Особенности отражения операций по движению доходов в книге доходов

Учреждение  образования Федерации профсоюзов Беларуси

Международный университет «МИТСО» 
 

Кафедра «Мировая экономика и финансы» 
 
 

РЕФЕРАТ 

по  дисциплине «Бюджетный учет и отчетность»

тема  «Особенности отражения операций по движению доходов в книге доходов» 
 
 
 
 
 

Выполнил  студент 6 курса

     ф-та МЭО и М, гр. № 614з                

                                                                            Жигалов Евгений 
 
 

Минск   2011

Особенности отражения операций и движения доходов  в книге доходов. 

 На основании  мемориального ордера и прилагаемых  к нему документов производятся  записи в соответствующие регистры  бухгалтерского учета (бухгалтерские  книги, накопительные ведомости  и др.).  
     Учетными регистрами при ручном ведении учета по исполнению местных бюджетов служат бухгалтерские книги; «Журнал-Главная» (ф. № 1-ф); текущих счетов распорядителей ассигнований и кассовых расходов (ф. № 3-ф); расчетов с другими бюджетами (ф. № 4-ф); доходов (ф. № 5-ф). Эти книги применяются в местных финансовых органах.  
     Бухгалтерские книги, как правило, открываются на один год. Книги на предстоящий год должны быть подготовлены не позднее 31 декабря. На них проставляются наименование финансового органа, ее название и отчетный год. Все листы нумеруются и на обороте последнего листа, за подписью главного бухгалтера, делается запись: «В настоящей книге пронумеровано (прописью)... листов». До открытия в книге соответствующих счетов предварительно рассчитывается, сколько потребуется листов для записи операций по данному счету. При этом исходят из количества операций, предполагаемых в текущем отчетном году. В начале книги помещается оглавление, где перечисляются наименования счетов и номера страниц, с которых начинаются записи. Такое оглавление приводится во всех книгах, кроме «Журнала-Главной», так как записи в ней делаются в хронологическом порядке.           В книге доходов (ф. № 5-ф) в оглавлении перечисляются все виды доходов, поступающих в бюджет, т.е. указываются раздел, глава, параграф бюджетной классификации, наименование каждого вида доходов и номер строки книги, присвоенной каждому виду доходов.  
     Записи в книгах делают чернилами или шариковой ручкой без помарок и подчисток не позднее следующего дня после совершения операций. Не допускаются никакие приписки над и под строками, а также в пробелах между записями. Текст записей должен быть кратким и ясным.  
     Книга «Журнал-Главная» предназначена для синтетического учета, остальные книги — для аналитического учета.  
     По окончании каждого месяца в бухгалтерских книгах по каждому счету подводятся итоги оборотов и выводятся остатки на начало следующего месяца.  
   Хронологический учет предусматривает запись операций в порядке их совершения. Систематическая запись обеспечивает группировку операций по соответствующим синтетическим счетам.  
    Книга (карточка) «Журнал-Главная» (ф. 1-ф). В книге «Жур-нал-Главная» или карточке (при компьютерной обработке информации) объединяются хронологическая и систематическая записи по счетам второго порядка учета исполнения местных бюджетов.  
    При открытии книги «Журнал-Главная» на новый год на первой строке записываются суммы остатков по счетам в соответствии с заключительным балансом за истекший год, принятым вышестоящим финансовым органом.  
    Остатки на начало года по отдельным счетам второго порядка должны соответствовать записям на начало года в регистрах аналитического учета.  
    Записи операций производятся ежедневно на основании мемориального ордера и приложенных к нему документов. Общая сумма мемориального ордера записывается сначала в графу «Сумма по мемориальному ордеру», а затем отдельно в дебетовую и отдельно в кредитовую графы одного или нескольких счетов. После записи операций в книгу «Журнал-Главная» производятся записи в соответствующие регистры аналитического учета.  
    В книге «Журнал-Главная» подсчитывается общий итог оборотов за месяц и выводятся по всем счетам дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего месяца. При этом сумма оборотов за месяц, а также сумма остатков на начало следующего месяца по дебету всех счетов должна быть равна соответственно сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов. Сумма оборотов за месяц по всем счетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу по графе «Сумма по мемориальному ордеру». При работе на персональном компьютере (ПК) карточка ф. 1-ф ведется аналогичным образом.  
    Книга (карточка) текущих счетов распорядителей бюджетных средств и кассовых расходов (ф. 3-ф).    В книге (карточке) ф. 3-ф (далее по тексту — книга) учитываются:  
