Подготовка и представление финансовой отчетности

 
 
 

Реферат

По дисциплине «Принципы бухгалтерского учета» 

Тема: «Подготовка и представление финансовой отчетности» 
 

Шымкент, 2011

 

 

ПЛАН: 

1. Введение
2. Основы подготовки и составления финансовой отчетности;
3. Элементы финансовой отчетности;
4. Назначение и виды финансовой отчетности;
5. Формы представления финансового отчета;
6. Список литературы.

 
 

 

1) Введение

    Финансовая  отчетность – это упорядоченная система показателей, характеризующая результаты хозяйственной деятельности, которая основана на информации текущего бухгалтерского учета.

    Цель  финансовой отчетности – создание реальной картины финансового положения, которая обеспечивала бы пользователей  необходимой финансовой информацией  той или иной структуры.

    Финансовые  отчеты отражают конечный финансовый результат сделок и других хозяйственных  операций деятельности субъекта (предприятий, организаций). Элементы, описывающие  финансовое положение субъекта можно  сгруппировать на активы, обязательства  и собственный капитал. Сгруппированные  информации раскрывают наличие экономических  ресурсов, способность субъекта преобразовать  и контролировать их.

    Без соблюдения правил и норм формирования финансовой отчетности теряется не только правдивость финансового положения  компании, но и может привести к  неверному принятию экономических  решений в перспективе. 

2. Основы  подготовки и составления  финансовой отчетности

    Инвесторы, работники, кредиторы, поставщики и  прочие торговые кредиторы, покупатели, правительства и их органы, общественность относятся к пользователям финансовой отчетности. Руководство предприятия  несет основную ответственность  за подготовку и представление финансовой отчетности предприятия. Цель финансовой отчетности состоит в предоставлении информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении предприятии. Однако финансовая отчетность не обеспечивает всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений, поскольку она отражает финансовые результаты прошлых событий, и не обязательно содержит нефинансовую информацию. Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства предприятия или ответственность руководства за вверенные ресурсы. Те пользователи, которые хотят оценить деятельность или ответственность руководства, делают это для того, чтобы принять экономические решения, такие как сохранение или продажа инвестиций в предприятии, или решение о переназначении или смещении руководства.

    Экономические решения, принимаемые пользователями финансовой отчетности, требуют оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также своевременность и стабильность при их создании. Эта способность определяет возможность платить своим работникам, поставщикам, обеспечивать выплаты процентов, погашать займы и осуществлять распределение среди своих владельцев. Пользователи лучше могут оценить эту способность предприятия создавать денежные средства и их эквиваленты, если они располагают информацией, сфокусированной на финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении.

    Информация  о финансовом положении, главным  образом, отражается в бухгалтерском  балансе(балансовом отчете), а об изменениях финансового положения в финансовой отчетности с помощью отдельной  формы отчетности (изменения в  собственном капитале). Составные части финансовой отчетности взаимосвязаны, потому, что они отражают разные аспекты одних и тех же операций или событий. Каждая форма отчетности представляет информацию, отличающуюся от других, ни одна из них не замыкается на одном предмете и не дает всей информации. Например, отчет о прибылях и убытках не дает полной картины результатов деятельности предприятия, если не используется вместе с балансом и отчетом об изменениях финансового положения.

    Для выполнения поставленных задач, финансовая отчетность составляется по методу начисления. Согласно этому методу, результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также и об обязательствах заплатить деньги и их эквиваленты в будущем, и о ресурсах, представляющих денежные средства, которые будут получены в будущем.

    Основным качеством информации, представляемой в финансовой отчетности, является ее доступность для понимания пользователей, уместной и существенной, так как влияет на принятие экономических решений пользователей. Также информация должна быть непредвзятой, полной и с сопоставленной с прошлыми периодами, для того, чтобы определять тенденции и результаты, согласно финансовых положений. Пользователи также должны иметь возможность для сравнения финансовой отчетности разных предприятий с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое  положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении. Таким образом, измерение и отражение финансового воздействия подобных операций и других событий должны осуществляться последовательно для всего предприятия на протяжении определенного периода как для конкретного предприятия, так и для разных предприятий.

