Отчет о прибылях и убытках и его значение в деятельности организации

Строка 080 «Доходы от участия  в других организациях»

По  строке 080 указывают доходы от участия  в уставных капиталах других организаций. Эту строку заполняют только те предприятия, которые получают данный доход  нерегулярно. Кроме того, его доля должна составлять менее 5%от общего дохода. Все остальные  предприятия записывают суммы этих доходов по строке 010. 

Строка 090 «Прочие  доходы»

     . Согласно п. 7 ПБУ 9/99, к доходам,  которые отражаются по строке 090 «Прочие доходы», относятся:

• поступления за временное пользование имуществом и нематериальными активами организации;
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы.

 

Строка 100 «Прочие расходы»

     Согласно  п. 11 ПБУ 10/99 по строке 100 «Прочие расходы» показываются расходы: 

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• прочие расходы
• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

 

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

     Показывается  финансовый результат от деятельности предприятия в отчётном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом  прочих расходов.  

Строка 141 «Отложенные налоговые  активы»  и строка 142 «Отложенные налоговые  обязательства»

     Заполняются на основании данных, отраженных по счетам 09 «Отложенные налоговые  активы» и 77 «Отложенные налоговые  обязательства» и в соответствии с ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Строка 150 «Текущий налог на прибыль»

     По  этой строке показывают текущий  налог  на прибыль. То есть сумму налога, которая  отражена по строке 250 листа 02 Декларации по налогу на прибыль. Конечно, проще  взять искомую сумму из налоговой  отчетности.

     Однако  фирмы, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», могут воспользоваться формулой:

     Условный  расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое  обязательство =  текущий расход по налогу на прибыль

     Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

     Здесь отражают чистую прибыль (убыток) по итогам года. Показатель строки 190 определяется так: строка 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения»  + строка 160 «Отложенные налоговые  активы» – строка 180 «Текущий налог  на прибыль» 

     Справочно.

     Строка 200 «Постоянные налоговые  обязательства (активы)»

     По  строке 200 отчета о прибылях и убытках  нужно показать суммы постоянных налоговых обязательств. Как рассчитывать такие обязательства, определено в  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так , нужно сумму постоянных разниц умножить на ставку налога на прибыль.

     В свою очередь постоянные разницы  – расходы, которые учитываются  для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при  расчете налога на прибыль. 

     Строка 201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»

     По  строке 201 бухгалтер должен показать базовую прибыль 9убыток) на акцию.  Этот показатель отражает часть прибыли  отчетного года, причитающуюся акционерам- владельцам обычных акций. Чтобы  рассчитать этот показатель ,нужно  воспользоваться Методическими  рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина  России от 21марта 2000г. №29н (далее- Методическими  рекомендациями). 

     Строка 202 «Разводненная  прибыль (убыток) на акцию»

     По  строке 202 нужно отразить величину разводненной прибыли (убытка) на акцию. Это величина , которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию  в следующем отчетном периоде. Чтобы  рассчитать этот показатель нужно воспользоваться Методическими рекомендациями.

     Согласно  пункту 9 Методических рекомендаций, под  разводнением прибыли ,приходящейся на одну акцию , принимается ее уменьшение (увеличение убытка), которое может  произойти в результате :

     - конвертации ценных бумаг в  обыкновенные акции

     - исполнение обществом договора  купли-продажи обыкновенных акций  у эмитента по цене ниже  их рыночной стоимости 

     Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

     Тут расписываются наиболее значимые прочие доходы и расходы. Коды строк надо расставить самостоятельно.

     По  строке 210 показывают неустойки за нарушение  хозяйственных договоров, полученные или уплаченные организацией. Эти  суммы должны быть начислены по решению  суда или с согласия должников.

     По  строке 220 отражают прибыль прошлых  лет, выявленную в отчетном периоде ( тоже касается и убытков).

     По  строке 230 заносят суммы возмещенных  убытков.

     По  строке 240 приводят курсовые разницы.

     По  строке 250 необходимо показать суммы ,которые  были перечислены в резерв под  снижение стоимости материальных ценностей, в резерв под обесценение финансовых вложений.

     По  строке 260 отражают списанные дебиторскую  и кредиторскую задолженности, по которым  истек срок исковой давности. 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Составление отчета на примере ЗАО  «Глория».

     2.1.Экономическая  характеристика ЗАО  «Глория». 

     Закрытое  акционерное общество «Глория» создано  в целях осуществления коммерческой , финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения  прибыли, привлечения и эффективного использования материальных и финансовых ресурсов передовой технологии.  Общество организует свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ , Федеральным  Законом РФ от 26.12.1995г. №208-ФЗ «Об  акционерных обществах» и Уставом  закрытого акционерного общества «Глория».

