Рабочая документация аудитора

     Рабочие документы экономических субъектов, аудитируемых периодически (т.е. постоянных клиентов), нужно хранить в одной связке в хронологическом порядке. Файлы постоянного и специального досье могут быть перенесены из года в год в состав новой рабочей документации. Ведущий аудитор (или другие аудиторы под его контролем) должен отмечать на документах произошедшие изменения, если они имеют место, указывать дату внесения изменений и расписываться.

     Сохранность рабочей документации, оформление и  передачу ее в архив организует ведущий  аудитор, ответственный за конкретную аудиторскую проверку, а в периоды  напряженного графика — лицо, уполномоченное руководством аудиторской организации.

     Фамилия, имя, отчество ответственного лица указываются  в конце рабочей документации, там же должна быть поставлена его подпись.

     Выдача  рабочей документации, отражающей проводимый и проведенный аудит, работникам аудиторской организации, не занятым аудитом данного экономического субъекта, не допускается. Свободный доступ к рабочей документации могут иметь лишь руководство аудиторской организации, аудиторы, ответственные за данный аудит, а также работники внутрифирменного аудита и «мозгового центра». В случае пропажи или гибели рабочей документации руководитель аудиторской организации должен назначить служебное расследование. Результаты служебного расследования оформляются соответствующим актом.

     Рабочая документация должна храниться в  архиве аудиторской организации  не менее пяти лет. В случаях повторных  проверок клиента срок хранения продлевается дополнительно на пять лет с даты подписания аудиторского заключения.

     При изъятии из архива рабочей документации для переноса ее в состав свидетельств по новому аудиту в графе «Примечание» формуляра для отражения документирования по предыдущему аудиту ведущий аудитор должен отметить напротив названия изъятого рабочего документа дату и причину его изъятия, закрепив это своей подписью.

     Каждый  рабочий документ должен иметь идентификационные  параметры (имя клиента, охватываемый аудитом период, описание содержания, фамилия и инициалы подготовившего документ лица, дата подготовки документа  и код индекса).

     В рабочих документах следует проставлять  индексы и перекрестные ссылки, чтобы облегчить их организацию в файлы.

     Готовые рабочие документы должны четко  и ясно характеризовать работу, проделанную в рамках аудита: с помощью отчета, составленного письменно и имеющего форму меморандума; с помощью пометки процедур аудита в программе аудита; с помощью отметок непосредственно в записях, имеющихся в рабочих документах.

     Отметки в рабочих документах делаются галочками, наносимыми рядом с отдельными элементами записей.