Понятие дебиторов и кредиторов

Анализ  дебиторской задолженности.

Дебиторы – это  юридические и физические лица, являющиеся должниками данного предприятия. Дебиторская  задолженность  это, как правило, внеплановое отвлечение средств  из оборота предприятия, ухудшающее его финансовое состояние.

Дебиторская задолженность  бывает 2 видов:

1. Дебиторская задолженность, платежи которой ожидаются более чем 12 месяцев.

2. Дебиторская задолженность, по которой платежи ожидаются в течение 12 месяцев.

В каждой из этих групп  дебиторской задолженности можно  выделить следующие виды дебиторов:

1) покупатели и заказчики

2) векселя к получению

3) задолженность дочерних и зависимых обществ

4) задолженность участников по взносам в УК

5) авансы выданные

6 прочие дебиторы (задолженность поставщиков по  недостачам, штрафы, пени, неустойки,  причитающие к возврату)

Анализ дебиторской  задолженности начинают с изучения состава, состояния и динамики.

В абсолютной сумме  и в относительной величине. По данным аналитического учёта изучают  персональный состав дебиторов, сроки  возникновения долгов, причины, суммы  и меры к взысканию задолженности.

При этом дебиторскую  задолженность делят на допустимую и недопустимую.

К допустимой относятся:

-авансы на закупку  материалов, топлива, сельскохозяйственной  продукции; 

-авансы на командировочные  расходы, если срок сдачи авансового  отчёта не истёк;

-претензии к поставщикам  за недопоставки материалов, невыполненные  по договору  работы в пределах  срока их рассмотрения.

Недопустимая задолженность  - это:

-по неуплаченным  в срок счетам за невыполнение  работы;

-не оплаченные  в срок отгруженные товары  и оказание услуги;

-долги по недостачам, растратам и хищениям;

-несвоевременно  выставленные счета.

С точки зрения реальности возможного погашения дебиторской  задолженности, её можно подразделить на:

- реальная – то  есть, по которой есть перспективы  своевременного погашения и завершения  расчётов;

-спорная – это  задолженность, по которой представлены  иски, претензии, и идут разбирательства  в арбитражных судах;

-безнадёжная –  это задолженность, по которой  нет перспектив получения средств  и её можно списать на убытки.

Дебиторская задолженность  группируется по срокам возникновения:

- до 1 месяца

- от 1 месяца до 3 месяцев

- от 3 до 6 месяцев

Наибольшие сроки  характерны для спорной и безнадежной  задолженности.

При анализе определяют удельный вес дебетовой задолженности  в сумме оборота активов.

Это будет указывать  на то, какая часть оборотных средств  вовлечена в незавершённые расчёты. При анализе необходимо определить оборачиваемость  дебиторской задолженности

В результате анализа  должны быть разработаны предложения, направленные на ликвидацию дебиторской  задолженности:

1) Укрепление финансово – расчётной, платёжной дисциплины.

2) Улучшение учёта поставок на предприятие.

3) Своевременное применение установленных договорами финансовых санкций.

4 Отказ от контрактов  с ненадёжными партнёрами. 

Анализ  кредиторской задолженности.

Кредиторы – это  предприятия и лица по отношению, к которому анализируемое предприятие  выступает должникам. Она отражается в 5 разделе пассива баланса. Анализ можно проводить в том порядке, что и дебиторской.

При этом в ходе анализа  при группировке по срокам образования  кредиторской задолженности надо особое внимание уделять причинам возникновения  краткосрочной кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность  подразделяется на:

-допустимую, ей необходимо  считать такую задолженность,  по которой ещё не истёк  срок платежа;

-недопустимая, относят  задолженность, возникшую в связи  с нарушением договорных условий.

При анализе следует  уделить особое внимание прочих дебиторов, к ним относятся:

-задолженность подотчётным  лицам

-невостребованная  заработная плата

-получение переплаты  от покупателей и заказчиков

-штрафы, пени, неустойки  к уплате. 

При анализе кредиторской задолженности её необходимо сравнить с дебиторской. Если дебиторская  задолженность более чем в 2 раза превышает кредиторскую, то образуется пассивное сальдо, что отрицательно характеризует состояние средств  в расчётах и финансовое состояние  предприятие.  Превышение кредиторской задолженности над дебиторской, создаёт угрозу платёжеспособности предприятия.

В любом случае необходимо изыскивать возможность, ликвидации недопустимой и дебиторской и кредиторской задолженности.