     Основной  целью деятельности общества является извлечение прибыли.

     Основными видами деятельности общества являются :

     -оптовая  торговля машинами и оборудованием

     -прочая  оптовая торговля

     -предоставление  прочих услуг

   Деятельность  общества  не ограничивается оговоренной  в уставе. Виды деятельности, а так  же сделки ,выходящие за пределы  уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.

   На  виды деятельности, подлежащие лицензированию , организация получает лицензию в  соответствии с  действующим законодательством  РФ, и может заниматься этими видами деятельности только после получения  соответствующих лицензий.

   В настоящее время ЗАО «Глория» имеет складскую площадь – 90414м²,служебно-бытовых  помещений – 499912м².

   Чистая  прибыль общества по окончанию отчетного  периода выявляется на счете 99 «Прибыли и убытки». Для этого в дебет  названного счета списывается сумма  начисленного налога на прибыль и  других обязательных платежей за счет прибыли. Сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», образовавшиеся после отражения вышеприведенных записей по дебету , составляет чистую прибыль общества за отчетный период. Дебетовое сальдо укажет убыток за отчетный период, требующий покрытия. 

   2.2. Порядок составления  формы №2 на  примере ЗАО «Глория». 

   ЗАО «Глория» ведет два вида деятельности : производство и услуги населению. В 2009 году выручка ЗАО «Глория» составила:

   11 800 000руб ( в т.ч НДС 1 800 000руб). из этой суммы 8 260 000руб ( в т.ч. НДС 1 260 000руб) поступило от реализации готовой продукции, а 3 540 000руб ( в т.ч. НДС 540 000руб) от оказания услуг. Следовательно, в графе 3 строки 010 бухгалтер указал 10 000 000руб. (7 000 000 + 3 000 000) 

   Себестоимость продукции, которую ЗАО «Глория» выпустило в 2009году, составила 4 000 000 руб. а себестоимость оказанных услуг – 1 500 000руб. в отчете ЗАО «Глория» укажет в графе 3 строки 020  5 500 000руб (4 000 000 + 1 500 000).

   В графе 020 – 5 500 000руб (сумма указана в круглых скобках) 

   По  строке 029 надо показать валовую прибыль  ЗАО «Глория» за 2009год. Она равна  выручка за минусом себестоимости:

   10 000 000 – 5 500 000=4 500 000руб.

   В графе 3 строки 029 бухгалтер записал 4 500 000руб. 

   Затраты ЗАО «Глория» на хранение и доставку продукции в  2009 году составили 820 000руб. а на рекламу своих услуг ЗАО «Глория» потратило 700 000руб.

   Согласно  приказу об учетной политике , свои коммерческие и управленческие расходы  ЗАО «Глория» не распределяет, а  списывает сразу.

   В графе 3 строки 030 бухгалтер ЗАО «Глория» указал 1 520 000руб (820 000+ 700 000). (сумма указана в круглых скобках) 

   Общехозяйственные расходы ЗАО «Глория»  в 2009 году – 640 000руб.

   Поскольку в соответствии с учетной политикой  управленческие расходы бухгалтер  не распределяет, то он указал в графе 3 строки 040- 640 000руб. (сумма указана в круглых скобках) 

   По  строке 050 бухгалтер показал финансовый результат за 2009год от продажи  производственной продукции и реализации услуг. В графе 3 строки 050 записано 2 340 000руб (4 500 000-1 520 000 – 640 000)  

   В 2009 году ЗАО «Глория» брало кредит на покупку оборудования. За год  фирма начислила проценты на сумму 110 000руб. ЗАО «Глория» никого не кредитовало и не давало взаймы.

   Бухгалтер сделал записи :

   -В  графе 3 строки 060- прочерк

   -В  графе 3 строки 070- 110 000руб

   Эту сумму он указал в круглых скобках. 

   В 2009 году ЗАО «Глория»получило 220 000руб дивидендов. Эту сумму бухгалтер отразил в графе 3 строки 080. 

   Операционные доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета ,нужно отразить по строке 090, а операционные расходы – по строке 100.

   В 2009 году от сдачи имущества в аренду  ЗАО «Глория» получило 80 000руб и уплатило налог на рекламу 35 000руб.

   Бухгалтер отразил суммы таким образом:

   -В  графе 3 строки 090- 80 000руб

   -В  графе 3 строки 100- 35 000руб (сумма в круглых скобках) 

   За 2009 год ЗАО «Глория» получило следующие  доходы ,не связанные с основной деятельностью :

   -положительные  курсовые разницы от переоценки  валюты – 4 000руб