Отчет о прохождении производственной (преддипломной) практики в СПК «Юрьев-Польский»

      Для цели реализации назначения бухгалтерского баланса, данные о величине и динамике дебиторской задолженности, являются сведениями первостепенной важности. Конкретные приемы по изучению такого рода активов, как-то, исследование показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, составление темпов ее изменения  с темпами изменения показателей запасов и других статей баланса, будут раскрыты в дальнейшем. Но необходимо подчеркнуть, что для этих целей необходима дифференциация задолженности по срокам ее погашения. В силу этих причин, в бухгалтерском балансе величина имущества в расчетах представлена по двум подразделам: «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты». Процесс формирования данных в статях этих подразделов одинаков. Разница заключается в сроках погашения, поэтому для составления статей необходимо привлекать аналитические данные по счетам расчетов бухгалтерского учета.

      С целью повышения достоверности  показателей бухгалтерского баланса и в силу важности исследований состояния подобного рода активов, расчеты с дебиторами периодически должны подвергаться проверки и подлежат обязательной  инвентаризации перед составлением заключительного бухгалтерского баланса (проводится  в срок до 1 октября следующего за отчетным года).

      В бухгалтерском балансе разрешается  отражение задолженности в общей  сумме  с процентами за прошедший  отчетный период, если начисление процентов обусловлено договором купли-продажи. 

      В нашем случае организация не имеет долгосрочной дебиторской задолженности.

      Источником  информации о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности могут служить аналитические данные о возникновении, погашении и остатке обязательств.

      Выше  уже упоминалось, что для контроля над достоверностью данных статей баланса, связанных с расчетными операциями, используются результаты взаимной сверки расчетов с дебиторами. Причем аналитический учет в этих регистрах должен вестись в разрезе отдельных дебиторов. Для заполнения баланса используются данные Главной книги – 127 тыс. рублей и 60 тыс. рублей на начало и конец года соответственно (Приложения 4).

      Следующим подразделом оборотных средств  является группа статей «Денежные средства»», в которой отражается имущество, чаще всего обладающее абсолютной ликвидностью, т.е., находящиеся в форме валюты Российской Федерации, кроме того, здесь представлено  и менее ликвидное имущество, как-то иностранная валюта.

      По  статье «Денежные средства» предприятия, организации отражают сумму денежных средств, учет которых ведется по счету 50 «Касса» и специальных регистрах учета (журнал-ордер №1, ведомость №1, другие регистры ручной или машинной формы), и суммы, учитываемые на счете 51 «Расчетные счета». У предприятия открыт расчетный счет в ОСБ № 8611 округа Кольчугино Владимирской области и в отделении Россельхоз банка г. Юрьев-Польский.

      В бухгалтерском балансе заполнение статьи происходит на основании Главной книги по счету 50 «Касса», журнала-ордера №1, ведомости №1, на основании остатков Главной книги по счету 51 «Расчетные счета», а также журнала-ордера №2 и ведомости №2: 6 тыс. руб. на конец отчетного периода. В нашем примере имеется остаток денежных средств на начало и на конец года, который составляет 36 тыс. рублей и 18 тыс. рублей соответственно.

      После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке «Итого по разделу II» необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом, показатель строки 290 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210; 230; 240; 250; 260; 270.

      В балансе СПК «Юрьев-Польский» общая сумма раздела по строке 290 на начало и конец года соответственно: 3626 тыс. рублей и 3703 тыс. рублей.

            После заполнения всех разделов актива бухгалтерского баланса, следует подвести его общий итог, который и будет являться общей  стоимостью имущества организации, при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы  №1 или валюты баланса предназначена строка «Баланс», показатель которой является общим итогом главной формы отчетности и вычисляется как сумма показателей раздела формы №1. В нашем случае 10694 тыс. рублей и 10321 тыс. рублей на начало и конец года соответственно (Приложение 4). 

      Пассив  баланса

      Пассивы организации – это источники  формирования ее активов. К ним относятся  капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации  в процессе ведения хозяйственной  деятельности.

      Раздел  III «Капитал и резервы»

      Пассив, как и актив, строится по правилу  уменьшения стабильности данных своих статей. В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру – третий) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными.

      В разделе III  «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т.е. предприятия, организации. Причем, сюда входят как средства, имевшие в распоряжении предприятия с начала его работы, так и созданное в процессе хозяйственной деятельности имущество разного вещественного пополнения.

      Первой  статьей раздела «Капитал и резервы» является статья «Уставный капитал» (строка 410). Здесь должны быть отражены суммы средств, вложенных в организацию при ее создании и ставших собственностью этой организации. Существует множество разновидностей уставного капитала: складочный капитал, уставный фонд и т.д. (СПК «Юрьев-Польский» уставный капитал сформирован в виде уставного фонда).

