Отчет по практике в ООО "ЖБИ"

-предоставленные другим  организациям займы, депозитные  вклады в кредитные организации,  дебиторская задолженность и  прочее.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

-наличие документов, подтверждающих  право организации на финансовые  вложения;

-переход к организации  финансовых рисков, связанных с  финансовыми вложениями (рисков  изменения цены, ликвидности, неплатежеспособности  и др.);

-способность приносить  организации экономические выгоды  в будущем.

 Вложения организации  в акции и иные ценные бумаги  других организаций, котирующиеся  на бирже или на специальных  аукционах, котировка которых  регулярно публикуется, при составлении  годового бухгалтерского баланса  отражаются на конец года по рыночной стоимости,

если последняя ниже балансовой стоимости. Указанная корректировка производится на сумму резерва

под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых

результатов организации  в конце отчетного года. К вложениям  с целью образования уставного  капитала относятся акции, вклады в  уставные капиталы других организаций  и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде  и дающие право на получение дохода от цены бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения  превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Единицей бухгалтерского учета в организации является партия. Она самостоятельно выбиралась организацией и обеспечила, тем самым  формирование о достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Прибыль и убыток от продажи  ценных бумаг списываются со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». Конвертируемые облигации акционерных обществ  организация может обменять на акции  этого общества. В этом случае производятся внутренние записи по счету 58, по соответствующим  субсчетам и аналитическим счетам. При переводе ценных бумаг из краткосрочных в долгосрочные или наоборот также составляют внутренние бухгалтерские записи по счету 58.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают  по дебету счета 58, субсчет 3 «Предоставленные займы», кредита денежных и других счетов. Договор займа может быть возмездным (с уплатой налогов) и  безвозмездным. Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то

на эту сумму должник  уплачивает проценты, которые определяют исходя из

учетной ставки банковского  процента.

Купленные организацией акции  учитываются на счетах 06 и 58 в сумме  фактических затрат на их приобретение. Фактические затраты складываются из покупной цены в дополнительных расходов по приобретению акций – оплаты услуг инвестиционного консультанта и инвестиционного посредника (брокера). Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом.

Устойчивое финансовое состояние  формируется в процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия ООО «Железобетонные  изделия». Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько  правильно предприятие управляло  финансовыми ресурсами в течение отчетного периода. Однако партнеров и акционеров данного предприятии интересует не процесс, а результат, то есть именно сами показатели и оценка финансового состояния, которые можно определить на базе данных официальной публичной отчетности. В данной организации долгосрочные и краткосрочные вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списываются финансовые вложения на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ

Валютные операции подразделяются на текущие и валютные, связанные  с движением капитала, которые  ведутся на счете 52 «Валютные операции».

Основным нормативным  актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том  числе операций купли-продажи иностранной  валюты, является Федеральный закон  от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле».

Покупка и продажа иностранной  валюты регламентирована Инструкцией  Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке  осуществления уполномоченными  банками (филиалами) отдельных видов  банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц». Покупка иностранной валюты оформляется через счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

Порядок бухгалтерского учета  операций покупки и продажи банками  наличной иностранной валюты изложен  в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой  и операций с чеками (в том числе  дорожными чеками), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, с участием физических лиц».

Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в  Плане счетов не предусмотрено. Счета  в иностранной валюте могут открываться  на любых балансовых счетах, на которых  могут отражаться валютные операции.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой  и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России. Эти операции отражаются на счетах бухгалтерского учета таких, как 01 «Основные средства», 51 «Расчетные счета», 43 «Готовая продукция», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой  и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому  виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных  государств (группы государств), а в  случае необходимости — в разрезе  внутренних структурных подразделений. Ведется по каждому счету, открытому  для хранения денежных средств в  иностранной валюте на счете 52 «Валютные  счета».

Признак подлинности и  платежности рубля, код валюты или  драгоценного металла указываются  в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета. Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т.

Валютные операции, связанные  с переходом права собственности  и иных прав на валютные ценности, в  том числе операции отраженные на счете 52 и субсчет 2 «Валютные счета  за рубежом» , связанные с использованием в качестве  средства  платежа иностранной валюты  и платежных документов  в

иностранной валюте, не используется в данной организации.

