Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 12:35, курсовая работа
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы учета кассовых операций
1.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учёта 6
1.2 Организация работы кассы на предприятии 10
2 Методика и документальное оформление учета кассовых операций
2.1 Документальное оформление учета кассовых операций 12
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций 21
Заключение 25
Глоссарий 27
Список использованных источников 3
При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней.
Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. В журнале - ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.
Организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и другие нужды. Срок, на который выдаются наличные денежные средства, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета.
В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется.
Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в учетной политике.
Заключение
В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:
- составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);
- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);
- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;
- перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.
Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе организации.
Подвоя итог исследования поднятой проблемы, необходимо, на наш взгляд, отметить некоторые особенности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.
К таким особенностям можно отнести наличие кассового планирования и использование специальных символов кассового плана. Кассовое планирование необходимо для поддержания необходимого уровня наличных денежных ресурсов в процессе работы организации. С кассовым планированием связана другая особенность проведения и учета кассовых операций – обязательное наличие при оформлении каждой операции, специального символа кассового плана.
Символ кассового плана или кассовые символа отражают источник возникновения или направление использования наличных денежных средств. Этот двузначный символ указывается при планировании, то есть в кассовом плане, и при реальном осуществлении операции, то есть в кассовых первичным и бухгалтерских документах.
Среди прочих особенностей можно отметить обязательное наличие дополнительного контроля по кассовым операциям.
Важно отметить тот факт, что на сегодняшний день каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды ,наличные денежные средства.
Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.
Глоссарий
№ п/п | Понятие | Определение |
1.
| Аванс | денежная сумма, уплачиваемая в счет денежного обязательства вперед. |
2. | Денежные средства | средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах |
3. | Инкассовое поручение | расчетный документ, оформляющий поручение получателя средств обслуживающему его банку осуществить действия по получению от плательщика платежа в бесспорном порядке. |
4. | Касса | специально оборудованное помещение для хранения, приема и выдачи денежных средств. |
5. | Кассир | должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции |
6. | Кассовые операции | это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.
|
7. | Лимит остатка наличных денег в кассе | предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации |
8. | Подотчетные лица | работники организации, получившие денежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. |
9. | Платежное требование | расчетный документ, оформляющий поручение получателя средств обслуживающему его банку осуществить действия по получению от плательщика платежа в акцептном или безакцептном порядке |
10. | Переводы в пути | денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. |
11. | Чек | ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. |
| Нормативно-правовые акты |
1 | "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
|
2 | "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У).
|
3 | Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).
|
4 | Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации".
|
5 | Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006г. № 115н).
|
6 | Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".
|
7 | "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
|
8 | Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".
|
9 | Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
|
| Научная литература |
10 | Бухгалтерский учет: [Текст] учебно-практическое пособие / Пошерстник Н.В.–СПб.;Питер, 2007.- 416 с.; - ISBN: 978-5-392-02006-5
|
11 | Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций:[Текст] Учеб. пособие.— М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.- ISBN: 5-279-02827-4
|
12 | Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: [Текст] учебник, ВУЗ/ Кондраков Н.П. -М.: Велби , 2008. - 448 с.- ISBN: 5-16-000415-7 |
13 | Бухгалтерский учет: [Текст] учебник/А.С.Бакаев [и др.]; /под.ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. И доп. -М.: Бухгалтерский учет,2008.- 719 с.- ISBN: 5-85428-103-1
|
14 | Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: [Текст] Учебное пособие. М.: "Экономика" – 2010. - 406 с.- ISBN:5- 282-02096-3
|
15 | Основы бухгалтерского учета: [Текст] учеб. пособ./ Р.А.Алборов. -М.: Дело и сервис, 2006.- 288 с.-ISBN:2-279-02333-7
|
16 | Тютюнник А.В. Учебное пособие по дисциплине "Бухгалтерский учет в банках".[Текст]. МФПА. - М. 2004. –101 с.-ISBN: 978-5-406-00313-8
|
17 | Федосова Т.В. Бухгалтерский учет. .[Текст].Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. – 328 с.- ISBN:985-5-93875-001-9
|
А.1 | |
В.1 |
33
[1] Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учебное пособие. .М.: "Экономика" – 2010,с.237
[2] Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004.,с.127
[3] "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
[4] Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учебное пособие. .М.: "Экономика" – 2010,с.237
[5] Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Пошерстник Н.В. - СПб.; Питер, 2007,с.328
[6] Тютюнник А.В. Учебное пособие по дисциплине "Бухгалтерский учет в банках" /МФПА. . - М. 2004,с56
Информация о работе Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций