Понятие бухгалтерского счета

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждения

Высшего профессионального  образования

НОВГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

им. ЯРОСЛАВА МУДРОГО

Институт экономики и  управления

Кафедра «Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита»

 

 

 

 

Контрольная работа

по специальности 080200,62 – Менеджмент

(профиль  «производственный менеджмент»  - строительство)

Вариант №5

 

 

Доцент:

________ Иванова М.А.

«___»___________2013г.

Студентка гр.1431зо

_________ Рубина Я.Н.

Номер зачетной книжки:15

«___»___________2013г.

 

 

 

Великий Новгород

2013

СОДЕРЖАНИЕ

Задания 1. Понятие  бухгалтерского счета и двойной  записи 3

Задание 2. Написать названия счетов, используя План счетов бухгалтерского учета 8

Задание 3. Написать определения следующих понятий 9

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 11

 

 

 

Задания 1. Понятие бухгалтерского счета и двойной записи

Бухгалтерский счет — основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.

Счета бухгалтерского учета  — это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например, 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и др.

Каждый счет представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона счета — дебет (от лат. «должен»), правая сторона — кредит (от лат. «верит»). Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит — уменьшение, а для других, наоборот, дебет — уменьшение, а кредит — увеличение. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно пассивные.

Счета являются активными  по:

1 Экономическому содержанию — это те счета, которые предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;

2 Балансу — когда счета (статьи) расположены в активной части баланса;

3 Сальдо (остаток) — если счета имеют дебетовый остаток.

Счета считаются пассивными по:

1 экономическому содержанию — когда счета отражают учет имущества по источникам его образования;

2 Балансу — если счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;

3 Сальдо — это те счета, которые имеют кредитовый остаток.

Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используются активно пассивные счета, которые могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо одновременно. Если по активно пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 «Прибыль и убытки» отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат — прибыль (если сальдо кредитовое) или убыток (если сальдо дебетовое).

В отдельных случаях в  активно пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могли бы заменить два счета: «Расчеты с дебиторами» — активный счет и «Расчеты с кредиторами» — пассивный счет. Необходимость учитывать эти расчеты на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот и разбивать этот счет на два отдельных нецелесообразно.

Хозяйственные операции текущего учета записываются на счета по мере их накопления. Каждую операцию можно записывать отдельно, но если однородных операций много, то на основе первичных документов правомерно сводить их в накопительные или групповые ведомости. Это позволит сократить количество записей на счетах.

Группировка активов хозяйствующего субъекта по источникам образования. Актив хозяйствующего субъекта представляет собой капитал этого субъекта. Капитал бывает собственный и привлеченный. Собственный капитал делится на два вида:

1 Созданный в процессе хозяйственной деятельности (добавочный, резервный, фонды предприятия, нераспределенная прибыль, резервы предстоящих расходов и платежей, целевое финансирование и поступление).

Добавочный капитал образуется за счет дополнительного внесения средств собственниками сверх зарегистрированного уставного капитала, изменения стоимости активов, за счет безвозмездного их получения.

Резервный фонд (капитал) формируется из прибыли предприятия и используется для покрытия потерь, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, для выплаты доходов и дивидендов при недостаточной прибыли.

Фонды предприятия: фонды накопления и фонды потребления создаются из прибыли предприятия на поощрения (премии работникам) и для мероприятий социальных программ.

Резервы предстоящих расходов и платежей создаются для того, чтобы равномерно включать в расходы отчетного периода затраты на оплату отпусков, на ремонт основных средств, на выплату премий за выслугу лет.

Целевое финансирование и  поступление — это средства от государства и других организаций, используются для покрытия расходов целевого характера;

2 Созданный в целях инвестирования собственников предприятия (уставный капитал).

Привлеченный капитал  также делится на два вида:

1 Долгосрочный (кредиты, займы);

2 Краткосрочный (кредиторская задолженность, доходы будущих периодов).

Двойная запись, ее назначение.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись подебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Двойная запись отражается по разному в зависимости от формы бухгалтерского учета. При мемориальной форме каждая операция записывается в разных регистрах дважды: по дебету и по кредиту счета. Эту запись еще называют разобщенной. При журнально-ордерной форме учета используется совмещенная запись.

В таком случае регистры построены так, что, записывая операцию один раз, отражают ее как по дебету, так и по кредиту соответствующих счетов. В результате этого достигается экономия учетного труда (вместо двух записей суммы одна) и наглядно видна корреспонденция счетов.

Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь. В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженным в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический счет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический  учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Следует отметить, что между бухгалтерскими счетами и балансом существует различие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в натуральных, денежных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представляются счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — это счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и за балансовые счета.

Задание 2. Написать названия счетов, используя План счетов бухгалтерского учета

07 – Оборудование к установке (активный)

26 – Общехозяйственные расходы (активный)

90 – Продажи (активно – пассивный):

• Выручка;
• Себестоимость продаж;
• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Прибыль/убыток от продаж.

71 – Расчеты с подотчетными лицами (активно – пассивный);

83 – Добавочный капитал (пассивный);

10 – Материалы (активный):

• Сырье и материалы;
• Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
• Топливо;
• Тара и тарные материалы;
• Запасные части;
• Прочие материалы;
• Материалы, переданные в переработку на сторону;
• Строительные материалы;
• Инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• Специальная оснастка и специальная одежда на складе;
• Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

43 –Готовая продукция (активный)

29 –Обслуживающие производства и хозяйства (активный)

51 –Расчетные счета (активный)

28 –Брак в производстве (активный).

Задание 3. Написать определения  следующих понятий

Бухгалтерский учет – это  система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщения хозяйственных средств, группировки их источников на определенную дату. Левая часть — актив баланса, правая — пассив. Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса должны соответствовать друг другу, поскольку не может быть больше хозяйственных средств, чем их источников.

Счет – это инструмент учета, группировки, кодировки хозяйственных средств и операций. Различают активные, пассивные и активно-пассивные счета по отношению к бухгалтерскому балансу.