудита.

3. Заключение

 

      Из  проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Аудит, проводимый аудиторской организацией, должен сопровождаться

обязательным  документированием, т.е. отражением

полученной  информации в рабочей документации аудита,

оформленной в соответствии с настоящим правилом (стандартом)

аудиторской деятельности.

Значительный  объем информации, используемой для  оценки финансовых результатов деятельности аудируемого лица, может быть получен  из информационных систем аудируемого  лица. Если руководство аудируемого  лица допускает, что исходные данные, используемые для оценки результатов деятельности, являются точными, не имея достаточных на то оснований, то в случае наличия в этой информации ошибок руководство аудируемого лица может прийти к неправильным выводам о результатах деятельности аудируемого лица.

Итак, мы изучили что из себя представляет аудируемое лицо, рабочие документы аудитора .  

Список  литературы

 
 

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об

аудиторской деятельности» // РГ. № 267. 31.12.2008. 
 

2. Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита : учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобон. - 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007.  
 

3. Соколова Е.С. Учебное пособие по курсу “Аудит” / М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. 2005. 

4. Суворова СП., Парушина Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита: учеб. пособ. — М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007.  

5. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2005 

6. Танков В.А Основы Аудита: Вопросы и ответы.-М.:ИД Юриспруденция, 2005 

7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,2006.  
 

8. Юдина Г.А., Черных М.Н.Основы аудита : учебное пособие / ГА. Юдина, М.Н. Черных. — М. :КНОРУС, 2006.