Порядок изъятия документов

-относительная  дееспособность- от 14 до 18 лет (ст.26 ГК РФ);

-частичная дееспособность  до 14 лет (ст.28 ГК РФ);

- абсолютная  недееспособность (ст.30 ГК РФ);

Основания возникновения  полной дееспособности:

- достижение  совершеннолетия (ст.21 ГК РФ);

-вступление  в брак в случае, когда закон  допускает регистрацию брака  в возрасте до 18 лет (ст.211 ГК  РФ);

-эмансипация  (ст.27 ГК РФ).

Под эмансипацией понимается объявление несовершеннолетнего .16- летнего возраста, полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору, либо с согласия родителей занимается предпринимательской деятельностью.

Фактически дееспособность означает признание государством факта  осознания лицом последствий  своих действий в имущественных  отношениях. Если законодательством  признается, что данный человек понимает , что он совершает в имущественных отношениях, то он является дееспособным, если человек не осознает- то недееспособным.

Лишить дееспособность или ограничить ее может только суд  после того, как человек достигнет 18-летнего возраста.

Предпринимательская деятельность физического лица.

Согласно ст.23 ГК РФ, гражданин  вправе  заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность, самостоятельно осуществляемая гражданином на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли  и выражающаяся в пользовании  имуществом, продаже товаров, выполнении работ или оказание услуг, признается предпринимательской (ст.2 ГК РФ).

Человек, который  работает по трудовому договору, выполняя поручения работодателя, и не несет  коммерческого риска, не считается  предпринимателем.

Необходимым условием для осуществления физическим лицом  предпринимательской деятельности являются его дееспособность и регистрация  в качестве предпринимателя.

Государственная регистрация производится на основании  заявления физического лица, в  котором указан вид деятельности.

Если требуется, то нужно предъявить еще и лицензию. После уплаты регистрационного сбора  заявителю выдается свидетельство- основной документ, удостоверяющий его право на предпринимательскую деятельность.

Граждане не прошедшие государственной регистрации, не приобретают статуса предпринимателя. Для ведения предпринимательской  деятельности необходима полная дееспособность. Таким образом, самостоятельно могут заниматься ею физические лица по достижении 18- летнего возраста.

Правоспособность  индивидуального предпринимателя  такова: он может иметь права и  нести обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом (п.3 ст.23, ст.49 ГК РФ).

В деятельности предпринимателя может быть использован  наемный труд (п3 ст23, п.3 ст,25 ГК РФ ).

Индивидуальные  предприниматели могут вести  производственную деятельность коллективно  на основании договора простого товарищества, объединив свои вклады и действуя совместно без образования юридического лица с целью получения прибыли.

Согласно п.2 ст.23 ГК РФ , предпринимателем признается глава крестьянского хозяйства. Оно может быть создано одним лицом, либо с членом семьи, либо с партнерами. Такое хозяйство не является юридическим лицом. Глава хозяйства признается предпринимателем с момента государственной регистрации хозяйства.

В ст.24 ГК РФ «Имущественная ответственность предпринимателя» определяются виды имущества, на которое  может быть обращено взыскание.

Взыскание обращается в первую очередь на денежные средства должника, в том числе находящиеся  в банках и иных кредитных организациях. При отсутствии денежных средств взыскание обращается на принадлежащее должнику имущество, за исключением того, на которое не может быть положено взыскание. В случае если имущество находится в праве общей собственности, взыскание налагается на долю должника. 
 
 
 

1. Изъятие документов.

Документы – альфа и омега бухгалтерского учета, основа и оправдание любой  хозяйственной операции. Но никто  не застрахован от изъятия документов государственными органами. Учитывая исключительную важность сохранения документов, закон строго регламентирует этот вопрос.

Документы могут быть изъяты в рамках производства по разным правонарушениям. Изъятие  документов имеет конкретные цели, а именно: обеспечить документирование признаков правонарушений и, соответственно, правильное рассмотрение дела. Если преследуются иные цели, то и изъятие документов следует считать незаконным со всеми  вытекающими последствиями. 

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой  полицией на основании их постановлений  в соответствии с законодательством  РФ. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия (ст. 9 закона о бухучете, п. 100 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н)..

Рассмотрим  следующие случаи изъятия документов:

• контроль соблюдения законодательства;
• оперативно-розыскная деятельность;
• деятельность в рамках расследования уголовного дела;
• производство по делам об административных правонарушениях.

