Праця Луки Пачолі

 

ЗМІСТ

 

 

 

 

                                                                      

                                                                                                                Стор.:

Вступ……………………………………………………………………..………...…3

 

Розділ 1. Лука Пачолі  - «батько сучасного обліку». ………………………….…5

                                  

Розділ 2. Значення «Трактату про рахунки і записи» у розвитку

бухгалтерського обліку». Виникнення балансу …………….………………… .9

 

 

Розділ 3. Облік після Пачолі….………………………………………………........13

 

Висновки ………………………………………………………………………...... 15

 

Список використаних джерел……………………….....………………………….17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

 

 

Відомий філософ Оскар  Шпенглер вважав, що сучасна цивілізація виникла завдяки зусиллям трьох великих людей - Христофора Колумба, Миколи Коперника і Луки Пачолі. За іронією долі всі знають Колумба і

Коперника, але досить мало хто чув про Пачолі - великого математики та батька сучасного обліку, що зародився в XIII-XV ст. у містах північної Італії, там, де формувалася ринкова економіка. Зараз очевидно, що без урахування господарство багатьох к раїн не могло б розвиватися, бо як стало тепер загальновизнаним: облік - це мова господарської діяльності, мова бізнесу.

 Хоча ось вже п'ятсот років, як ця мова розвивається, ускладнюється і вдосконалюється, ім'я людини, що вперше його описала, яка внесла величезний внесок у становлення сучасного суспільства, все ще залишається в тіні.

Лука Пачолі -  це математик зі світовим ім’ям,  людина універсальних знань,. Саме він у 1494 році у Венеції опублікував свою працю «Трактат про рахунки і записи». У своїй книзі Лука описує порядок ведення бухгалтерських книг і рахунків венеціанськими купцями, спосіб обліку в книгах готівкового майна та виконаних торгових операцій.

Актуальність обраної теми для дослідження полягає в тому, що

запропонований Пачолі спосіб обліку торгових операцій на бухгалтерських рахунках,  до цих пір широко використовується в обліку.  Не оцінена по достоїнству за життя автора, його праця дала світу бізнесу мову, якою він користується й досі.

Основним літературним джерелом, що використовувалося при написанні реферату  є праця Л. Пачолі «Трактат про рахунки і записи». Всього в трактаті міститься 36 глав, і в кожному розділі даються практичні поради як вести торгівлю і облік, способи складання різних ділових паперів, стосовно будь-якої справи, пов'язаного з урахуванням матеріальних цінностей та грошових коштів і т.п. Також були використані навчальні посібники Соколова Я.В.,

 Циганкова К. Ю., тощо.

Завдання проблеми дослідження  в тому, щоб розкрити суть та значення трактату для розвитку бухгалтерського обліку, адже  це була перша публікація з облікової тематики. Книга розкриває зміст бухгалтерських записів, а їх пояснення доцільні та актуальні й для наших днів, хоча були викладені понад 500 років тому.

Об’єктом дослідження  даної роботи є праця Луки Пачолі «Трактат про рахунки і записи»,  яка була перекладена багатьма мовами і, за ступенем впливу на розвиток обліку, з нею не може зрівнятися жодна праця.

Дана робота логічно та послідовно розкривається у наступних  трьох розділах дослідження:  Розділ 1 « Лука Пачолі  - «батько сучасного обліку» » ,                                                            

Розділ 2. «Значення «Трактату про рахунки і записи» у розвитку бухгалтерського обліку »»  та Розділ  3 «Облік після Пачолі».                                                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

ЛУКА ПАЧОЛІ –  «БАТЬКО СУЧАСНОГО ОБЛІКУ»

 

 

 

Лука Пачолі народився  в маленькому містечку Борго Сен-Сеполькро. У цьому місті жив і працював один з великих художників - П'єро делла Франческа (1416-1492), учнем якого і став підростаючий Лука. Майстерня художника була не тільки школою живописної майстерності, а й своєрідним "університетом культури", де вивчали не тільки те, як розтирати і розводити фарби, а й правила скульптури. архітектури, основи точних наук. Саме там Пачолі і познайомився з математикою того часу. І, очевидно, зрозумів, що художника з нього не вийде, бо був закоханий не відтінки кольору, а в світ чисел. Любов до чисел і нездатність до живопису змусили його покинути рідне місто і переїхати до Венеції. Там він стає вихователем трьох синів багатого купця Антоніо де Ромніазі. Він вчить їх і вчиться сам. Не зовсім ясно чому навчилися учні, але вчитель навчився багато чому: від математики до бухгалтерії.

У 1470 році Пачолі переїжджає в Рим і в 1472 році стає ченцем - францисканцем. Чернецтво відкрило доступ до потрібних людей, вводило  в певну культурну середу, давало необхідний дозвіл для наукової роботи. І в 1477 році Пачолі стає професором в університеті Перуджі. Починається епоха чисто педагогічної і наукової діяльності, переїзд з університету в університет. Судячи з деяких зауважень про підхід до освіти, він був хорошим викладачем.