    При составлении отчета важно учитывать  и ограничения уместности и надежности предоставленной информации. В случае неоправданной задержки в предоставлении информации она может потерять свою уместность, оказаться чрезвычайно ненадежной, мало полезной для принятия финансового решения. Пользователю необходимо найти баланс между выгодами и затратами, который скорее является принципиальным ограничением, а не качественной характеристикой, но и не упускать из виду баланс между качественными характеристиками, которые основываются на профессиональных суждениях. Можно считать, что применение основных качественных характеристик и соответствующих стандартов финансовой отчетности обычно обеспечивает составление финансовой отчетности, которая отвечает определению достоверного и справедливого представления или представляет справедливо такую информацию.

3. Элементы  финансовой отчетности

    Финансовая  отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя  их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти широкие категории называются элементами финансовой отчетности. Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и собственный капитал. Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы. Представление этих элементов в балансе и отчете о прибылях и убытках требует создания подклассов. Например, активы и обязательства могут классифицироваться по их характеру или функции в деятельности предприятия. Это делается для такого отражения информации, чтобы она была наиболее полезна пользователям для принятия экономических решений.

    Элементы  финансового положения определяются следующим образом:

    Активы – это ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем.

    Обязательство – это текущая задолженность предприятия, возникающая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку из предприятия ресурсов, содержащих экономические выгоды.

    Собственный капитал – это доля в активах предприятия, остающаяся после вычета всех его обязательств.

    Доход – это приращение экономических выгод в течении отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении собственного капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

    Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обстоятельств, ведущих к уменьшению собственного капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

    Каждому из элементов присеваются статьи, каждая из которых, отражается в виде денежной суммы и отражается в итогах баланса или отчете о прибылях и убытках. Существует такое понятие как признание статьи в балансе или отчете о прибылях и убытках. Непризнание таких статей не компенсируется ни раскрытием используемой учетной политики, ни примечаниями или пояснительными материалами.

    Статья, подходящая под определение элемента, должна признаваться, если:

    а) существует вероятность того, что  любая экономическая выгода в будущем, ассоциируемая со статьёй, будет получена или утрачена предприятием;

    (например: если есть вероятность погашения  дебиторской задолженности предприятия,  то при отсутствии доказательств  обратного, оправданным будет  признать такую дебиторскую задолженность  в качестве актива)

    б) статья имеет стоимость или ценность, которая может быть надежно измерена.

      (например: ожидаемые поступления от судебного иска могут подходить под определения актива, так и дохода, и также отвечать критерию вероятности для целей признания.)

    Процесс определения денежных сумм, по которым  элементы финансовой отчетности должны признаваться и вноситься в баланс и в отчет о прибылях и убытках называется оценкой. Для этого требуется выбрать конкретный метод оценки.

    В финансовой отчетности используется ряд  различных методов оценки. К ним относятся следующие методы:

    Историческая  стоимость. Активы учитываются по сумме уплаченных за них денежных средств или их эквивалентов, или по справедливой стоимости, предложенной за них на момент их приобретения. Обязательства учитываются по сумме выручки, полученной в обмен на долговое обязательство, или, в некоторых случаях (например, налоги на прибыль), по суммам денежных средств или их эквивалентов, уплата которых ожидается для погашения обязательства при нормальном ходе дел.

    Восстановительная стоимость. Активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которые должны быть уплачены в том случае, если такой же или эквивалентный актив приобретался бы в настоящее время. Обязательства отражаются по недисконтированной сумме денежных средств или их эквивалентов, которая потребовалась бы для погашения обязательств в настоящий момент.

    Цена  реализации(погашения). Активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая в настоящее время может быть получена от продажи актива в нормальных условиях. Обязательства отражаются по стоимости их погашения; то есть по недисконтированным суммам денежных средств или их эквивалентов, которые предполагалось бы потратить для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

    Дисконтированная  стоимость( с учетом %, пеней). Активы отражаются по дисконтированной стоимости будущих чистых притоков денежных средств, которые, как предполагается, будут создаваться данным активом при нормальном ходе дел. Обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущих чистых оттоков денежных средств, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

4. Назначение  и виды финансовой отчетности

    Для финансовой отчетности организации  используются Стандарты бухгалтерского учета №30 «Представление финансовой отчетности» (п.7) согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) «Представление финансовой отчетности».

1) бухгалтерский  баланс;  
2) отчет о доходах и расходах;  
3) отчет о движении денег;  
4) отчет об изменениях в собственном капитале;  
5) информацию об учетной политике организации и пояснительную записку.

Эти отчеты связаны  серией уравнений: