Примеры получения прибыли Forex

Примеры получения прибыли Forex

Пример 1: GBP/USD

Предположим, Ваш депозит составляет 3000 долларов США, благодаря услуге предоставления кредитного плеча 1:100 на рынке Форекс, Вы можете оперировать суммой в 300 000 единиц базовой валюты.

Вы ожидаете повышения стоимости американской валюты против основных мировых валют на рынке Forex и 22 сентября 2005 принимаете решение продать британский фунт против доллара.

В то же время, Вы понимаете, что работать максимальной суммой весьма рискованно, и Вы продаете только 30,000 британских фунтов против доллара США по цене 1.8000.

Спустя двенадцать дней, 3 Октября 2005, Вы принимаете решение закрыть свою позицию на продажу, и покупаете британский фунт по цене 1.7540.

Таким образом, Ваша прибыль на рынке Форекс по этой операции составила:
(1.8000-1.7540)*30.000= $1380

Соответственно доходность по данной сделке равна:
($1380/$3000)*100 = 46% на первоначальный капитал.

Пример 2: USD/JPY

Предположим, Ваш депозит составляет 2000 долларов США, благодаря услуге предоставления кредитного плеча 1:100 на рынке Форекс, Вы можете оперировать объемом в 200 000 единиц базовой валюты.

Вы ожидаете, что в начале сентября доллар может снизиться по отношению к основным мировым валютам на рынке Forex и принимаете решение продать доллар против японской иены.

31 августа 2005 Вы продаете 50,000 долларов против японской иены по курсу 111.10.

По прошествии недели, Вы решаете закрыть свою позицию на продажу USD/JPY и покупаете 5 сентября 2005 доллары против иен по курсу 109.15.

Таким образом, финансовый результат по Вашей операции на рынке Форекс составил:
(111.10-109.15)*50,000 = 97,500 иен, или 97,500/109.15=$893.26

Соответственно доходность по данной сделке равна:
($893.26/$2000)*100 = 44.7%

Как видно из примеров, основная задача трейдера - правильно прогнозировать ход событий на валютном рынке, так как если бы мы в вышеприведенных операциях поступили обратным образом, результатом сделок был бы убыток.

Детали валютных расчетов по импорту

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений1. Хотя в Законе о валютном контроле2 есть определенные ограничения, расчеты с нерезидентами за поставленные товары (работы, услуги) в этом списке не значатся. Таким образом, организация может дать распоряжение уполномоченному банку, в котором у нее открыт валютный счет, на покупку иностранной валюты. В связи с этим первой операцией, производимой уполномоченным банком, будет являться приобретение валюты.

Приобретенную валюту – к учету

Купленную валюту необходимо учитывать по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции3. Однако курс валюты, по которому ее покупает уполномоченный банк, как правило, отличается от официального курса Банка России. В учете организации возникают положительные либо отрицательные разницы, связанные с этим.

После того как денежные средства в иностранной валюте будут зачислены на валютный счет организации, можно будет дать распоряжение банку о перечислении необходимой суммы иностранному контрагенту.

За проведение операции по покупке валюты и перечислению ее контрагенту банк может удерживать комиссионное вознаграждение. Это плата банку за его посреднические услуги по валютным операциям.

В бухгалтерском учете сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная уполномоченному банку за приобретение валюты, может быть учтена в составе прочих расходов. В налоговом учете – в составе внереализационных.Рассмотрим на примере порядок отражения в учете операций по приобретению иностранной валюты и перечислению ее поставщику.

Пример 1

Предположим, что денежные средства на валютном счете ООО «Синтез» в течение мая 2008 г. не числились. 10 мая 2008 г. ООО  «Синтез» подало в свой уполномоченный банк «Коммерческий» заявку на покупку валюты (евро) и перечисление ее «Иностранной компании» в качестве аванса за приобретаемые материалы. Официальный курс ЦБ РФ на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро. Банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 36,65 руб./евро и при этом удержал комиссию в размере 500 руб. При перечислении аванса в адрес «Иностранной компании» банк удержал комиссию в размере 150 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Синтез» будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51
– 11 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты;

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 57
– 10 981,05 руб. (300 евро × 36,6035 руб./евро) – зачислена купленная банком валюта на валютный счет по официальному курсу ЦБ РФ;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57
– 13,95 руб. (300 евро × (36,65 руб./евро– 36,6035 руб./евро))– отражена разница между курсом ЦБ РФ и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
– 500 руб. – удержана комиссия банка за приобретение валюты;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– 5 руб. (11 000 руб. – (10 981,05 руб. + 13,95 руб.)) – зачислены на расчетный счет средства, оставшиеся после покупки валюты.

После того как аванс будет перечислен «Иностранной компании» (см. первую часть примера 1), необходимо учесть комиссию банка за произведенную операцию:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 51
– 150 руб.

Предоплата по импорту

Условиями контракта с иностранной фирмой может быть предусмотрено, что российская сторона предварительно оплачивает поставку товаров. Уделим внимание учету подобных операций.

Суммы полученных и выданных авансов, выраженных в инвалюте, а также предварительной оплаты в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рублях только на дату оплаты (получения)4. То есть пересчет авансов и сумм предварительной оплаты не производится на дату отгрузки и на отчетную дату. Курсовые разницы в данном случае не возникают.

