Отчет по практике в ЗАО «ТехПромСтрой»

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков, организация по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка, предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Для организации, которой установлен срок сдачи выручки «на следующий день», лимит утверждается в пределах среднедневной выручки наличными деньгами. Остаток наличных денег в кассе предприятия на конец дня, превышающий установленный лимит, рассматривается как сверхлимитный. По предприятию не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и пр.), а также в соответствии с договором банковского счета. Как правило, лимит утверждается до начала календарного года. Но если с этим произошла задержка, то, пока утверждение лимита не произошло, возникает вопрос, что же принять за лимит – прошлогоднюю, заявленную или нулевую величину? Принять заявленную, так как независимо от того, когда лимит введен, он является действительным на весь календарный год, с 1 января по 31 декабря.

При оформлении разрешения на расходование выручки, поступающей в кассу предприятия, необходимо учесть, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу выручку:

• на заработную плату, иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера);
• командировочные расходы;
• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;
• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

При обнаружении в кассе сверхлимитных сумм со стороны налоговой инспекции возможно административное наказание. Фирму по статье 15.1 КоАП РФ могут оштрафовать на 40 000 – 50 000 руб., должностных лиц – на 4 000 –   5 000 руб. Штрафы взимаются в течение двух месяцев с момента нарушения на основании банковского документа о проведенной проверке.

Форма бланка расчета стандартная. По ее заполнению необходимо пояснить некоторые моменты.

Если у фирмы обычный рабочий график, например с 9.00 до 18.00, а отделение банка находится рядом, то выручку можно сдавать ежедневно. Другое дело, если работа длится допоздна или все «приемные пункты» находятся достаточно далеко. Тогда обычный способ сдачи выручки не подойдет, но можно воспользоваться вечерней кассой или инкассацией. Если у банка их нет, мероприятие придется проводить на следующий день. В особом положении находятся фирмы, работающие в выходные и праздники. Если они расположены в крупных городах, то выручку будут забирать ежедневно: условие об инкассации в выходные и праздничные дни обычно прописано в договоре с банком. В небольших населенных пунктах назначается периодичность – раз в столько-то дней. Тогда наличные средства, поступившие за субботу и воскресенье, можно относить в банк в понедельник.

В строке формы «Просим разрешить расходование выручки на» указываются цели, для которых предназначаются деньги.

Расчет составляют в двух экземплярах, подписывают у руководителя и главного бухгалтера и заверяют фирменной печатью. Оба экземпляра сдают в банк, откуда второй экземпляр с разрешением банка возвращается в бухгалтерию фирмы.

 

3. ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ СРЕДСТВ

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные из кассы.

К счету  «Касса» могут быть открыты субсчета:

1. «Касса организации»,
2. «Операционная касса»,
3. «Денежные документы»
4. «Валютная касса» и др.

3.1. Поступление наличных средств в кассу.

Вследствие каких хозяйственных операций могут увеличиться наличные средства в кассе? Систематизируем возможные варианты.

1. Получение наличных из банка по чеку:

• на выплату заработной платы работникам;

• на операционно-хозяйственные расходы по нормам, устанавливаемым банком;
• на командировочные расходы работников;

Дебет	Кредит	Содержание
50	51	Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета

 

2. Получение выручки наличными:

• выручка за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги):

Дебет	Кредит	Содержание
50	62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»	Внесен покупателем аванс наличными
50	90-1	Окончательный расчет с покупателем

 

• выручка от реализации собственных основных средств и прочих активов наличными:

Дебет	Кредит	Содержание
50	91-1	Внереализационнын доходы

3. Расчеты наличными в кассу:

• суммы наличными от поставщиков:

Дебет	Кредит	Содержание
50	60	поступления от поставщиков как взносы или как возврат неиспользованных средств

 

• возврат выданных авансов наличными в кассу:

Дебет	Кредит	Содержание
50	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»	возврат выданных авансов наличными в кассу

 

• поступления наличными по ранее предъявленным претензиям:

Дебет	Кредит	Содержание
50	76-2	поступления по претензиям

 

• возврат переплаты по заработной плате:

Дебет	Кредит	Содержание
50	70	возврат сотрудником излишне выплаченной заработной платы

 

• возврат подотчетным лицом остатка подотчетной суммы:

Дебет	Кредит	Содержание
50	71	Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса подотчетным лицом

 

• возврат полученной ссуды или ее части, уплата процентов по ссуде:

Дебет	Кредит	Содержание
50	73-1	Расчеты по предоставленным займам

 

• возврат задолженности работника по недостаче, хищениям:

Дебет	Кредит	Содержание
50	73-2	Возмещение ущерба виновным лицом – сотрудником

 

• поступления различных задолженностей:

Дебет	Кредит	Содержание
50	76	поступления задолженностей от родителей по детским учреждениям, по исполнительным листам

 

• поступления платежей в счет доходов будущих периодов:

Дебет	Кредит	Содержание
50	98	Доходы, полученные в счет будущих периодов

 

4. Наличные расчеты по уставному капиталу, с дочерними предприятиями, внутренними подразделениями данного предприятия:

• взнос учредителей в счет их вкладов наличными в уставный капитал:

Дебет	Кредит	Содержание
50	75-1	Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

 

• поступления наличными от дочерних предприятий:

Дебет	Кредит	Содержание
50	76-3	Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

 

• поступления от внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы:

Дебет	Кредит	Содержание
50	79	Внутрихозяйственные расчеты

 

5. Займы наличными:

• кредиты банка наличными:

Дебет	Кредит	Содержание
50	66	Краткосрочные кредиты банка
50	67	Долгосрочные кредиты банка

 

• наличные для выдачи займов работникам:

Дебет	Кредит	Содержание
50	66	Краткосрочные кредиты банка для работников
50	67	Долгосрочные кредиты банка для работников