 
 

1.1Контроль соблюдения законодательства

Закон допускает изъятие документов в  случаях осуществления следующих  видов контроля: налогового, таможенного  и финансового.

При осуществлении  налогового контроля изъятие документов производится только при проведении налоговых проверок в форме выемки документов. Установлено два вида оснований производства выемки:

• документы содержат сведения о налогового правонарушения и есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты и т. д. (ст. 89 НК РФ);
• налогоплательщик отказался от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов (ст. 93 НК РФ).

Изымать документы вправе:

• налоговые органы (п. 3 ст. 31 НК РФ);
• таможенные органы при проведении налоговых проверок в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 34, ст. 87.1 НК РФ).

Выемка  документов оформляется актом, в  котором обосновывается необходимость  выемки и приводится перечень изымаемых  документов. Налогоплательщик вправе делать замечания, которые по его  требованию вносятся в акт. Изъятые  документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью  или подписью налогоплательщика. В  случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые  документы об этом делается специальная  отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику.

Сам порядок  производства выемки определен статьей 94 НК РФ. Не отменена и инструкция о  порядке изъятия должностным  лицом государственной налоговой  инспекции документов, свидетельствующих  о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения, у предприятий, учреждений, организаций  и граждан (утв. письмом Минфина  РСФСР от 26.07.91 № 16/176).

Основанием  для производства выемки является мотивированное постановление должностного лица органа, осуществляющего выездную налоговую  проверку. Выемка документов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка. В  необходимых случаях для участия  в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное  лицо налогового органа предъявляет  постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам  их права и обязанности. Должностное  лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка, добровольно  выдать документы, а в случае отказа производит выемку принудительно. При  отказе вскрыть помещения или  иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы, должностное  лицо налогового органа вправе сделать  это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений  запоров, дверей и других предметов.

О производстве выемки, изъятия документов составляется протокол, в котором перечисляются  и описываются изъятые документы. Копия протокола о выемке вручается  под расписку или высылается лицу, у которого были изъяты документы. Все  изымаемые документы предъявляются  понятым и другим лицам, участвующим  в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.

Не допускается  производство выемки в ночное время. Не могут быть изъяты документы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

В тех  случаях, когда для проведения контрольных  мероприятий недостаточно выемки копий  документов налогоплательщиков и у  налоговых органов есть достаточные  основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное  лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы. При изъятии  таких документов с них изготавливают  копии, которые заверяются должностным  лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При  невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый  орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение  пяти дней после изъятия.

Проверки  в рамках таможенного контроля производится с целью обеспечения соблюдения законодательства РФ и международных договоров РФ. Основанием для проведения проверок является предположение о том, что указанные законодательство и международные договоры не соблюдаются либо соблюдаются не в полной мере. Таможенные органы имеют право изымать документы как в случаях, предусмотренных статьями 34 и 87.1 НК РФ, так и в случаях, предусмотренных статьей 186 Таможенного кодекса РФ. В соответствии с положениями Таможенного кодекса РФ таможни вправе назначать либо проводить в пределах своей компетенции проверку финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу РФ, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Что же касается порядка изъятия документов при проведении «таможенных» проверок, то он регламентирован недостаточно. Таможенники могут изымать документы  по акту, составляемому по форме, устанавливаемой  ГТК России, если они будут проверяться  в другом месте. Изъятые документы  должны возвращаться в максимально  короткий срок. Это установлено в  статье 186 Таможенного кодекса РФ.

Также закон предусматривает изъятие  инспекторами Счетной палаты РФ при  проведении проверок и ревизий, в  рамках осуществления финансового контроля. При обнаружении подделок, подлогов, хищений и злоупотреблений инспекторы вправе изымать необходимые документы, оставляя в делах акт изъятия и копии или опись изъятых документов (ст. 26 Федерального закона от 11.01.95 № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»).

1.2Оперативно-розыскная деятельность

В рамках оперативно-розыскных мероприятий  может проводиться изъятие предметов, материалов и сообщений (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12.08.95 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной  деятельности»; далее - закон). Перечень уполномоченных на то органов определен  в статье 13 названного закона. В их числе оперативные подразделения:

• органов внутренних дел;
• федеральных органов налоговой полиции;
• федеральных органов государственной охраны;
• органов пограничной службы;
• таможенных органов;
• Службы внешней разведки;
• Министерства юстиции РФ.