Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

     В ежегодной (текущей) папке размещаются  текущие рабочие документы аудиторской  проверки по итогам каждого конкретного финансового года. На каждый год по каждой проверяемой организации заводится отдельная текущая папка или (в случае значительного объема документации) комплект папок.

     Документация  в текущей папке может структурироваться  по разделам, с присвоением им кодов. Например:

     1 раздел — копии документов  бухгалтерской отчетности клиента,  подлежащие проверке; копии наиболее  важных регистров учета клиента,  которые могут служить основанием  для подготовки бухгалтерской  отчетности; копия официального  аудиторского заключения по данной бухгалтерской отчетности; копия письма аудиторов руководству проверяемой организации (подробного отчета аудиторов) по итогам работы;

     2 раздел — документы, отражающие  завершение аудиторской проверки: анкета руководителя аудита по итогам проверки; анкета проверяющего (партнера) по итогам проверки; перечни нерешенных вопросов; табели учета рабочего времени и другие документы (протоколы, записки), отражающие завершение работы и решение возникающих при этом проблем, копии актов приема-сдачи работы;

     3 раздел — основные и сопроводительные  документы, отражающие планирование  работы;

     4 раздел — перечень важных вопросов  и замечаний, возникших в ходе  работы с клиентом: список отмеченных  проблем; реестры отмеченных отклонений; пункты письма руководству клиента (отчета аудитора) с соответствующими рабочими документами и пояснениями;

     5 раздел — документы, отражающие  непосредственный ход аудиторской  проверки: схемы проверки конкретной  области учета; программы проведения  самостоятельных аудиторских процедур, аналитических процедур и проверок средств контроля; рабочие документы, непосредственно отражающие ход выполнения этих процедур и проверок; документы, обобщающие результаты проведения таких процедур и т.д.

     Рабочие документы в папках должны быть пронумерованы, и, при необходимости, содержать перекрестные ссылки.

     Рабочие документы обычно содержат:

     информацию, касающуюся организационно-правовой формы  и организационной структуры  аудируемого лица;

     выдержки  или копии необходимых юридических  документов, соглашений и протоколов;

     информацию  об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

     информацию, отражающую процесс планирования, включая  программы аудита и любые изменения  к ним;

     доказательства  понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

     доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого  риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

     доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором  работы аудируемого лица по внутреннему  аудиту и сделанные аудитором - выводы;

     анализ  финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

     анализ  наиболее важных экономических показателей  и тенденций их изменения;

     сведения  о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах  их выполнения;

     доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная  работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных  специалистов и была проверена;

     сведения  о том, кто выполнял аудиторские  процедуры, с указанием времени  их выполнения;

     подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

     копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам  и полученных от них;

     копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей  аудируемого лица или обсуждавшимся  с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего  контроля;

     письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

     выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые  были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

     копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.