Отчет о преддипломной практике по бухучету

    Выручка от продажи услуг предприятии увеличилась на 422 тыс.руб. или на 5 %. Темпы роста выручки  не намного, но превышают  рост себестоимости реализации (4 %), как следствие увеличилась прибыль от продаж на 33 тыс.руб. и к уровню прошлого года составила 105 %. Данные о выручке, себестоимости , прибыли от продаж и валовом доходе получены из второй формы бухгалтерского баланса «Отчёта о прибылях и убытках» (Приложения 11,12,13). Резкое увеличение стоимости основных производственных фондов говорит о развитии предприятия, увеличении масштабов его деятельности. Снижение дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствует о возврате долгов и погашении собственных обязательств.

     Обобщая информацию данного раздела, ознакомившись с основными технико-экономическими показателями деятельности Общества, изучив организационную структуру предприятия, можно сделать вывод о том, что Общество с ограниченной ответственностью «ЧОО «Защитник», действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации, бухгалтерская служба является достаточно эффективной применительно к данному предприятию учитывая его специфику. Считаю, целесообразным перейти к следующему этапу - изучение бухгалтерского учета расчетов  с покупателями и заказчиками. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Бухгалтерский  учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «ЧОО «Защитник». 

        Покупателями и заказчиками ООО «ЧОО «Защитник» являются физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе приобретение продукции и услуг предприятия.

     Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками  в ООО «ЧОО «Защитник» осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначенном для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные ценности, сданные выполненные работы и предоставленные услуги, согласно расчетным документам.

     Все операции, связанные с расчетами  за реализованные материальные ценности, выполненные работы или предоставленные  услуги, отражаются на счете 62 независимо от времени оплаты.

          Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

          Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

           Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:

          - покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

         - покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

          - авансам полученным.

         Как уже отмечалось выше ООО  «ЧОО «Защитник» оказывает услуги  по охране объектов. Рассмотрим  пример расчета с заказчиком в лице Областного государственного унитарного предприятия «Липецкфармация».

        Основанием предоставления услуг  является договор, который был  заключен с Обществом с ограниченной  ответственностью «Частное охранное  предприятие «Октябрьский» от 01 сентября 2006г. №112/103-119а и продлевается  ежегодно (Приложение 14). Так как в 2009 году организация поменяла свое название, то с данным клиентом заключено дополнительное соглашение №1 от 10 ноября 2009г, в котором прописано новое наименование организации.

        В данном договоре оговорены  следующие моменты:

1. Предметом Договора является поручение заказчика по охране имущества Аптечного пункта, принадлежащего заказчику на праве аренды расположенного по адресу: пр.60 Лет СССР, д.20б, которые организация обязуется выполнить.
2. Общая стоимость работ по данному договору с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 4000 рублей. К договору имеется приложение Протокол согласования цен по услугам охраны от 01 мая 2008г, в котором сумма за предоставленные услуги составляет 5000 рублей с учетом НДС. Оплата услуг производится ежемесячно с выставлением счетов путем перечисления денежных сумм на расчетный счет Исполнителя, не позднее 5 числа текущего месяца.
3. Определены сроки оказания услуг: договор заключен на 364 дня и если в течение 5 дней до истечения Договора стороны не сообщили письменно о его прекращении, то он продлевается на тот же срок и на тех же условиях. Может продлеваться неограниченное число раз.
4. Обязанности сторон: надлежащим образом оказанные услуги, подтверждаются подписью и печатью сторон в Акте  выполненных работ.

         Также в договоре прописаны:  ответственность сторон, разрешение  споров, форс-мажорные обстоятельства, юридические адреса и реквизиты обоих сторон.

     Ежемесячно, после оказания услуг «ООО «ЧОО Защитник»  предоставляет заказчику ОГУП «Липецкфармация» счет-фактуру и Акт выполненных  работ. В Акте выполненных работ указывается наименование Исполнителя, его адрес, номер акта, дата составления, наименование заказчика, наименование работ (услуг), единица измерения, количество, цена, сумма с учетом НДС и отдельной строкой сумма НДС, подписи и печати сторон (Приложение 15).

       В счете-фактуре имеются следующие  реквизиты: номер, дата представления,  наименование, юридический адрес,  ИНН продавца и покупателя, номер  платежно-расчетного документа,  на основании которого сформирована  счет-фактура; наименование товара (описание выполненных работ,  оказанных услуг), единица измерения,  количество, цена за единицу измерения,  стоимость товара, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров  с учетом НДС, подпись руководителя  и главного бухгалтера ООО  «ЧОО «Защитник» (Приложение 16). Счета-фактур  по каждому заказчику в хронологическом  порядке  отражаются в книге  продаж (Приложение 17).

     В свою очередь книга продаж имеет  следующие реквизиты: наименование продавца, Идентификационный номер (ИНН) и код причины постановки на учет налогоплательщика - продавца (КПП), период составления книги продаж; дату и номер счета-фактуры продавца, наименование покупателя, ИНН покупателя, КПП покупателя, дата оплаты счета-фактуры  продавца, всего продаж включая НДС, стоимость продаж без НДС, сумма НДС. Все продажи облагаемые налогом по ставке 18%,10%,0%,20%,а также графа: продажи, освобождаемые от налога.