Таким образом, если организация приобретает импортный товар и за него выплачивает 100-процентный аванс, то в дальнейшем стоимость этого актива для целей бухгалтерского учета будет равна сумме аванса, пересчитанного по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Если же организация предоставит частичную предоплату, то стоимость актива рассчитывается следующим образом. Часть его стоимости, оплаченная предварительно, будет пересчитываться по курсу на день перечисления аванса, а оставшаяся часть – по курсу на дату оприходования актива.

Изменение курса валюты приводит к возникновению курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете.

Пересчет стоимости активов и обязательств, а также отражение курсовых разниц в бухгалтерском учете организации происходят в следующем порядке:

• определяется установленный ЦБ РФ курс иностранной валюты по отношению к руб­лю на дату пересчета по факту совершения операции в иностранной валюте;
• формируется стоимость валютной операции в рублевом эквиваленте как произведение величины актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, и ее курса;
• записи о размере сформированной руб­левой стоимости валютной операции разносятся по счетам бухучета.

Пример 2

ООО «Синтез» приобретает у «Иностранной компании» материалы для основного вида деятельности. Стоимость материалов составляет 1000 евро (без НДС). Оплата по контракту производится в иностранной валюте. 10 мая 2008 г. ООО «Синтез» перечислило в адрес «Иностранной компании» аванс в размере 30% от стоимости материалов (курс евро на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро). Материалы перешли в собственность ООО «Синтез» 16 мая 2008 г. (курс 37,0339 руб./евро), оставшуюся сумму ООО «Синтез» перечислило 3 июня 2008 г. (курс 36,8701 руб./евро). Курс евро на 31 мая 2008 г. составлял 36,7827 руб./евро.

В бухгалтерском учете ООО «Синтез» сделаны следующие проводки:

10 мая 2008 г.

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 52
–  10 981,05 руб. (300 евро × 36,6035 руб./евро) – уплачен аванс.

16 мая 2008 г.

ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье и материалы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–  36 904,78 руб. (10 981,05 руб. + 700 евро × 37,0339 руб./евро) – материалы оприходованы на склад;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 10 981,05 руб. – зачет ранее уплаченного аванса.

Таким образом, по кредиту счета 60 образовалась задолженность в размере 700 ев­ро по курсу 37,0339 руб./евро. В рублях – 25 923,73 руб.

31 мая 2008 г.

Производится пересчет кредиторской задолженности по поступившим материалам на отчетную дату (курс ЦБ РФ снизился, следовательно, задолженность по креди­ту 60 уменьшилась):

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91
– 175,84 руб. (700 евро × (37,0339 руб./евро – 36,7827 руб./евро)) – отражена курсовая разница на последний день месяца.

3 июня 2008 г.

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 52
–  25 809,07 руб. (700 евро × 36,8701 руб./евро) – перечислена задолженность поставщику.

Пересчет в связи с прекращением обязательства:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–  61,18 руб. (700 евро × (36,8701 руб./евро – 36,7827 руб./евро) – отражена курсовая разница на дату погашения задолженности за материалы.

Доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогового учета пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения (признания) соответствующего дохода (расхода)5. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в Налоговом кодексе нет никаких оговорок по поводу авансов и предварительной оплаты.

Рассмотрим пример 2 с точки зрения налогового учета.

Пример 2 (продолжение)

10 мая 2008 г.

В регистрах налогового учета будет отражена сумма оплаченного аванса: 10 981,05 руб. (300 евро ? 36,6035 руб./евро). После перечисления аванса у ООО «Синтез» возникло требование к «Иностранной компании» по поставке товара, которое должно быть переоценено на дату исполнения либо на отчетную дату.

16 мая 2008 г.

Стоимость оприходованных материалов в налоговом учете составит 37 033,90 руб. (1000 евро ? 37,0339 руб./евро). После оприходования материалов у ООО «Синтез» возникает обязательство перед контрагентом по оплате поставленных матери­алов.

Необходимо произвести пересчет выданного аванса с признанием дохода в виде курсовой разницы:

300 евро × (37,0339 руб./евро – 36,6035 руб./евро) = 129,12 руб.

31 мая 2008 г.

Обязательства по поставленным материалам пересчитывают на отчетную дату:
700 евро × (37,0339 руб./евро – 36,7827 руб./евро) = 175,84 руб.

Признается доход в виде курсовой разницы.

3 июня 2008 г.

ООО «Синтез» перечисляет 700 евро в счет оплаты за поставленные материалы:
700 евро × 36,8701 руб./евро = 25 809,07 руб.

В момент погашения обязательства по оплате поставленных материалов необходимо произвести очередной пересчет и признать расход:

700 евро × (36,00 руб./евро – 35,75 руб./евро) = 61,18 руб.

Сравним отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете в рамках нашего примера 2 на основании нижеприведенной сводной таблицы.

Различия в алгоритмах признания доходов и расходов в иностранной валюте в бухгалтерском и налоговом учете приводят к тому, что в бухучете признан меньший, чем в налоговом, доход в виде курсовых разниц на сумму 129,12 рубля. Это влечет за собой применение ПБУ 18/02 в связи с возникновением постоянной разницы, которая приводит к отражению в бухучете постоянного налогового обязательства.

Пример 2 (продолжение)

16 мая 2008 г.

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68
– 30,99 руб. (129,12 руб. × 24%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства, возникшая в связи с признанием в налоговом учете положительной курсовой разницы.

А разница в определении первоначальной стоимости материалов в бухгалтерском и налоговом учете приведет к образованию постоянной налоговой разницы в момент отпуска материалов в производство с отражением в бухучете постоянного налогового актива.

Отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете