Отчет по производственной практике в АО "СемейЦемент"

Для обеспечения сохранности  приходных и расходных кассовых ордеров составляется журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров по учету денежных средств.

Прием и выдачу денег из кассы осуществляет кассир, на основании  принятых к исполнению приходных  и расходных кассовых ордеров  он заполняет кассовую книгу. В кассовой книге отражается приход и расход денег, от кого принято и кому выдано, количество приходных и расходных  документов. Кассовая книга ведется  в одном экземпляре и должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена  сургучной печатью. Это должно быть подтверждено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Никакие помарки, подчистки не допускаются. Кассовая книга заполняется под  копировальную бумагу, один экземпляр  отрывной, который служит отчетом  кассира и вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложенными к ордерам оправдательными  документами сдается в бухгалтерию. В свою очередь она на основании  этих отчетов делает записи в учетные  регистры.

Банковские счета могут  открываться и вестись как  в тенге, так и в иностранной  валюте. При открытии текущего или  корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется  принимать деньги, поступающие в  пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту  или третьим лицам соответствующим сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить:

1. документ с образцами подписей и оттиска печати;
2. оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;
3. копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);
4. для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;
5. нотариально удостоверенную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе устава.

Операции по банковскому  счету производятся банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих  в соответствии с законодательством  акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех, о которых говорилось ранее.

Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку  принять для зачисления на его  счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Его выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 "Деньги на расчетном счете". По счетам субъектов  банк открывает лицевые счета (в  двух экземплярах под копировальную  бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй - лицевым счетом. Выписка  заверяется подписью исполнителя и  оттиском печати банка "Для выписок".

В таблице 2 приведены основные корреспонденции счетов по учету  денежных средств на расчетном счете.

Таблица 2 - Корреспонденция  счетов по учету денежных средств  на расчетном счете

№Содержание операцииДТКТСумма1Ордер  № 1. К объявлению на взнос наличными  поступила выручка из кассы за реализованную продукцию10401010614402Чек № 375421. Получено наличными в кассу с расчетного счета10101040982003Платежное поручение № 4. Оплачен счет № 342 автобазе № 81420104045004Платежное требование-поручение № 1. Зачислено на расчетный счет от магазина по счету-фактуре № 2 за изделие Б 800 шт. по 30 тг.10402110 (в т.ч. НДС - 473600)28415005Срочное обязательство № 15. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит1040301030000006Срочное обязательство № 15. Погашен краткосрочный кредит банка3010104011000

• Все платежи по операциям между резидентами должны осуществляться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренными нормативными актами. Валютные операции, осуществляемые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, проводят через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан, налоговым и таможенным законодательством.
• Акционерное общество"СемейЦемент" не имеет валютного счета.
• Операции по валютному счету оформляются следующими документами. Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) определяется приходным валютным ордером. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.
• Выдача наличной валюты оформляется поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки валютного кассового ордера.
• Перечисление валютных средств получателю, находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки "Заявления на перевод" ("поручение").
• Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: дебет счетов 1030, 1071, 1010, 1020 кредит счета 6280. Недостачи денежных средств и ценных бумаг списывают в дебет счета 1254 с кредита счетов 1030, 1071, 1010, 1020.
• Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватило для производства всех предельно необходимых платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
• Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения дохода:
• расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
• инвестировать в доходные проекты других объектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;
• уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;
• обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и др.

На схеме 1 "Денежные потоки" стрелки, направленные внутрь. показывают притоки денежных средств, наружу - оттоки.

Схема 1 - Денежные потоки

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем  несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает  остаток свободной денежной наличности и наоборот, превышение оттоков над  притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности  в кредите.

2.2 Учет дебиторской  задолженности: задолженность покупателей  и заказчиков, дебиторская задолженность  работников и прочая дебиторская  задолженность

Дебиторская задолженность  отражается в бухгалтерском балансе  в первом и во втором разделах актива баланса. В составе долгосрочных активов дебиторская задолженность  отражается по следующим статьям: счета  к получению, векселя полученные, задолженность должностных лиц  акционерного общества, прочая дебиторская  задолженность.

В составе текущих активов  дебиторская задолженность показывает по этим же статьям, кроме того добавляется  статья авансовые платежи.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 1200 подраздела «Краткосрочная дебиторская задолженность». Акционерное  общество«СемейЦемент» из данного подраздела использует счет 2110 «Счета к получению». На этом счете учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода, либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой. В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи. На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 311000 «Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)» и кредитуют счета 1330, 1340, 8010, 8020, 8030. На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, услуг дебетуют счет 2110 и кредитуют счет 31100. На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуру, дебетуют счет 2110 и кредитуют счет 3130.

