Отчетность предприятия, ее содержание, значение для оценки финансового состояния

- Приказа Минфина РФ от 09.12.98 г. N 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика общества» ПБУ 1/98;

- Приказа Минфина РФ от 20.12.94 г. N 167 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94;

- Приказа Минфина РФ от 10.01.2000 г. N 2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000;

- Приказа Минфина РФ от 06.07.99 г. N 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

- Приказа Минфина РФ от 09.06.2001г. N 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;

- Приказа Минфина РФ от 30.03.2001г. N 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;

- Приказа Минфина РФ от 25.11.98 г. N 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98;

- Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 г. N 96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01;

- Приказа Минфина РФ от 06.05.99 г. N 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;

- Приказа Минфина РФ от 06.05.99 г. N 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;

- Приказа Минфина РФ от 13.01.2000 г. N 5н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффинированных лицах» ПБУ 11/2000;

- Приказа Минфина РФ от 27.01.2000 г. N 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;

- Приказа Минфина РФ от 16.10.2000 г. N 92н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000;

- Приказа Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000;

- Приказа Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» ПБУ 15/01;

- Приказа Минфина РФ от 02.07.2002г. №66н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02;

- Приказа Минфина РФ от 19.11.2002г. №115н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02;

- Приказа Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02;

- Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02;

- Приказа Минфина РФ от 13.06.95 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

- Приказа Минфина РФ от 24.12.98 г. N 68н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества»;

- Приказа Минфина РФ от 13.10.2003г. N 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»;

- Приказа Минфина РФ от 28.12.2001 г. N 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

- Приказа Минфина РФ от 17.02.97 г. N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»;

- Письма Минфина РФ от 30.12.93 г. N 160 «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций»;

- Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.83 г. N 105.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

Анализ по данным доступной отчетности может выполняться  различными способами в зависимости  от поставленных целей, желаемой точности результатов анализа и имеющегося для аналитических расчетов времени. Бухгалтерская отчетность представляет собой комплект взаимосвязанных документов, характеризующих один и тот же объект, только с разных сторон. Приоритетным для анализа является баланс, поскольку в нем приведены в агрегированном виде показатели всех других отчетных форм. Баланс достаточно объемен в содержательном плане, поэтому в общем случае анализ может выполняться одним из двух способов:

а) на основании  исходной отчетности;

б) на основании  трансформированной, т.е. подготовленной к анализу, отчетности. Каждый из этих способов имеет свои достоинства и недостатки и сферы применения.

Первый способ применяется в том случае, когда  необходимо получить самое общее  представление об объекте анализа. В этом случае весь комплекс аналитических процедур называется экспресс-анализом. Последовательность его такова:

- просмотр отчета по формальным признакам;

- ознакомление с заключением аудитора;

- выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике;

- ознакомление с ключевыми индикаторами;

- чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета);

- общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса;

- формулирование выводов по результатам анализа.

Финансовая  устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

Устойчивое  финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения  финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности.

Показатели  финансовой устойчивости предприятия  характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.

Источником  информации для расчета данных показателей  является бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия. показатели рассчитываются по данным на определенную отчетную дату.

Соотношение стоимости  запасов и величин собственных  и заемных источников их финансирования – один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками финансирования выступает в качестве причины той или иной степени платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

- наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности;

- наличие долгосрочных источников формирования запасов, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных пассивов.

- общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме долгосрочных источников и краткосрочных заемных средств.

Трем показателям  наличия источников формирования запасов  соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

- излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;

- излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов

- излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.

Вычисление  трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

- абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается системой условий:

- излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов;

- нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность:

- недостаток (-) собственных оборотных средств,

- излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов;

- неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств:

- недостаток (-) собственных оборотных средств,

- недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов,

- излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов;

- кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность организации и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности и прочие краткосрочные пассивы:

- недостаток (-) собственных оборотных средств,

- недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов,

- недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с 1 руб. средств, вложенных в финансовые операции либо в другие предприятия.

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. 2.6. Анализ состояния и движения капитала

Капитал – это  средства, которыми располагает субъект  хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал  предприятия как за счет собственных, так и за счет заемных источников.

Основным источником финансирования является собственный  капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование).

Уставный капитал  – это сумма средств учредителей  для обеспечения уставной деятельности.

Добавочный  капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал  создается в соответствии с законодательством  или в соответствии с учредительными документами для страхования предпринимательской деятельности.

Нераспределенная  прибыль является источником формирования оборотных активов до момента  ее капитализации или потребления  на индивидуальные и коллективные нужды.

К средствам целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц.

Заемный капитал  – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др.  
Изменения в капитале организации проходят в результате операций с собственниками, приобретающими выпущенные в отчетном периоде акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. В общем виде эти изменения выражаются в изменении чистых активов за отчетный период или физической величины собственного капитала в зависимости от принятой концепции. Источником информации для анализа состава и движения капитала является «Отчет об изменениях капитала» (Форма №3).