Порядок исправления выявленных ошибок в бухгалтерской отчётности

Наличие основных средств и сумма начисленной  амортизации,тыс.руб.

Таблица №2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

За 4 квартал 2009г. о деятельности ЗАО 2Стандарт» известно следующее:

      Таблица №3

     По  итогам рассмотрения годовой отчетности в марте 2010 года собрание учредителей  приняло решение о направлении  чистой прибыли на пополнение резервного капитала(5%) и на выплату дивидендов(40%).

Расчет суммы  на пополнение резервного капитала:3745288*5/100%=187264,4

Проводка Дт-84 Кт-82 на сумму 187264,4

Расчет суммы  на выплату дивидендов:3558023,6*40/100%=1423209,44

Проводка Дт-84 Кт-75/1 на сумму 1423209,44 
 
 
 
 
 
 

Расчеты по 4 кварталу 2009 года

1.Амортизация  основных средств: из данных  таблицы №2 берем амортизацию  за 12 месяцев:15690+4680=20370

2. Расходы,  не признаваемые в налоговом  учете составляют 4%:365800*4/100=14632.

3.Арендная  плата составляет:3610800+1203600=4824400

4.Заработная  плата с учетом остатка на 01.10.08 составляет 1723200:

1368000+355200=1723200

5.ЕСН  в учетной политике предприятия  составляет 1,8% от заработной платы:

1723200*1.8%/100=31017

6.Услуги  банка за 9 месяцев прибавляем  за 4 квартал:4500+1390=6890

7.Проценты  по кредиту:50700+38000=88700

8.Ресторану  за услуги(представительские расходы  за минусом расходов,не признаваемых  в налоговом учете ):

365800-14632=351168 
 
 
 
 
 
 
 
 

Расчет  налога на прибыль за 9 месяцев и  за год

Расчет  налога за 9 месяцев.

От выручки  мы отнимаем все затраты на производство и реализацию продукции:

1882100-520000-480000-4208000-4500-261300-3610800=5056400. Это прибыль предприятия.

Теперь  найдем сумму налога на прибыль:

5056400*20/100%=1011280

Теперь  найдем,какие суммы будут уплачены бюджет регионов и в федеральный  бюджет.

В федеральный  бюджет процент от уплаты налога составляет 2%:

1011280*2/100%=202256

В региональный бюджет:101280-202256=809024.

Найдем  чистую прибыль предприятия:5056400-1011280=4045120

Расчет  налога на прибыль за год.

6077000+6239700-489700-460200-4814400-1723200-68900-88700-52000=4681610

Расчитываем общую сумму налога для уплаты в бюджет:

4681610*20/100%=936322

В федеральный  бюджет процент от уплаты налога составляет 2%:

936322*2/100%=18726,44

В региональный бюджет:936322-18726,44=9175955,56

Найдем  чистую прибыль предприятия:4681610-936322=3745288. 
 
 

Закрытие  счетов по итогам года и реформация баланса 

Проводки  по закрытию счетов:

1.Закрытие  счета 26: Дт 90 Кт 26 на сумму 355200

2. Списание  себестоимости готовой продукции  счет 20: Дт 90 Кт 20 на сумму 3850800

3. Списание  расходов на продажу счет 44: Дт 90 Кт 44 на сумму 365800

4. Списание  финансового результата от продаж  со счета 90: Дт90 Кт99 на сумму  2708800

5.Списание  сальдо прочих доходов и расходов  счет 91: Дт99 Кт91 на сумму 85478 

Дт 90 Кт Дт 26 Кт

2.355200 1.607700 2.355200 2.355200

3850800 2.1203600

365800

6077000

Об Дт-4571800   Об Кт-7280600 Ск=0

                             Ск=2708800 
 

Дт 20 Кт Дт 44 Кт

3850800 3850800 2.365800 2.365800 

Ск=0 Ск=0 
 

       Дт 90       К                                      Дт               99          Кт

 2708800 2708800 2.14632 2708800

      2.38000 

 85478

     Ск=0 Об Дт-138110 Ск=2570690 
 

      Дт 91 Кт

      85478 85478 
 

     Ск=0 
 

Со счета 99 списываем  прибыль и делаем реформацию баланса

     Дт 99 Кт 84 на сумму 2570690

     Проводки:

      Дт 99 Кт Дт 84 Кт

      2570690 2570690 257690 

      Ск=0

      Ск=257690 
 
 
 

Заключение  

Проведя данную работу, мы рассмотрели понятия  фальсификации и вуалирование баланса.

           Фальсификация баланса связана с подменой одних показателей другими и созданием в этом случае превратного представления о финансовом состоянии предприятия, качественных результатах его деятельности.

     Вуалирование баланса - недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем искажения отдельных сторон деятельности. В большинстве случаев вуалирование делается преднамеренно и с теми статьями баланса, правильность показателей по которым по тем или иным причинам стараются скрыть.

     Целью фальсификации отчетности является достижение экономической ситуации, которая отвечала бы своим корыстным интересам субъектов хозяйствования.

     В практической части мы рассчитали показатели предприятия за 9 месяцев и за год. Рассчитали налог на прибыль  за 9 месяцев и год. А так же составили все формы учетных  регистров бухгалтерского учета. Мы закрыли счета за год и провели реформацию баланса. Целью данной работы является проведение расчетов и составление учетных регистров. 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Положение  по бухгалтерскому учету «Исправление  ошибок в бухгалтерском учете  и отчетности» (ПБУ 22 /2009);

2. Бабаев Ю.А.  Бухгалтерский учет. Учебник. - М.,2003;

3. Вохрушина  М.А. Бухгалтерский (управленческий) учет. - М.,2002;

4. Камышанов  П.И. Бухгалтерский учет и аудит.  М., 1997;

5. Новодворский  В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность- М., 2003;

6. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное  пособие.-М.: 2003.