Остаток по счету 2110 на конец  отчетного года показывает задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

На закрытом акционерном  обществе «СемейЦемент» для учета дебиторской задолженности используют счет, где отражено: поставщик, плательщик, пункт назначения, способ отправления и сумма к получению. На основании счета затем выписывают счет-фактуру, где в пункте условия оплаты по договору указывается в счет будущей оплаты. К счету-фактуре прикладывается накладная .

На схеме 2 представлен  документооборот по учету расчетов с покупателями и заказчиками .

На закрытом акционерном  обществе «СемейЦемент» счет 1251 имеет два 1251 - ведется учет подотчетных лиц; 1252 - командировочные расходы

Аналитический учет авансов  выданных ведется в ведомости  аналитического учета с разными  дебиторами и кредиторами в разрезе  счетов 1610 по каждому дебитору. Корреспонденция  счетов по дебиторской задолженности  представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Корреспонденция  счетов по дебиторской задолженности

Содержание операцииДебетКредит1. Стоимость отгруженной продукции, выполненных работ и услуг по предъявленным покупателями и заказчиками расчетным документам121060102. Начисление НДС в связи с отпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг121031303. Начисление штрафов, пени, неустоек1210-121161304. Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно- материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг4410,441112105. Возврат неоплаченных товаров, готовой продукции60201210-12116. Создание резерва по сомнительным долгам721012907. НДС, подлежащий зачету313014208. Выдача в подотчет на административно- хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки12511030,10109. Выявлена в отчетном периоде недостача, признанная виновным лицом или присужденная к взысканию12513520

• 2.3 Учет товарно-материальных запасов
• Учет всех видов материальных запасов ведется на основных активных инвентарных счетах подраздела 1300 "Материалы". На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" используются следующие счета подраздела 1300: 1310 "Сырье и материалы", где учитывается известняк, глина, огарки, граншлак, гипс; 1311 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 1312 "Топливо", где учитывается уголь; 1314 "Запасные части "; 1315 "Прочие материалы". Основными поставщиками сырья для производства цемента являются: Жамбылгипс, Vista, Каражыра ЛТД ТОО, Карьер известняка.
• Предприятия могут получать товарно-материальные запасы в разных условиях: на складе поставщика, на станции железной дороги, на пристани, в аэропорту или в своем складском помещении, где их принимает материально ответственное лицо.
• Для получения товаров со склада поставщика материально ответственному лицу выдается доверенность , ее подписывают руководитель и главный бухгалтер, заверяют печатью. Перечень товаров, подлежащих получению со склада поставщика записывается на оборотной стороне доверенности.
• Основными документами, служащими основанием для оприходования товарно-материальных запасов являются:
• 1. Счет-фактура;
• 2. Товарно-транспортные накладные;
• 3. Накладные .
• Также к накладной выписывают пропуск к накладной .
• Для учета запасов используют приходный ордер, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одной экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления запасов на склад.
• Акт о приемки материалов применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов.
• Акт о приемке материалов, составляется в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию для учета движения материальных запасов, второй- отделу снабжения.
• Расход материалов оформляется: лимитно-заборными картами, требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов , накладными требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, комплектовочными ведомостями, раскройными картами.
• Учет материальных запасов на складах может осуществляться материально ответственным лицом. При ручном способе учета материальных запасов на складах на каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая передается из бухгалтерии на склад в полу заполненном виде. В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов.
• Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер проводит на складе на основании "реестра приемки-передачи документов", составленного материально ответственным лицом в одном экземпляре.
• Поступившие от материально ответственных лиц склада документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачке сопроводительными ярлыками. После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам в оборотно-сальдовую ведомость по счету: 1310, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных запасов по синтетическим счетам подраздела 1300 "Материалы".
• На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент", чтобы списать необходимое количество сырья на сторону берут данные на основании сводного акта. На основании письма и доверенности осуществляется отпуск на сторону (уголь, известняк, глина).
• Расход материалов по цехам оформляют через требования (уголь, известняк).
• В таблице 4 приведена корреспонденция по учету товарно-материальных запасов.
• Таблица 4 - Корреспонденция по учету товарно-материальных запасов

№Содержание операцийДТКТ1От поставщиков поступило сырье131014202От поставщиков поступил уголь131214203Отпущен  известняк в сырьевой цех311013104Отпущена глина в сырьевой цех311013105Отпущены огарки в сырьевой цех311013106В цех  помол отпущен граншлак311013107В  цех помол отпущен гипс311013108В  ремонтно-механический цех отпущен  уголь31101312

• Инвентаризация товарно-материальных зап<s