Отчет по практике в ОАО «Нева-Логистик»

4.   Должность помощника главного бухгалтера

 

     Помощник  главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру организации. Помощник главного бухгалтера должен знать:

• формы и методы бухгалтерского учета в организации;
• план и корреспонденцию счетов;
• организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета;
• порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации;
• правила эксплуатации вычислительной техники;
• правила внутреннего трудового распорядка.

     Рабочее место помощника главного бухгалтера располагается непосредственно  в кабинете главного бухгалтера. 
 
 
 

1. Функции помощника  главного бухгалтера

     Помощник  главного бухгалтера:

• выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
• участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;
• осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;
• отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота;
• обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета;
• подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;
• выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

2. Поставленная  задача и её решение

 

     Перед практикантом были поставлены следующие  задачи:

• произвести оценку текущих активов организации по степени ликвидности;
• осуществить расчет коэффициентов ликвидности;
• провести анализ финансовой устойчивости организации.

     Эти задачи решаются на основании данных бухгалтерского баланса, представленных в табл. I.I.

1.   Оценка текущих активов организации по степени ликвидности

 

     Ликвидность - это способность активов организации быстро и с наименьшими издержками быть проданными на рынке. Говоря о ликвидности организации, имеют в виду наличие у нее оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы с нарушением сроков их погашения.

     Организация может быть ликвидной в большей или меньшей степени, поскольку в состав ее текущих активов входят различные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые активы для погашения внешней краткосрочной задолженности.

     Оценка  текущих активов ОАО «Нева-Логистик» по степени ликвидности представлена в табл. 2.1. 
 
 
 

Таблица 2.1

Оценка  текущих активов организации  по степени ликвидности

 
 

     Таким образом, на начало года абсолютноликвидные активы составили 26,65% от общей суммы текущих активов организации, высоколиквидные активы составили 0,05%, среднеликвидные активы – 72,98%, а низколиквидные активы – 0,32%.

     На  конец года абсолютноликвидные активы составили 3,91% от общей суммы текущих активов организации, высоколиквидные активы составили 0,04%, среднеликвидные активы – 95,89%, а низколиквидные активы – 0,16%.

     Оценка  ликвидности баланса производится посредством расчета финансовых коэффициентов ликвидности, отражающих способность организации оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные обязательства в полном объеме и в срок, а именно:

• коэффициента абсолютной ликвидности;
• коэффициента критической ликвидности;
• коэффициента текущей ликвидности.

     С помощью этих показателей можно  найти ответ на вопрос, способна ли организация вовремя выполнить свои краткосрочные финансовые обязательства. Это касается наиболее ликвидной части имущества организации и ее обязательств с наименьшим сроком оплаты. Данные финансовые коэффициенты рассчитываются на основе соответствующих статей бухгалтерского баланса (Приложение I).

     Перечисленные показатели раскрывают характер отношения  между оборотными активами и краткосрочными обязательствами (текущими пассивами). Все три финансовых коэффициента ликвидности различаются между  собой составом ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств организации.

     Оценка  структуры баланса компании с  точки зрения ее ликвидности позволяет  понять, насколько организация соответствует ожиданиям кредиторов, потенциальных инвесторов и какие у нее возможности по привлечению финансирования.

2.   Расчет коэффициентов ликвидности

 

     Наиболее  жестким критерием ликвидности  является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, то есть наиболее ликвидных активов.

     Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам, рассчитывается по следующей формуле: 

     К_абл = (ДС + КФВ) : КО, 

где К_абл - коэффициент абсолютной ликвидности; ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства.

     Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности должно находиться в пределах от 0,2 до 0,5.

     Росту коэффициента абсолютной ликвидности  способствует рост долгосрочных источников финансирования и снижения уровня внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

     Ликвидность организации с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент критической ликвидности, показывающий, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшее время при условии своевременного и полного погашения дебиторской задолженности. Он характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

     Коэффициент критической ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов организации и дебиторской задолженности к текущим обязательствам, рассчитывается по следующей формуле: 

     К_кл = (ДС + КФВ + КДЗ) : КО, 

где К_кл - коэффициент критической ликвидности; ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность; КО - краткосрочные обязательства.

     При расчете этого коэффициента из состава  ликвидных средств, рассматриваемых  в качестве покрытия краткосрочных  обязательств, исключены запасы. Это  объясняется тем, что запасы могут  быть использованы для этой цели лишь после их реализации.

     Предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги организации. Для повышения уровня критической ликвидности необходимо принимать меры к росту собственных оборотных средств и привлечению долгосрочных кредитов и займов. Значение коэффициента критической ликвидности должно быть более или равно 1.

     Прогнозируемые  платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации затрат) отражает коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается по следующей формуле: 

     К_тл = ОА : КО, 

где К_тл - коэффициент текущей ликвидности; ОА - оборотные активы без учета долгосрочной дебиторской задолженности, КО - краткосрочные обязательства.

     Коэффициент текущей ликвидности - отношение общих текущих активов к текущим обязательствам организации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств.

     Этот  коэффициент дает общую оценку ликвидности  активов и показывает, сколько  рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств (краткосрочных обязательств по платежам), а также платежные возможности  организации при условии своевременного погашения дебиторской задолженности, реализации готовой продукции и материальных оборотных средств. Если текущие активы превышают текущие обязательства, то организация рассматривается как работающая нормально.

     Нормальным  для коэффициента текущей ликвидности считается значение от 1 до 2.

     В отличие от коэффициентов абсолютной ликвидности и критической ликвидности, показывающих практически мгновенную и среднесрочную платежеспособность, коэффициент текущей ликвидности  отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу.

     Соответственно, коэффициент абсолютной ликвидности  представляет наибольший интерес для  поставщиков товаров (работ, услуг). Банки, кредитующие организацию, больше внимания уделяют коэффициенту критической ликвидности. А потенциальные и действительные акционеры организации в большей мере оценивают платежеспособность организации по коэффициенту текущей ликвидности.

     Результаты  расчета коэффициентов ликвидности  для ОАО «Нева-Логистик» представлены в табл. 2.2.