Треба сказати, що в ті далекі часи люди, які отримали освіту заробляли  не багато, і тому молодь в масовому порядку кидала школи, університети і спрямовувалася до практичної діяльності, що з точки зору Пачолі було помилковим кроком. Він щиро вважав, що навчати  важче, ніж вчитися, тому що вчитель  весь час повинен робити вибір  з безлічі дидактичних прийомів, а учень отримує один, вже обраний  для нього прийом. Що ж стосується науки, то тут складність полягала в  тому, що "Все. Що можна досягти, досягнуто. Все. Що мислимо винайти, винайдено." І, невпинно працюючи, Пачолі в 1493 році завершує свою головну працю "Сума арифметики, геометрії. Вчення про пропорції і відношення". У 1494 році ця книга, над якою Пачолі трудився тридцять років, вийшла друком у Венеції. Для нас особливо важливий у "Сумі" трактат XI "Про рахунки і записи", бо це був перший опис подвійної бухгалтерії - основи економічної діяльності сучасного підприємства.

Вихід книги помножив славу  Пачолі як першого математика епохи.

Лука Пачолі жив в епоху, яка, за словами Ф. Енгельса, потребували  титанів і породила титанів. Ця епоха  отримала назву Ренесансу або  Відродження.  Передбачалося, що люди струсили з себе пил середньовіччя і воскресили добрі світлі часи античного світу. Народилася велика наука, розсунувся світ, океан, що з'єднує всі частини пізнаного Світу, став внутрішнім морем Землі, а безстрашні мореплавці проклали дороги між континентами. Народилася наука, що передвіщало нове життя.

Якщо говорити про науку тієї епохи, то в цілому вона являла собою картину досить похмуру. Процвітали богослов'я і філософія. На противагу великому і незаперечному авторитету середньовіччя - Аристотелю люди Відродження всіляко підкреслювали значення Платона.

 Правда, її еліта, до  якої належав Пачолі, всім цим  жахам воліла математику. Часто  цитували Платона, який писав,  що "людина - це мудра тварина,  тому, що вона вміє рахувати". І ось рахунок, рішення всіх  і вся завдань, що вимагають  обчислення, становить сенс життя  Пачолі. Він начитаний у літературі, знає попередників, мислить символічно, за цифрами бачить щось незвичайне. Ось, наприклад, число - три.  Це не випадковість, на думку  Пачолі, бо в природі все складається  з трьох елементів: три прояви  духу - інтелект, пам'ять, воля; три  континенти - Європа, Африка, Азія, три  основних метали - золото, срібло, мідь, три психічних прояви душі - пробудження,  чуттєвість, розум;, три гріха - жадібність, марнотратність і гординя; три  види спокути - жертовність, роздача  милостині, молитва; три ступені  покаяння - каяття, сповідь, спокута,  три ворога душі людської - диявол, світ, плоть, три елемента арифметики - число, вага, міра; три основних регістра (книги) у бухгалтерському обліку - пам'ятна (меморіал), журнал і Головна.

Зазвичай значимість праць  Пачолі пов'язували з описом подвійної  бухгалтерії. Це правда, але не вся. Спробуємо перерахувати основні  його досягнення, провести як би історичну  інвентаризацію його бухгалтерського  спадщини.

Перш за все Пачолі повинен  бути відзначений як людина, сформулювавши  дві мети обліку:

1) отримання інформації  про стан справ, бо облік  слід вести так, "щоб можна  було б без затримки одержувати  всякі відомості як щодо боргів, так і вимог (Л. Пачолі. Трактат  про рахунки і записи. М." Фінанси  і статистика ", 1983 , с. 18);

2) обчислення фінансового  результату, бо "мета купця полягає  в тому, щоб придбати дозволену  відповідну вигоду для свого  змісту" .

Перша мета приводила до трактування усього, що писав Пачолі про бухгалтерський облік, як фіксації дій і подій, що відбуваються на підприємстві, для управління ним. У самій «Сумі» можна зустріти розбір безлічі чисто  комерційних завдань, вирішення  яких вимагає від адміністратора або власника облікових знань.

Друга мета не приводить  до формування того, що отримає назву  фінансового обліку, але підкреслює роль прибутку не стільки як показника, що оцінює успішність господарської  діяльності, скільки як засобу, що обмежує  зростання цін, і приборкання  непродуктивного і марнотратного  споживання купців, з одного боку, і  захід експлуатації покупців, з іншого. Тут Пачолі не оригінальний і по суті повторює ідеї Св. Фоми Аквінського (1225-1274), який вважав, що ціна повинна  бути справедливою, розуміючи під  нею собівартість і прибуток, який забезпечує прожитковий мінімум  купця (мінімум відповідає суспільному  становищу того або іншого купця) .