В данной организации ООО «Железобетонные изделия» учет валютных операций не ведется, так как не отражаются на счете 52 «Валютные счета». Организация не сотрудничает с иностранными фирмами и действует только в пределах России. В своей деятельности завод изготавливает изделия для своих покупателей в пределе своей страны. Не отражается на счете 52.2 «Валютные счета за рубежом», так как не используется иностранная валюта.

 

 

 

 

 

5.УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Внешнеэкономическая деятельность представляет собой совокупность методов  и средств торгово-экономического, научно-технического сотрудничества, валютно-финансовых и кредитных  отношений с зарубежными странами.

В общем плане международные  расчетные отношения можно определить как отношения, складывающиеся между  банками и их клиентами по поводу платежей, которые должны последовать  за границу. Расчеты по внешнеэкономическим  сделкам  являются необходимым элементом выполнения сторонами своих обязательств, поскольку внешнеэкономические сделки всегда являются возмездными.

Торговые  организации,  приобретающие  импортный  товар   за     иностранную валюту, ведут учет этих товаров на счете 41 «Товары».

Стоимость  поступившего  товара, выраженная  в  иностранной  валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ  РФ,  установленному  на  дату  перехода права собственности к импортеру на импортированные товары. Момент перехода права собственности устанавливается контрактом. В дальнейшем, после принятия товаров к учету, их стоимость пересчету не подлежит.

В себестоимость товара, полученного по импорту, включаются:

-цена товара по контракту;

-доставка до российской  границы;

-таможенная пошлина;

-таможенные сборы за  таможенное оформление;

-таможенные сборы за  хранение товаров;

-таможенные сборы за  таможенное сопровождение товаров;

-плата таможенному органу  за принятие предварительного  решения.

Информация о наличии  и движении денежных средств  в иностранных валютах на валютных счетах организации отражается на балансовом счете 52 «Валютные счета». По дебету  счета  отражается поступление денежных средств на валютные счета,    по  кредиту  -  списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому  для хранения денежных средств в  иностранной валюте. Бухгалтерский  учет по балансовому счету 52 ведется  в иностранной валюте и в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли  производится по курсу ЦБ РФ, установленному на дату зачисления на валютный счет или  списания с валютного счета денежных средств.

Кроме того, пересчет остатков денежных средств на валютных счетах производится на последнюю дату отчетного  месяца перед составлением бухгалтерской  отчетности. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.

Расчеты с иностранными поставщиками учитываются на балансовом счете 60 обособленно  на  специальном  субсчете  или  счете   аналитического   учета. Пересчет обязательств, выраженных в иностранной валюте, также производится по курсу ЦБ РФ, установленному на дату возникновения или погашения обязательств, а также на отчетную дату (на последнюю дату отчетного месяца).

ООО «Железобетонные изделия» не сотрудничают с иностранными поставщиками и покупателями, на счете 52 не отражается, так как  внешнеэкономическая  деятельность не ведется. Организация  использует только местную валюту и  сотрудничает с другими организациями  только на территории РФ.

 

6.УЧЕТ ФОНДОВ  И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вклада (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных в учредительных документах.

Государственные и муниципальные  унитарные организации формируют уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных государством организацией или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Учет уставного фонда  ведется на пассивном счете 80 «Уставный  капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного  капитала, указанного в учредительных  документах.

Паевой фонд – совокупность паевых взносов, членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности.

На предприятии имеются  так же такие фонды, как резервный  фонд, добавочный капитал и другие фонды.

Характерной особенностью и  порядок использования резервного фонда установлены положением «О порядке формирования и использования резервного фонда в организации». Назначение резервного фонда сводится к покрытию непредвиденных убытков и потерь, возникших в результате уставной деятельности предприятия.

Источником формирования является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении организации  после уплаты налогов и других платежей (чистая прибыль). Она определяется после утверждения общим собранием  учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли. Размер ежегодного отчисления в резервный  фонд устанавливается уставом предприятия.

Средства резервного фонда  учитываются на балансовом счете 82 «Резервный фонд» сальдо начальное  по кредиту означает сумму резервного капитала, формированного на начало или конец месяца. Обороты кредитовые отражают сумму