Особенности организации бухгалтерского учета и формирования отчетности на предприятии малого бизнеса

На предприятии  отдел внутреннего аудита отсутствует.

Ведение бухгалтерского учета в  Обществе осуществляет главный бухгалтер (в единственном лице) - кассир,  в должностные обязанности которого входит прием наличности у клиентов Общества за  обучающие услуги.

В соответствии с требованиями, установленными гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, Общество ведет налоговый  учет показателей своей деятельности (необходимых для исчисления налоговой  базы и налога) на основании Книги  учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".

На основе данных такой Книги заполняется налоговая декларация по УСН.

Основные требования по составлению Книги учета:

- отражаются  все доходы и расходы за  отчетный (налоговый) период, учитываемые  при исчислении единого налога;

- операции  указываются в хронологическом  порядке (дата операции определяется по данным первичных документов);

- каждая  операция занимает отдельную  строку;

- подчистки  и помарки не допускаются.

Оформлять учетные документы необходимо в  момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Об этом сказано в письме Минфина России от 21.06.2007 г. N 03-11-05/135. На каждый календарный год заводится новая Книга учета. В ООО ведение Книги учета осуществляется в электронной форме. В этой книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Фрагмент Раздела I Книги учета доходов и расходов в ООО «Учебный центр Бьюти Профи» представлен в Приложении.

Книга обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность  учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы единого налога. Книга  учета доходов и расходов открывается  на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной  и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального  предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя  – при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью  до начала ее ведения. На последней  странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета  доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода  на бумажные носители указывается число  содержащихся в ней страниц, которое  заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется  печатью.

Денежные  средства  ООО «Учебный центр  Бьюти Профи» находятся в кассе в виде  наличных денег и денежных документов на счетах в банках.  В  кассе  ООО «Учебный центр Бьюти Профи» храниться сумма в пределах  лимита равного 3400 руб.  Превышение  лимитов  допускается  лишь  в  течение 5 рабочих  дней  в  период  выплаты  заработной  платы  работникам организации.

Для ведения  кассовых операций в штате организации  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей.   Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, в несгораемых  металлических шкафах.

Все поступившие  денежные средства отражаются в книге  доходов и расходов Общества. Инвентаризация  наличных денежных средств,   разных ценностей   и документов  проводится   комиссией,   назначаемой   приказом   (решением,   постановлением,   распоряжением) руководителя организации. Результаты инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов оформляется актом об инвентаризации наличных денежных средств   по   форме   №  ИНВ-15.

Для осуществления  безналичных расчетов ООО «Учебный центр Бьюти Профи» заключен договор банковского счета ООО «ЗАПСИБКОМБАНК» г.Тюмень. Безналичные расчеты в ООО «Учебный центр Бьюти Профи» осуществляются по средствам платежных поручений.

Денежные  средства  ООО «Учебный центр  Бьюти Профи»,  хранящиеся  на  расчетном счете,  учитывают на  счете 51 «Расчетный  счет».  Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Деятельность  по финансовому инвестированию, эмиссии  и размещении ценных бумаг  Общество не осуществляет.

В  ООО «Учебный центр Бьюти Профи» применяется повременная (тарифная)  система оплаты труда:

- простая  повременная;

- повременно-премиальная.

При производстве удержаний следует учитывать  ограничения размера удержаний  из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:

- при  каждой выплате заработной платы  общий размер всех удержаний  не может превышать 20%, а в  случаях, особо предусмотренных  законодательством, - 50% заработной  платы, причитающейся к выплате  работнику;

- при  удержании из заработной платы  по нескольким исполнительным  документам за работником во  всяком случае должно быть  сохранено 50% заработка.

Удержания по инициативе сотрудника - удержания производятся с согласия работника на любые по его усмотрению цели. Для производства такого вида удержаний требуется письменное заявление сотрудника. По инициативе сотрудника из его заработка может удерживаться до 100% дохода, но только после того, как из суммы дохода будет удержан налог на доходы физических лиц.

Суммы начисленных  страховых взносов учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 открыты субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам, начисляемым в Фонд социального страхования РФ;

- 69-2 "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию" - для учета расчетов по взносам, начисляемым в Пенсионный фонд РФ;

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам, начисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Субсчет 69-1 разбит на два субсчета второго порядка:

- 69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное страхование";

- 69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Для учета  расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 разбит на два субсчета:

- 69-2-1 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии";

- 69-2-2 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии".

Для учета  расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разбит на два субсчета второго порядка:

- 69-3-1 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования";

- 69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".

С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование полностью перечисляются в Федеральный фонд.

Начисление  амортизации объектов основных средств  производится в отчетном периоде  линейным способом.

В ООО  «Учебный центр Бьюти Профи»  применяются следующие первичные документы по учету основных средств:

• Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1)
• Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1б)

Аналитический учет основных средств ведется в  бухгалтерии ООО «Учебный центр  Бьюти Профи» по классификационным группам, а внутри групп по видам и местам нахождения. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Бухгалтерский учет материально – производственных запасов ООО «Учебный центр Бьюти Профи»   осуществляется по учетным ценам.

Оценка  материалов при отпуске в производство производится  по средней стоимости. Аналитический учет материально - производственных запасов ООО «Учебный центр Бьюти Профи» на счете 10 строится по каждому их виду в разрезе субсчетов.

В связи  с тем, что Обществом применяется Упрощенная система налогообложения то порядок определения затрат (расходов) при оказании услуг регламентируется ст. 346.16 НК РФ, и отражает  данные затраты в книге учета доходов и расходов.

При определении  объекта налогообложения бухгалтер  Общества  уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных  активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6)расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного  страхования работников, имущества  и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ;

9) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

10) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, и не подлежащие  возврату налогоплательщику в  соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

11) расходы  на канцелярские товары;

12) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

13) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

Учет  оказанных услуг в Обществе  ведется на счете 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для  обобщения информации об оказанных  услугах за отчетный период, а также  выявления отклонений фактической  производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.

По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая себестоимость  оказанных услуг (в корреспонденции  со счетом 20 "Основное производство".

По кредиту  счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.).

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" закрывается  ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

ООО «Учебный центр Бьюти Профи» относится к субъектам малого предпринимательства, т.к численность персонала Общества составляет 4 человека и выручка Общества за 9 мес. не превысила 45 млн. руб.

ООО «Учебный центр Бьюти Профи» для осуществления коммерческой деятельности  применяет специальный режим налогообложения – Упрощенная система налогообложения (УСН).

Объектом налогообложения ООО «Учебный центр Бьюти Профи» являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Обществом сдается  следующая отчетность:

- в налоговую  инспекцию сведения о среднесписочной         численности работников за 2011 год  (форма по КНД 1110018);

- в налоговую  инспекцию налоговую декларацию  по УСН по  форме по КНД  1152017;

– в налоговую  инспекцию сведения о доходах  физических  лиц    за 2011 год  по  форме 2 НДФЛ;

- в ФСС  расчет  по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование по форме  4 ФСС РФ за 1  квартал;

- в ПФ  расчет по  начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный  фонд РФ, страховым         взносам на обязательное пенсионное  страхование, а также индивидуальные    сведения по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;