І тут ми підходимо до головного в творчій спадщині Пачолі - опису подвійного запису. У  ній закладено два основних положення, що одержали назву постулатів Пачолі:

• сума дебетових оборотів завжди тотожна сумі кредитових оборотів тієї ж системи рахунків;
• сума дебетових сальдо завжди тотожна сумі кредитових сальдо тієї ж системи рахунків;

Говорячи про роль бухгалтерського  обліку в системі поглядів Пачолі, майже всі коментатори посилаються  тільки на «Суму», однак і в «Божественної  пропорції»

Волмер помітив дуже важливу в сенсі обліку, рису: характер пропорцій. Справді, для Пачолі, який посилається на Платона, увесь Божий світ складається з певних співвідношень, кожен елемент буття знаходиться на якомусь заданим природою, Богом відношенні до інших елементів. Для бухгалтерії ці божественні пропорції представлені набором коефіцієнтів: відношення податків до прибутку, прибутку до капіталу, обороту до запасу і т. д. Ці пропорції надають обліку не тільки чисто прагматичний характер, але красу і закінченість, причому естетичні особливості обліку найбільш повно проявляються в наш час, і епоху комп'ютерної техніки. Лука Пачолі - учень П'єро делла Франческа і друг Леонардо да Вінчі щиро вважав вищим проявом людського генія живопис, а облікові регістри (книги), це згідно Пачолі ті ж картини, ті ж малюнки, що розкривають більше таємниць, ніж вся живопис всіх музеїв світу. З живописом, на думку Пачолі, бухгалтерію ріднить і суб'єктивізм художника і рахівника, і об'єктивність того, що один зображує, а інший описує.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2

ЗНАЧЕННЯ «ТРАКТАТУ  ПРО РАХУНКИ І ЗАПИСИ» У  РОЗВИТКУ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ». ВИНИКНЕННЯ БАЛАНСУ

 

 

 

Слід зазначити шість  головних моментів, які він привніс  в бухгалтерський облік:

1. Теоретичне тлумачення  подвійного запису. Пачолі першим  спробував пояснити такі поняття,  як дебет і кредит, хоча він  і не вживає цих термінів. Він  створив персоніфікацію обліку  і тим самим заклав основи  для його юридичного тлумачення.

2. Персоніфікація приводила  до можливості самостійного розгляду  таких абстрактних бухгалтерських  категорій, як дебет і кредит. Тим самим створювалися умови  для виділення бухгалтерського  обліку в окрему науку.

3. Бухгалтерський облік  розглядався як самостійний метод,  заснований на застосуванні подвійного  запису, що має додаток для  відображення господарських процесів  як на окремих підприємствах,  так і виходять за їх рамки.

4. Відображення подвійного  запису на рахунках, які трактуються  як система (план) обліку.

5. Пачолі вперше ввів  в бухгалтерський облік моделювання,  засноване на комбінаториці. Такий  підхід дозволяв побудувати загальну  модель, в рамках якої будь-яке  облікове завдання тлумачилось  як окремий випадок. Майже всі  коментатори Пачолі основну його  заслугу бачили в узагальненні  практики, формулюванні 17 правил, які  отримали назву «правил Пачолі».

Деякі із зазначених моментів не втратили своєї актуальності і  в даний час, а значення деяких навіть зросла. Успіхи, пов'язані з  розвитком бухгалтерських ідей, супроводжувалися забуттям їх витоків. У XVIII - першій половині XIX ст. вже мало хто з бухгалтерів знав ім'я Пачолі і ніхто не читав «Трактат про рахунки і записи».

У 1869 році члени Міланської академії рахівників попросили професора  математики Лючіні виступити із загальноосвітньою лекцією, готуючись до якої Лючіні, випадково для себе, відкрив книгу якогось Л. Пачолі  «Summa» і знайшов «Трактат про рахунки і записах ». Бухгалтери Ломбардії, їхні колеги в Італії, а потім і в усьому світі були приголомшені. Наука бухгалтерії знайшла свого батька. У 1893 році Е. Г. Вальденберг видає російський переклад Трактату, другий, більш точний переклад був виконаний О. О. Бауером в 1913 році.

Л. Пачолі досить багато уваги приділяє також такій категорії як «баланс» і називає її найголовнішою "картиною", яку "малює" рахунковий працівник. Сучасним коментаторам важко відповісти на питання про те, чи складався баланс до заповнення рахунку прибутків і збитків чи після. Вважається, що якщо Пачолі мав на увазі перший випадок, то він розумів баланс тільки як пробний, що дозволяє переконатися в правильності рознесення даних про факти господарського життя, коли ж Пачолі мав на увазі другий випадок, то можна вважати, що він трактував баланс не тільки як пробний, але і як звітний документ. Однак перша версія більш вірогідна, і значне число істориків вважає, що баланс як звітний документ отримав визнання не раніше XIX ст.