Порядок расчета и документальное оформление начисления процентов по депозитным(вкладным) операциям

 Рассмотрим  порядок оформления и учета  вкладов на примере депозитного  вклада, принимаемого на 95 дней, с  ежемесячным начислением процентов  без их капитализации. 

1. Предположим,  что 1 марта приняты во вклад  наличными денежные средства  от 7 физических лиц на сумму  300 тыс. р. сроком до 3 июня.

 Операции  оформлены приходными кассовыми  ордерами, на основании которых  совершены проводки;

 Дебет  1010 «Денежные средства в кассе» (например, 1010800000010)

 Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических  лиц» в разрезе лицевых счетов (например, 3414107200011) - на сумму 300 тыс.  р. 

 Возможно  составление ведомости принятых  вкладов за день в разрезе  лицевых счетов вкладчиков.

2. В конце  месяца начисляются наращенные  проценты по каждому 

 вкладу, принятому в течение марта  за период с момента помещения  на вклад по 31 марта (а в дальнейшем - каждый месяц в течение срока  действия вклада).

 Составляются:

- ведомость  начисленных (наращенных) процентов  по каждому вкладу;

- мемориальные  ордера для отражения операции  в учете ( в качестве мемориального ордера может быть использована ведомость:

 Дебет  9045 «Процентные расходы по вкладам  (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010027)

 Кредит 3471 «Наращенные проценты к выплате  по срочным вкладам (депозитам)»  (например, 34711800010024) - на сумму наращенных  процентов. 

3. При  наступлении срока выплаты процентов  за март (и последующие месяцы) необходимо составить: 

 - ведомость начисленных процентов по счету каждого вкладчика, в которой указывается сумма наращенных процентов за март и сумма доначисленных процентов с первого числа текущего месяца по срок выплаты процентов (если по договору срок выплаты процентов производится 5 числа каждого месяца, то проценты доначисляются за период с 1 по 4 апреля включительно (в дальнейшем с 1 по 4 мая и т. д.))

- мемориальные  ордера для зачисления начисленных  процентов на текущие счета  до востребования вкладчиков:

 Дебет  9045 «Процентные расходы по вкладам  (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010021) - на сумму начисленных  процентов за 4 дня (1-4 апреля, 1-4 мая  и т. д.)

 Дебет  3471 «Наращенные проценты к выплате  по срочным вкладам (депозитам)»  (например, 3471800010024) - на сумму наращенных  процентных расходов 

 Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц» (например, 3014107200015) - на общую  сумму начисленных процентов. 

4. При  снятии вкладчиком процентов  с текущего счета составляется  расходный кассовый ордер: 

 Дебет  3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц» (например, 3014107200015)

 Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» (например, 1010800000010) – на сумму  снимаемых процентов. 

 Возможно  составление ведомости снятых  с текущего счета сумм в  разрезе вкладчиков за день  с выведением общего итога. 

5. По  истечении срока вклада (5 июня) и  его закрытии составляется мемориальный  ордер для составления следующей  проводки:

 Дебет  3414 «Срочные вклады (депозиты) физических  лиц» (например, 3414107200011) - на сумму  вклада (300 тыс. р.)

 Дебет  3471 «Наращенные проценты к выплате  по срочным вкладам (депозитам)»  (например, 3471800010024) - на сумму наращенных  процентов за период с 1 по 31 мая 

 Дебет  9045 «Процентные расходы по вкладам  (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010027) - на сумму процентов доначисленных с 1 по 4 июня, т. е. до момента истечения срока вклада

 Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» (1010800000010) - на сумму вклада и  процентов. 

 Возможно  составление ведомости с указанием  суммы наращенных процентов за  последний период (в нашем примере  с 1 по 31 мая) и суммы процентов,  наращенных с 1 числа текущего  месяца (1 июня) по день предшествующий  дате окончания срока вклада (по 4 июня).

 В  случае неявки вкладчика в  банк по истечении срока хранения  вклада производится отнесение  суммы возвращаемого вклада и  процентов на текущий счет  до востребования. (Это должно  быть предусмотрено в договоре).

 При  досрочном расторжении договора  банк производит перерасчет процентов  по ставке вкладов до востребования  (12% годовых) за весь срок нахождения  средств на вкладе (если иное  не предусмотрено договором). На  основании перерасчета, если вкладчик  получил сумму процентов большую,  чем положено исходя из пониженной  ставки, сумма долга банку удерживается  из вклада (операция оформляется  мемориальным ордером):

 Дебет  3414 «Срочные вклады (депозиты) физических  лиц» - на сумму долга банку 

 Дебет  3471 «Наращенные проценты к выплате  по срочным вкладам (депозитам)»  - на сумму наращенных процентов  за период, предшествующий досрочному  снятию вклада 

 Кредит 9045 «Процентные расходы по вкладам  (депозитам) физических лиц» - на  сумму произведенных процентных  расходов (сумму долга банку и  наращенных процентов). Оставшаяся  сумма вклада выдается вкладчику  одним из способов:

- непосредственно  из кассы (операция оформляется  расходным кассовым ордером):

 Дебет  3414 «Срочные вклады (депозиты) физических  лиц» 

 Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму вклада, оставшуюся  после вычета долга. 

- через  текущий счет до востребования  (операции оформляются мемориальным  и расходным кассовым ордерами):

 а)  Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» 

 Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц» - на сумму вклада, оставшуюся  после вычета долга; 

 б)  Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета  физических лиц» 

 Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»- на сумму, снимаемую со счета. 

 Разновидностью  срочных вкладов (депозитов) физических  лиц являются операции со сберегательными  сертификатами. При совершении  операций со сберегательными  сертификатами совершаются следующие  проводки:

- при  покупке сберегательного сертификата  физическим лицом (на основании  приходного кассового ордера  или платежного поручения физического  лица):

 Дебет  1010 «Денежные средства в кассе»  либо 

 Дебет  3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц» 

 Кредит 4930 «Сберегательные сертификаты,  выпущенные уполномоченным банком»  - на сумму покупки. 

- при  выдаче сберегательного сертификата  физическому лицу (операция оформляется  расходным внебалансовым ордером):

 Расход 99855 «Бланки сберегательных сертификатов»  - на количество проданных сертификатов.

- при  выплате процентов обозначенных  в сберегательном сертификате  (предусмотренных условиями договора) (операции оформляются мемориальным  и расходным кассовым ордерами):

 а)  Дебет 9083 «Процентные расходы  по сберегательным сертификатам» 

 Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц» - на сумму начисленных процентов 

 б)  Дебет 3014«Текущие (расчетные) счета  физических лиц» 

 Кредит 1010 «Денежные средства" в кассе» - на сумму снимаемых процентов. 

- при  наращивании процентных расходов  они относятся в кредит счета  4973 «Наращенные расходы по сберегательным  сертификатам» (в корреспонденции  со счетом 9083); при выплате наращенных  процентов дебетуется счет 4973 и  кредитуется счет 3014.

- при  погашении (оплате) сберегательного  сертификата (операция оформляется  расходным кассовым либо мемориальным  ордером):

 Дебет  4930 «Сберегательные сертификаты,  выпущенные уполномоченным банком» 

 Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»  либо 

 Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц» - на сумму погашаемого сертификата. 

 После  погашения сертификата ответственный  работник производит на нем  отметку «Погашен» («Оплачен»). Погашенный  сертификат подшивается в документы  дня.