      Статья  баланса заполняется на основе данных Главной книги по счету 80 «Уставный  капитал» и в нашем случае составляет 1 тыс. рублей на начало и конец года. (Приложение 4).

      Данные  по добавочному капиталу заполняются на основании информации организации по счету 83 «Добавочный капитал», на котором учитываются следующие суммы:

      - по приросту стоимости внеоборотных  активов, выявляемому по результатам  переоценки этих активов;

      - в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

      - другие аналогичные суммы, списываемые в бухгалтерском учете на счет по учету добавочного капитала.

      В нашем примере сумма по статье «Добавочный капитал» равна: на начало и конец периода 12547 тыс. рублей.

      Одним из подразделов бухгалтерского баланса  в части собственных средств является статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

      Сумма чистой прибыли отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 в корреспонденции  со счетом 99 «Прибыли и убытки», а  сумма чистого убытка отчетного года – заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 с кредита счета 99.

      В нашем примере Учреждение имеет убыток как на начало, так и на конец периода: 2708 тыс. рублей и 3143 тыс. рублей соответственно. Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 84 «Нераспределенная прибыль» и журнала-ордера №12.

      После заполнения всех статей раздела III «Капитал и резервы» следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки «Итого по разделу III» находится арифметически, путем суммирования на начало и конец года соответственно. В нашем случае: на начало года - 9840 тыс. рублей и - 9405 тыс. рублей – на конец года (Приложение 4).

      Раздел  IV «Долгосрочные обязательства»

      Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел IV «Долгосрочные обязательства». Эта часть пассива предназначена для отражения  долгосрочной (на отчетную дату, более 1 года) задолженности. Раздел в своём составе имеет статьи: «Займы и кредиты», «Отложенные налоговые обязательства», «Прочие долгосрочные обязательства».

      Статья  «Прочие долгосрочные обязательства» К ней относиться реструкторизованная задолженность.

      В нашем примере сумма по статье «Прочие долгосрочные обязательства» равна: на начало и конец периода 508 тыс. рублей.

      После заполнения всех статей раздела IV «Долгосрочные обязательства» следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки «Итого по разделу IV» находится арифметически, путем суммирования на начало и конец года соответственно. В нашем случае: на начало года - 508 тыс. рублей и - 508 тыс. рублей – на конец года (Приложение 4).

      Раздел  V «Краткосрочные обязательства»

      Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел  V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

      Первым  подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Займы и кредиты». Статья заполняется на основании данных по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредитного учреждения с указанием срока погашения каждого кредита. 

      Следующим подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Кредиторская задолженность». Обязательства, представленные здесь, очень разнообразны по экономической природе возникновения и правовому обеспечению, однако, все виды представленных здесь обязательств, как и прочие пассивы раздела, являются краткосрочными, т.е. срок их погашения не превышает двенадцать месяцев.

      По  статье «Поставщики и подрядчики»  предприятия и организации отражают остаток своей задолженности  за поставленные им материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги (товары, материалы, электроэнергия, вода и т.д.).

      Учет  пассивных расчетов, остатки по которым отражаются в статье, ведется на счетах 60 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в части кредиторов, т.е. задолженности за поставленные материальные ценности, работы, услуги.

      Начисление  задолженности происходит по кредиту этих счетов при получении расчетных документов, списание отражается по дебету после оплаты, возникшей ранее суммы долга.

      Для заполнения строки необходимо привлечь данные аналитического учета по счетам 60 и 76 в виде отдельных аналитических регистров или из общего регистра, отражающего состояние кредиторской задолженности (Приложение 4).

      В нашем случае: 89 тыс. рублей и 75 тыс. рублей на начало и конец года соответственно.

      Учет  расчетов с персоналом предприятия происходит с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».  По дебету этого счета в течение года отражают сумму подоходного налога, суммы отчислений в  Пенсионный фонд и по договорам индивидуального страхования, суммы, взыскиваемые в возмещении недостач, суммы уплачиваемых штрафов, суммы, начисленные в соответствии с исполнительными документами (алименты и др.). Кроме того, по дебету счета происходит учет выплат заработной платы и авансов. Оборот по кредиту счета представляет собой начисление заработной платы, основной и дополнительной, а также для работников предприятия при начислении, счет может корреспондироваться со счетами затрат на производство, издержек обращения, будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, и т.д.

      Статья  баланса заполняется на основании  остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Источником информации служит Главная книга.  В нашем случае задолженность перед персоналом организации на начало года отсутствовала, а на конец отчётного периода составила 18 тыс. рублей.

      Следует обратить внимание на сложную систему  аналитического учета, служащую для  контроля показателей по этой статье. Аналитические данные формируются в самых разнообразных разрезах, вплоть до каждого отдельного работника предприятия.