     На  основании первичных документов расчетов с покупателями и заказчиками  главный  бухгалтер заполняет  оборотно-сальдовую ведомость. Здесь  собираются сведения о происходящих событиях в текущем месяце. Самый  первый столбец содержит наименования юридических или физических лиц. В столбце «Сальдо начальное» отражаются суммы дебиторской задолженности  покупателей или выплаченных  ими авансов. Следующие столбцы  предназначены для отражения  хозяйственных операций, т.е. увеличения дебиторской задолженности либо оплаты заказчиками и покупателями своих обязанностей – «Обороты за период». Графа «Сальдо конечное»  содержит информацию об оставшейся задолженности  покупателей, а также об обязательствах ООО «ЧОО «Защитник» перед своими клиентами.

     По  представленной оборотно-сальдовой  ведомости за 2009 г. видно, что в графе обороты за период по дебету было поступление 5000 руб., а по кредиту списание 5000руб, по контрагенту ОГУП «Липецкфармация». «Сальдо начальное» нулевое, следовательно, отсутствует у данного контрагента дебиторская задолженность перед обществом как на начало декабря 2009 года, так и на конец, так как «Сальдо конечное» также нулевое (Приложение 18). Общество с ограниченной ответственностью ЧОО «Защитник» выставляет счет на оплату данному контрагенту (Приложение 19). Согласно выписки из лицевого счета за период с 16 декабря 2009г видно, что по платежному поручению №10938 было поступление на счет Общества в размере 5000 руб. от Областного государственного унитарного предприятия «Липецкфармация», согласно счету выписках отсутствуют исправления, подчистки, пятна. Каждая сумма, указанная в выписке подтверждена оправдательным документом. На документах имеются штампы банка о принятии документов для обработки (Приложение 20).

     Изучив  договор по оказанию услуг и соответствующие  документы, считаю целесообразным перейти  к рассмотрению договоров о поставке работ (услуг) ООО «ЧОО «Защитник».

     Предметом рассмотрения, является договор №266/1/941 от 01 января 2008г, заключенного между двумя исполнителями, а в лице заказчика выступает ООО «ЧОО «Защитник» (Приложение 21)

        В данном договоре оговорены  следующие моменты:

1. Предметом Договора является поручение заказчика принять на себя обязательства осуществлять контроль за состоянием средств тревожной сигнализации и экстренный выезд наряда милиции-«Исполнитель1»,в свою очередь «Исполнитель2» берет на себя функцию осуществления организационно-технических мероприятий планово-предупредительного характера по поддержанию технических средства охраны (ТСО), установленных в комнате оружия Заказчика, расположенного по адресу: г.Липецк,пр.60лет СССР,20б.
2. Общая стоимость работ по данному договору с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) представлена в приложениях к данному договору, составляет согласно Приложения 1- 5054руб.46коп., а Приложения 2- 162 руб.84 коп. Причем  стоимость услуг «Исполнителя 1» в соответствии со ст.146 Налогового кодекса РФ не облагается, а «Исполнителя 2»,облагается в соответствии законодательством РФ. Оплата услуг производится ежемесячно путем авансового платежа не позднее 15 числа текущего месяца перечисления денежных сумм на расчетные счета Исполнителей.
3. Определены сроки оказания услуг: договор заключен на год и если в течение двух месяцев до истечения Договора стороны не сообщили письменно о его прекращении, то он продлевается на тот же срок и на тех же условиях. Может продлеваться неограниченное число раз.
4. Исполнители вправе временно  приостановить предоставление услуг по настоящему Договору в случае 10 дневной просрочки Заказчиком оплаты до момента полного погашения задолженности с уведомлением Заказчика и другого Исполнителя.

         Также в договоре прописаны:  ответственность сторон, обстоятельства, исключающие ответственность, разрешение  споров, форс-мажорные обстоятельства, прочие условия, юридические адреса и реквизиты обоих сторон.

        Закрывающими документами так же являются счет-фактура и акты о выполненных работах. Все счета-фактур, предоставляемые ООО «ЧОО «Защитник» от заказчиков отражаются в книге покупок, в порядке поступления данных документов (Приложения 22,23,24).

        В выписке из лицевого счета за 24 декабря 2009г видно, что Заказчик ООО «ЧОО «Защитник» перечислил по платежному поручению №355 сумму в размере 623руб.70коп.(шестьсот двадцать три рубля 70 копеек) на счет Филиала ФГУП «Охрана» МВД России по Липецкой области, согласно выставленным счетам №50-14181 и №50-14180 от 16 декабря 2009г (Приложение 25).

        В представлено ниже таблицы  рассмотрим типовые проводки  по счету 62 «Расчеты с  покупателями  и заказчиками» и документы,  на основании которых составляются  проводки.

      Таблица 2.1.

Хозяйственные операции ООО «ЧОО «Защитник»

     Продолжение Таблицы 2.1.