Порядок открытия и учет операций на особых счетах в банках

2.4 Порядок открытия и учет операций на особых счетах в банках.

    Кроме расчетного и валютного счетов предприятие  торговли могут иметь в банках специальные счета. Учет денежных средств  на специальных счетах ведется на активном счете 55 «Специальные счета  в банках». На этом счете отражается информация о наличии и движении денежных средств, находящихся на счетах в банках на территории нашей страны и за рубежом. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета:

    55/1 – аккредитивы;

    55/2 – чековые книжки;

    55/3 – депозитные счета в официальной  денежной единице РБ;

    55/4 – депозитные счета в иностранной  валюте;

    55/5 – специальный счет средств  целевого финансирования;

    55/6 – текущий счет филиала;

    55/7 – банковские карты.

    Аккредитив  открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары и услуги, если это предусмотрено договором поставки. Аккредитивная форма расчетов может также применяться в качестве санкций к неаккуратному плательщику за задержку платежа. Это форма расчетов наиболее удобная для поставщика, так как гарантирует своевременный платеж. Счет предусмотрен для расчетов только с одним поставщиком. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков. Сумма и срок действия аккредитива обязательно оговаривается в договоре и в заявлении на открытие счета. В заявлении также указывается наименование поставщика, номер договора поставок, объем поставок, документы, служащие основанием для оплаты счетов поставщика, и т.п. Для получения средств с аккредитива поставщик, отгрузив товар, предъявляет в обслуживающий его банк товарные, расчетный и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Банк контролирует правильность расчетов посредством аккредитивов и своевременность его закрытия по истечению срока действия.

    Аккредитивный  счет может открываться как за счет собственных средств торгового  предприятия, так и за счет кредитов банка. При открытии аккредитива  за счет собственных средств предприятия  дебетуется субсчет 55/1 с кредитованием  счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». Если аккредитив открыт за счет кредита банка, то в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие записи: дебет субсчета 55/1 «Аккредитивы» и кредит счета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».

    При оплате счетов поставщиков за товары на основании выписок банка с аккредитивного счета и приложенных к ним документов составляется следующая бухгалтерская проводка: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит субсчета 55/1. По окончании срока действия неиспользованный остаток средств аккредитива возвращается в банк предприятия – плательщикам и зачисляется на его счет. На сумму возвращенного аккредитива дебетуются счета 51 или 52 и кредитуется субсчет 55/1. Если аккредитивный счет был открыт за счет кредита банка, то дебетуется счет 66/1 с кредитованием субсчета 55/1.

    Аналитический учет по субсчету 55/1 ведется по каждому  выставленному предприятием аккредитиву.   

    Для безналичных расчетов, гарантирующих  своевременность платежей, применяют  чеки из чековых книжек. Банк выдает чековые книжки по заявлению предприятия. В чековой книжке указывается  сумма денежных средств, списанная  с расчетного счета, в пределах которой  можно выписывать чеки. Чеки применяются в основном для расчета за различные работы и услуги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и т.п.). Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.

    Движение  денежных средств, находящихся в  чековых книжках, учитывается на субсчете 55/2 «Чековые книжки». Перечисление денежных средств на открытие чековой  книжки отражается в учете следующей  записью: дебет субсчета 55/2 и кредит счета 51. На оплату расходов чеками из чековой книжки составляется бухгалтерская проводка: дебет счета 60 кредит субсчета 55/2. По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется на расчетный счет ее владельца: дебет счета 51 кредит субсчета 55/2. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

    Субсчет 55/3 используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора. Депозитный счет открывается организациями  в банках для хранения свободных  денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности.

    Субсчет 55/4 используется в случае размещения в депозит иностранной валюты. Наличие и движение денежных средств  в иностранных валютах учитывается  обособленно.

    Аналитический учет по субсчетам 55/3 и 55/4 ведется по каждому вкладу.

    Субсчет 55/5 используется при наличии в  организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения. Аналитический учет ведется по источникам финансирования.    

    Субсчет 55/6 используется при наличии в  организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета. Аналитический учет ведется по каждому открытому счету.

    Субсчет 55/7 применяется при использовании  организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги. Аналитический учет ведется в разрезе карт счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

    На  рассматриваемом предприятии счет 55 не открыт.