Принципы формирования и предоставления отчетности

 

		За							За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20				г.3			20				г.4
	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(						)	(						)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(						)	(						)
	Управленческие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в  других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(						)	(						)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(						)	(						)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых  обязательств
	Изменение отложенных налоговых  активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

Форма 0710002 с. 2

		За					За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			г.3		20			г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат  периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Руководитель				Главный  бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего  пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный  период.

4. Указывается период предыдущего  года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за  минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый  результат периода определяется  как сумма строк "Чистая  прибыль (убыток)", "Результат  от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Практическая часть.

ЗАДАНИЕ

К вам, как к консультанту в области финансов и бухгалтерского учета, обратился клиент с просьбой закончить подготовку годового отчета  в связи с болезнью главного бухгалтера. Вам необходимо:

1) произвести необходимые  расчеты,

2) отразить операции за 2009 год на счетах бухгалтерского  учета, 

3) сформировать показатели  баланса, отчета о прибылях  и убытках, отчета об изменениях  капитала, отчета о движении денежных  средств;

4) подготовить служебную  записку для клиента с объяснением  результатов работы.

Исходные данные: отчет  о финансовом положении на 31 декабря 2008 года

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства (прим. 1)	168 600	Капитал	190 000
Запасы	52 400	Нераспределенная прибыль  (в том числе 2008 года 5 000)	9 722
Денежные средства	12 000	Задолженность поставщикам	21 200
		Задолженность по налогам	12 078
Баланс	233 000	Баланс	233 000

 

В составе основных средств  на 31 декабря 2008 года отражены:

Группы объектов	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Амортизация	Метод амортизации	Остаточная стоимость
Здания	100 000	25 лет	40 000	Линейный	60 000
Земля	60 000	-	-	Не амортизируется	60 000
Оборудование	150 000	200 000 ед.	101 400	Производственный	00

 

1. Принято решение о проведении переоценки по состоянию на 1. 01 2009 года. Восстановительная стоимость определена независимыми оценщиками и составляет: здания 80 000 д.е., земля 50 000 д.е., по оборудованию изменение стоимости не существенное. Отразить в учете переоценку основных средств (метод выбрать самостоятельно).
2. Отразить начисление амортизации за 2009 год с учетом переоцененной стоимости. Количество продукции, произведенной на оборудовании 25 000 ед.
3. 1 марта 2009 г. приобретено оборудование по договорной стоимости 200 000 д.е., за доставку и установку оборудования  затраты составили 4 000 д.е. Оборудование введено в эксплуатацию 6 марта. Установлен кумулятивный метод амортизации, срок службы 5 лет.

Отразить поступление  оборудования и начислить амортизацию, начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию.

4.  В течение года  начислялась заработная плата  на основании трудовых договоров  и составила:

- основная заработная  плата 50 000 д.е.

- отпускные 8 000 д.е.

- премии за достижении показателей 20 000 д.е.

Ставка единого социального  налога в размере 26 % от начисленной  заработной платы. Отразить начисление заработной платы и единого социального  налога.

5.В течение 2009 года  произведены закупки материалов  от поставщиков:

Показатели	Кол-во	Цена	Стоимость
Остаток на начало	100	524	52 400
Поступления в течение  года всего: В том числе: Январь                        Март                        Июнь                        Август                        Ноябрь	? 700 300 1 200 1 500 2 000	Х 555 577 600 620 650
Расход за год	3 800
Остаток на конец года

Отразить поступление  материалов, списание методом ФИФО. Обесценения материалов на отчетную дату нет.

6. Определить себестоимость  готовой продукции, при условии,  что незавершенное производство  на конец периода незначительное, поэтому не оценивается и не признается в отчетности.

7. На конец периода  остатки готовой продукции составили  270 000 д.е. Определить себестоимость отгруженной продукции за год.

8. В соответствие с  договорами поставки компания  отгружает продукцию покупателям.  За год отгружено по договорным  ценам продукции на  5 000 000 д.е., 50% из них передана по комиссии посреднику. На отчетную дату получен отчет посредника о продаже продукции на сумму 2 000 д.е. Оценить выручку и отразить ее признание в отчетах.

9. Покупатели производят  оплату в установленные сроки.  При этом 70% задолженности оплачивается  в том отчетном периоде, в  котором произведена отгрузка. 10% дебиторской задолженности по  оценкам руководства признается сомнительной.

10.За приобретенное оборудование  компания оплачивает задолженность  в течение 60 месяцев равными  суммами. За отсрочку платежа  предусмотрены проценты по ставке 12%, оплата которых производится  одновременно с основной суммой долга.

11. В течение года компания  производила оплату за материалы  в установленном порядке. На  отчетную дату задолженность  поставщикам материалов составила  1 500 000 д.е. Задолженности по заработной плате нет. Задолженность по налогам, неоплаченная на начало года, также погашена. Недостающую сумму денежных средств компания оплатила за счет банковского кредита (овердрафта).

12. За банковский овердрафт  начисляются проценты по ставке 15%, период использования за год  составил 7 месяцев. Задолженность  по процентам на отчетную дату не погашена.

13. Определить финансовый  результат от продажи и от  прочей деятельности, отразить начисление  условного расхода по налогу  на прибыль по ставке 20%. Рассчитать  прибыль после налогов. Для  целей налогообложения применяется  линейный метод начисления амортизации  основных средств. Определить  временные разницы и начислить  отложенные налоги.

По решению учредителей  в отчетном году распределялась прибыль 2008 года на дивиденды в размере 80%.

14. 20 марта 2010 г. проведено  собрание учредителей и принято  решение выплатить дивиденды  в размере 50% чистой прибыли 2009 г.

15. При подготовке бухгалтерской  отчетности за 2009 год были обнаружены  ошибки:

- авансовый отчет от 23 сентября 2008 года не отражен на  счетах бухгалтерского учета.  Сумма расходов по командировке  начальника отдела снабжения  составила 350 д.е.