Порядок документирования аудиторских доказательств

     - сравнение фактических показателей  отчетного периода с показателями  предыдущего периода - резкие  колебания, связанные с погрешностями финансовой отчетности или изменением экономических условий, должны привлечь аудитора;

     - сравнение фактических финансовых  показателей с прогнозными, определенными  аудитором.

       Доверие аудитора к результатам  проведенных аналитических процедур  зависит от:

     - существенности анализируемых статей отчетности;

     - результатов других процедур, направленных  на эти же цели;

     - величин отклонений показателей,  используемых при выполнении  аналитических процедур;

     - применение небухгалтерских данных.

     Аналитические процедуры позволяют улучшить качество проведенной аудиторской проверки:

     - на этапе планирования аудита  содействуют пониманию деятельности  клиента аудита, более точному  определению аудиторского риска;

     - на этапе проведения проверки  аналитические процедуры используются аудитором для обнаружения и исследования необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности;

     - в процессе завершения аудита  применяют для окончательной  проверки наличия в отчетности  искажений или проблем, в результате  чего выделяются области, требующие дополнительных аудиторских процедур. 

3 Порядок документирования  аудиторских доказательств

     Аудиторская организация и индивидуальный аудитор  должны документально оформлять  все сведения, которые важны с  точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение.

     Документация - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для  аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением  аудита. Рабочие документы могут  быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

     Рабочие документы применяются для:

     - планирования и проведения аудита;

     - осуществления текущего контроля  и проверки выполненной аудитором  работы;

     - фиксирования результатов и выводов,  сделанных на основе аудиторских доказательств.

     Аудитор должен составлять рабочие документы  в достаточно полной и подробной  форме, необходимой для обеспечения  общего понимания аудита. Он должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с его выводами по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, известные аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.

     Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым.

     Объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыт работы по этому заданию, он смог исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов.

     Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами как:

     - характер и сложность деятельности  аудируемого лица;

     - характер аудиторского задания;

     - требования, предъявляемые к аудиторскому  заключению;

     - необходимость давать указания  работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

     - характер и состояние систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля аудируемого лица;

     - конкретные методы и приемы, применяемые  в процессе проведения аудита.

     Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации. Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

     Рабочие документы обычно содержат:

     - информацию, касающуюся организационно-правовой  формы и организационной структуры  аудируемого лица;

     - выдержки или копии необходимых  юридических документов, соглашений, протоколов;

     - информацию об отрасли, экономической  и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

     - информацию, отражающую процесс  планирования, включая программы  аудита и любые изменения к  ним;

     - доказательства понимания аудитором  систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля;

     - доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;

     - доказательства, подтверждающие факт  анализа аудитором работы аудируемого  лица по внутреннему аудиту  и сделанные аудитором выводы;

     - анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

     - анализ наиболее важных экономических  показателей и тенденций их  изменения;

     - сведения о характере, временных  рамках, объеме аудиторских процедур  и результатах их выполнения;

     - доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

     - сведения о том, кто выполнял  аудиторские процедуры, с указанием  времени их выполнения;

     - подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

     - выводы, сделанные аудитором, по  наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

     - копии финансовой (бухгалтерской)  отчетности и аудиторского заключения  и т. п.

     Документы, входящие в состав рабочей документации, должны иметь:

     - заголовок с указанием наименования  проверяемой организации;

     - назначение рабочего документа;

     - дату срок выполнение аудиторской  проверки;

     - ссылку на источник сведений;

     - порядковый номер;

     - подпись аудитора, дату.

     Сведения в рабочей документации строго конфиденциальны и не подлежат разглашению. Рабочие документы - собственность аудитора (аудиторской организации). Однако, часть документов и выдержки из них могут быть предоставлены по усмотрению аудитора аудируемому лицу. Они не могут заменить бухгалтерские записи.

     Рабочая документация комплектуется в папки  и хранится в архиве не менее пяти лет. При ее гибели назначается служебное  расследование с последующим  составлением акта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В данной курсовой работе были рассмотрены аудиторские доказательства, источники их получения, порядок ведения документации.

     Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной  информации, на которых основывается мнение аудитора.

     Аудиторская организация и индивидуальный аудитор  должны документально оформлять  все сведения, которые важны с  точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение.

     Документация - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

     Документация  должна систематизироваться и оформляться  в соответствии с требованиями стандартов. Хранится в течении пяти лет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 
 

     1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в  силу с 03.11.2011)

     2. Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности. (Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696),

     3. ПРИКАЗ от 20 мая 2010 г. N 46н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

     4. ФСАД 7/2011 "Аудиторские доказательства", утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.08.2011 N 99н.

     5.Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Книга сервис, 2004 г.

     6. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. - М.: «ИнвестФонд», 2001

     7. Андреев В.Д. Внутренний аудит. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

     8. Безруких П. С., Кондраков Н. П., Палий В. Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.

     9. Битюкова Т.А., Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит. - М.:Высшее образование, 2008 г.

     10. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность. Основы организации - М.: Эксмо, 2007 г.

     11. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2008 г.

     12. Макальская А. К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2002 г.

     13. Макальская М. А., Мельник М. В., Пирожкова Н. А. Основы аудита. - М.: Дело и сервис, 2009 г.