- плановые назначения по финансированию главных распорядителей бюджетных средств, учреждений и организаций, непосредственно финансируемых из областного, районного, городского, сельского и поселкового бюджетов, а также из государственных целевых внебюджетных фондов. Запись плановых назначений по распорядителям бюджетных средств производится на основании выписки из поквартальной росписи доходов и расходов и справок об изменении сметы расходов;  
- суммы, перечисленные на текущие счета распорядителей бюджетных средств на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из бюджета (дебет счета 014);  
- кассовые расходы, произведенные распорядителями бюджетных средств (кредит субсчета 014 и дебет субсчета 020;  
- остаток бюджетных ассигнований.  
    Суммы расходов, переданных в текущем году из других бюджетов на финансирование по данному бюджету, записываются в книгу формы 3-ф по соответствующему счету главного распорядителя бюджетных средств. Одновременно главному распорядителю бюджетных средств увеличиваются ассигнования по принятым учреждениям, предприятиям и хозяйственным организациям.  
    В книге формы 3-ф в конце месяца проставляются итоги по графам 4—11 за данный месяц и с начала года. При этом по графам 4, 5, 6, 7, 8 по строке «Итого за месяц» проставляются по кварталам суммы изменений ассигнований в текущем месяце, а по строке «Итого с начала года» — суммы ассигнований с учетом внесенных изменений.  
    В этой же книге отводится необходимое количество страниц для учета выделенных средств решениями, распоряжениями областного, городского, районного исполнительных комитетов в соответствии с правами, предоставленными этим комитетам за счет резервных фондов (субсчет № 020).  
   При работе на ПК учет заводится применительно к книге по всем вышеназванным графам в карточках ф. 3-ф.  
   Книга (карточка) расчетов с другими бюджетами (ф. 4-ф). В книге (карточке) ф. 4-ф (далее по тексту — книга) учитываются взаимные расчеты между бюджетами, средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов. Бухгалтерией финоргана заводится раздельный учет по взаимным расчетам и средствам, полученным (переданным) по субсидиям, субвенциям, дотациям из фонда финансовой поддержки административно-территориальных образований, прочим расчетам между бюджетами. На каждый вид взаимных расчетов по средствам, полученным (переданным) в книге ф. 4-ф, отводятся отдельные страницы или ведутся отдельные карточки при работе на компьютере. Кроме того, ведется сводный учет по счетам 06 и 07.  
По окончании месяца по всем счетам в книге выводятся итоги оборотов за данный месяц и с начала года. При работе на ПК карточки ведутся аналогичным образом.  
Если сальдо расчетов определено с минусом, это свидетельствует об излишнем перечислении сумм в счет предстоящих расчетов по передаваемым средствам нижестоящим бюджетам.  
Книга (карточка) доходов бюджета ф. 5-ф. В книге (карточке) ф. 5-ф (далее по тексту — книга) учитываются доходы, поступившие в местные бюджеты и невыясненные поступления (субсчета 040, 041).  
    Аналитический учет в книге ведется по каждому виду доходов бюджета. Поступление доходов ведется по датам в разрезе каждого доходного источника с указанием наименования и подразделений бюджетной классификации (раздел, подраздел).  
В областных бюджетах, где производятся отчисления отдельных доходов по нормативам, утвержденным решениями Советов, от доходов, поступающих в бюджеты районов и городов, учет ведется и в разрезе отчислений, поступивших от нижестоящих финорганов.  
    На основании мемориального ордера и справок по доходам производятся записи в книгу ф. 5-ф по датам и соответствующим видам доходов с учетом возврата неправильно или излишне поступивших доходов.  
    В тех случаях, когда возвращенная сумма превысит поступления с начала года по данному виду доходов (например, при возврате в начале года платежей от прибыли по перерасчету за истекший год), образовавшийся отрицательный остаток записывается в графу «Итого с начала года» с минусом.  
   По окончании месяца выводятся итоги за месяц и с начала года по каждому виду доходов и в целом по субсчетам и сверяются с данными книги «Журнал-главная».  
   С учетом конкретных условий практики работы, средств механизации и использования ПК для бухгалтерского учета могут применяться другие формы ведомостей и карточек, установленные Министерством финансов республики при разработке программ.  
Бухгалтерские книги, ведомости, карточки и другие бухгалтерские регистры на предстоящий год должны быть подготовлены в каждом финансовом органе не позднее 31 декабря.  
В каждой книге до начала записей нумеруются все листы. На  
обороте последнего листа за подписью главного бухгалтера делается  
надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов».  
    На каждой книге надписывается: наименование финансового органа и отчетный год. Во всех книгах, кроме книги «Журнал-главная» (ф. 1-ф), должно быть оглавление открытых в них счетов, а в книге доходов — наименование подразделений бюджетной классификации, по которым поступают доходы в соответствующий бюджет.  
   В ведомостях и карточках заполняются реквизиты: наименование финансового органа, наименование распорядителя бюджетных средств, наименование и номера счетов, подразделения бюджетной классификации, год, месяц.  
   Записи в регистрах учета должны вестись аккуратно, без помарок и подчисток, без посторонних надписей, а также без пропуска строк, приписок над и под строками.  
   Записи в учетных регистрах производятся не позднее следующего дня после совершения операции пастой шариковой ручки, чернилами или при помощи ПК.  
Записи операций производятся в книгу (карточку) «Журнал-главная» (ф. 1-ф) и в книги (карточки) аналитического учета на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документов.  
    По окончании месяца для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета составляются оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.  
Итоги оборотов по дебету и кредиту и остатки, показанные в оборотных ведомостях по аналитическим счетам, сверяются с итогами оборотов и остатками синтетических счетов книги (карточки) «Журнал-главная» (ф. 1-ф).  
    Основанием для составления бухгалтерского баланса служат суммы остатков, выведенные в книге (карточке) «Журнал-главная», в книгах (карточках) аналитического учета и оборотных ведомостях.  
По окончании отчетного года и перед составлением заключительного баланса в книгах (ведомостях и карточках) бухгалтерского учета подсчитываются итоги оборотов по каждому синтетическому и аналитическому счету и выводятся остатки по этим счетам.  
    В новом отчетном году в бухгалтерских регистрах по синтетическим и аналитическим счетам записываются суммы остатков на начало года в полном соответствии с заключительным балансом и записями в учетных регистрах за истекший год.  
Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета исполнения бюджета за текущий год, производится в следующем порядке: обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, не требующая изменения данных мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым в необходимых случаях новых правильных сумм и текста. Каждое исправление подтверждается подписью главного бухгалтера.  
При обнаружении ошибочной записи бухгалтерского учета в текущем году исправление производится дополнительным мемориальным ордером или по способу «Красное сторно». Также исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен.  
    Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются мемориальными ордерами, в которых, помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату мемориального ордера, исправляемого данным мемориальным ордером.  
    Если вышестоящим финансовым органом при рассмотрении годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании письменного указания эти исправления вносятся как в регистры прошлого года (путем исправительной бухгалтерской записи), так и в регистры текущего года (путем изменения входящих остатков).  
    По истечении каждого отчетного месяца все мемориальные ордера вместе с относящимися к ним документами должны быть подобраны в порядке последовательности их номеров и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку можно производить за три месяца в одну папку.  
На обложке надписывается: наименование финансового органа, название и порядковый номер папки (дела), отчетный период — год и месяц, начальный и последующий номера мемориальных ордеров,  
количество листов в деле, номенклатурный номер, срок хранения, номер статьи по номенклатуре.  
Отчеты распорядителей бюджетных средств хранятся в отдельных папках в хронологическом порядке счетов, открытых в книге (карточке) ф. 3-ф. Отчеты хранятся отдельно по видам: месячные, квартальные, годовые.  
    Бухгалтерские регистры, документы, оборотные ведомости и отчеты должны храниться в шкафах, под ответственностью главного бухгалтера или лица, ответственного за делопроизводство в бухгалтерии.  
   Документы и регистры за текущий год хранятся отдельно от документов и регистров за прошлые годы.  
Пропажу или утрату по тем или иным причинам бухгалтерских документов, регистров и т.п. руководитель финансового органа обязательно оформляет соответствующим актом и письменно сообщает об этом в органы по месту нахождения финансового органа и вышестоящему финансовому органу.